Este documento describe el régimen de retenciones de impuestos sobre la renta en Venezuela. Explica que los gastos sujetos a retención solo son deducibles si el impuesto correspondiente ha sido retenido y pagado. Luego detalla las tasas de retención aplicables a personas naturales y jurídicas por diferentes tipos de pagos como sueldos, honorarios, intereses y regalías. También cubre el procedimiento para realizar las retenciones y los plazos para la presentación y pago de los impuestos retenidos.

1. RÉGIMEN DE RETENCIONES
DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

2. Retenciones de I.S.L.R.
DECRETO 1.808

3. Retenciones de I.S.L.R.
Condición para Deducir Gastos
“Los egresos y gastos objeto de retención, por
disposición de la Ley o su Reglamento, sólo serán
admitidos como deducción cuando el pagador de los
mismos haya retenido y enterado el impuesto
correspondiente, de acuerdo con los plazos que
establezca la Ley y su Reglamentación”.

4. Retenciones de I.S.L.R....
A Personas Naturales Beneficiarias de Sueldos,
Salarios y demás Remuneraciones Similares.
PERSONA NATURAL RESIDENTE (PN-R)
PERSONA NATURAL NO RESIDENTE (PN-NR)
Obligación:
Deber Formal:
Plazo:
Para quienes estimen obtener ingresos mayores a
1.000 U.T. al año.
Retener:
Presentación del formulario AR-I. para determinar %
de retención.
1era. quincena del mes de enero.
34% del monto de lo pagado.

5. Información para el ARI
La TOTALIDAD DE LAS REMUNERACIONES fijas, variables o eventuales:
Menos
Las cantidades que estimen desembolsas por concepto de DESGRAVÁMENES:
Renta Gravable
Aplicación de la Tarifa N° 1
Menos
Las REBAJAS DE IMPUESTO
Resultado
EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN que deberá ser aplicado
sobre cada pago que se le efectúe

6. Procedimiento de Retenciones...
Sobre Sueldos y Pagos Similares.
Planilla
AR-I
Determina
% de
Retención
Aplicado al Monto Bruto
de las Remuneraciones
Gravables Pagadas
Impuesto
a Retener
Acumular
Cuentas
Impuesto Retenido
Enterar a los Tres Primeros
Días Hábiles
del Mes Siguiente
Cheque
Planilla PN-R
Envía Fondos Nacionales
PN-R Sellados
y Validados
Archivo
Comprobante de
Retención Trabajador
Al Final del Ejercicio
Económico
R-A
Relación o Diskette
R-A
Selladas
Envía Autoridades Fiscales
Archivo

7. Obligaciones de Retener I.S.L.R.
en pagos distintos a Sueldos.
Decreto 1808. Publicado en Gaceta Oficial N° 36.203
del 12-05-97. Valor U.T. = Bs. 11.600,00
BASE
IMPONIBLE
PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA
RESIDENTE
NO
RES.
DOMICILIADA
NO
DOMIC.
N
U
M
E
R
A
L
ARTÍCULO 9
CONCEPTO DEL PAGO
ABONO EN CUENTA
R/D
NO
R/D ALICUOTA
% - Sust.
PAGOS
MAYORES
ALIC.
%
ALIC.
%
PAGOS
MAYORES
ALIC.
%
01 HONORARIOS PROFESIONALES 100 90 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
02 COMISIONES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
3A INTERESES S/PRÉSTAMOS PROD.RENTA (No res/Dom) NA 95 34 T-2
3B INTERESES A INSTITUCIONES FINANCIERAS (No Dom) NA 100 4.95
3C INTERESES SOBRE OTROS PRÉSTAMOS 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
04 AGENCIAS NOTICIAS INTERANCIONALES NA 15 T-2
05 FLETES INTERNACIONALES NA 5/10 T-2
06 DERECHOS EXHIBICIÓN PELÍCULAS NA 25 34 T-2
07 REGALÍAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS NA 90 34 T-2
07 ASISTENCIA TÉCNICA NA 30 34 T-2
07 SERVICIOS TECNOLÓGICOS NA 50 34 T-2
08 PRIMA DE SEGUROS Y REASEGUROS NA 30 10
08 JUEGOS Y APUESTAS 100 100 34 TODO 34 34 TODO 34
09 PREMIOS, LOTERÍAS, HIPÓDROMOS 100 100 16 TODO 16 16 TODO 16
10 PREMIOS A PROPIETARIOS ANIMALES DE CARRERA 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
11 CONTRATISTA, SUB-CONTRATISTA, SERVICIOS 100 100 1 – 9.667 966.667 34 2 TODO T-2
12 ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2

