Este documento trata sobre el impuesto al valor agregado (IVA) y la depreciación de activos fijos. Explica que el IVA grava la transferencia de bienes y servicios en todas las etapas de comercialización. Luego presenta ejemplos de liquidación de IVA cuando el saldo de compras es mayor o menor que el de ventas. También define los activos fijos y métodos de depreciación como legal, lineal, unidades de producción y acelerado, ilustrando este último con un ejemplo.

1. CONTABILIDAD GENERAL II
- Impuesto al valor
agregado – IVA
- Propiedad, planta y
equipo
Carmen R. Córdova R.
crcordova2@utpl.edu.ec

2. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO - IVA
Según la Ley de Régimen Tributario
Interno, es un impuesto que grava a
la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización y al valor
de los servicios prestados

3. EJEMPLOS LIQUIDACIÓN DE
IVA
1. Cuando el saldo de IVA compras es
mayor al saldo de IVA ventas y no existen
anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 800
Crédito tributario 200
IVA Compras 1000
P/r liquidación de
IVA del periodo

4. 2. Cuando el saldo de IVA compras es
mayor al saldo de IVA ventas y existen
anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 800
Crédito tributario 400
IVA Compras 1000
Anticipo retención IVA 200
P/r liquidación de IVA
del periodo

5. 3. Cuando el saldo de IVA ventas es
mayor al saldo de IVA compras y no
existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 1200
IVA Compras 800
IVA por pagar/bancos 400
P/r liquidación de IVA
del periodo

6. 4. Cuando el saldo de IVA ventas es
mayor al saldo de IVA compras y
existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 1200
IVA Compras 800
Anticipo retención IVA 200
IVA por pagar/bancos 200
P/r liquidación de IVA
del periodo

7. PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
Aquellos bienes adquiridos por la empresa,
el desarrollo de las actividades operativas de
la empresa, los mismos que cumplen con
ciertos requisitos:
•Deben utilizarse en actividades propias del
negocio, tener un costo representativo y no
estar dispuestos para la venta

8. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS
FIJOS
MÉTODO Dep= (Costo del bien – Valor
Dep= (Costo del bien – Valor
LEGAL residual) x %
residual) x %
MÉTODO
Dep= Costo del bien – Valor
Dep= Costo del bien – Valor
LINEAL (Línea
residual / Vida útil
residual / Vida útil
recta)

9. maquinarias Dep/unidad= Costo del bien –
Dep/unidad= Costo del bien –
Valor residual / unidades
Valor residual / unidades
METODO producidas
producidas
UNIDADES DE
PRODUCCIÓN
Dep/km= Costo del bien – Valor
Dep/km= Costo del bien – Valor
vehículos residual / total kilómetros
residual / total kilómetros
METODO Descendente
Descendente
ACELERADO Ascendente
Ascendente

10. EJEMPLO DE DEPRECIACIÓN
A continuación exponemos un ejemplo de cálculo
de depreciación de activos fijos.
Ejemplo depreciación de activos fijos.doc

11. MUCHAS GRACIAS!