8. 13 ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
14 EMPR. EMISORAS TARJETAS DE CRÉDITO 100 100 3 TODO 34 5 TODO 5
14 EMPR. TARJETAS DE CRÉDITO – GASOLINA 100 NA 1 TODO 1 TODO
15 FLETES NACIONALES 100 NA 1 – 9.667 966.667 3 25.000
16 PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS A CORREDORES
Y AGENTES DE SEGUROS
100 NA 3 – 29.000 966.667 5 25.000
17 PAGOS DE EMPRESAS DE SEGUROS POR
INDEMNIZACIÓN DAÑOS (SEGUROS)
100 NA 3 – 29.000 966.667 5 25.000
18 ADQUISICIÓN FONDOS DE COMERCIO 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
19 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 100 100 3 – 29.000 966.667 5 25.000 5
19 PUBLICIDAD Y PROP. EN RADIO 100 100 3 25.000
20 VENTA ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES 100 100 1 TODO 1 1 TODO 1
21 VENTA ACCIONES FUERA DE LA BOLSA 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
• Las sociedades de personas domiciliadas se le aplica los mismos % aplicables a personas naturales.
• Para PN-NR y PJ-ND = Todo Monto Pago x % Base Imponible x % Retención. La Retención a aplicar es
acumulativa.
• T-2 Hasta 2.000 U.T. = 15% Entre 2.000 U.T. y 3.000 U.T. = 22% Más de 3.000 U.T. = 34%
• NA = No Aplica. R = Residente. D = Domiciliadas.
Obligaciones de Retener I.S.L.R.
en pagos distintos a Sueldos.
Decreto 1808. Publicado en Gaceta Oficial N° 36.203
del 12-05-97. Valor U.T. = Bs. 11.600,00
BASE
IMPONIBLE
PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA
RESIDENTE
NO
RES.
DOMICILIADA
NO
DOMIC.
N
U
M
E
R
A
L
ARTÍCULO 9
CONCEPTO DEL PAGO
ABONO EN CUENTA
R/D
NO
R/D ALICUOTA
% - Sust.
PAGOS
MAYORES
ALIC.
%
ALIC.
%
PAGOS
MAYORES
ALIC.
%

9. No Procede Retención...
Servicios de Agua, Electricidad,
Gas, Telefonía Fija o Celular y
Aseo Domiciliario.
Compra de Mercancías,
Productos o Bienes.
Pagos en Especie. Enriquecimientos Exentos.
Intereses y comisiones a tasa activa de personas jurídicas, regidas
por leyes especiales en el campo financiero y de seguros.

10. Procedimiento de Retenciones Varias
y Manejo de Formularios
Pago del Servicio
Origina
Retención
de Impuesto
Comprobante
de Retención
Beneficiario
de los Pagos
Acumula
Cuenta Impuestos
Retenidos
Al Mes Siguiente
(3 Primeros Días Hábiles)
Cheque
PJ-D PJ-ND
PN-R Y PN-NR
Oficina Receptora de
Fondos Nacionales
PJ-D, PJ-ND
PN-R y PN-NR
Sellados
Archivo
R-A
Relación u Diskette
2 Meses siguientes al final
del Ejercicio Económico
Envía
Autoridades Fiscales
R-A
Sellado
Archivo

11. Gracias por su Atención...