1. (1) Los hijos y otros descendientes a computar son los solteros, menores de 25
años, o mayores de dicha edad si son discapacitados, que convivan con el
contribuyente y no tengan rentas anuales superiores a 8000 €, excluidos los
exentos.
(2) Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos
menores de 18 años o mayores incapacitados sujetos a patria potestad que
convivan exclusivamente con él (unidades familiares monoparentales) y no
tengan rentas anuales superiores a 8000 €, incluidas las exentas.
(3) Contribuyente que estando casado y no separado legalmente, su cónyuge no
obtiene rentas anuales superiores a 1500 €, excluidas las exentas.
(4) Contribuyentes que no se encuentran en ninguno de los casos anteriores. Ej.
solteros o viudo sin hijos, …
Cálculo de las Retenciones del trabajo personal
Régimen General Seguridad Social. BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS COMUNES. Bases máximas y mínimas de cotización.
Grupo de
Cotización
Categoría Mínima Máxima
1
Ingenieros y Licenciados.
Personal de alta dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del Estatuto
de los Trabajadores.
1.056,75 €/mes 3.606,00 €/mes
2 Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados 876,46 €/mes 3.606,00 €/mes
3 Jefes Administrativos y de Taller 762,49 €/mes 3.606,00 €/mes
4 Ayudantes no titulados 756,76 €/mes 3.606,00 €/mes
5 Oficiales Administrativos 756,76 €/mes 3.606,00 €/mes
6 Subalternos 756,76 €/mes 3.606,00 €/mes
7 Auxiliares Administrativos 756,76 €/mes 3.606,00 €/mes
Grupo de
Cotización
Categoría Mínima Máxima
8 Oficiales de primera y segunda 25,10 €/día 120,20 €/día
9 Oficiales de tercera y Especialistas 25,10 €/día 120,20 €/día
10 Peones 25,10 €/día 120,20 €/día
11
Trabajadores menores de dieciocho años, cualquiera que sea su
categoría profesional
25,10 €/día 120,20 €/día
BASES DE COTIZACIÓN POR ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES DURANTE EL AÑO 2015 EN EL RÉGIMEN
GENERAL
INDICADOR PÚBLICO DE RENTAS DE EFECTOS MÚLTIPLES (IPREM)
DIARIO MENSUAL ANUAL
IMPORTES 17,75 € 532,51 € 6.390,13 €
IPREM en cómputo anual (incluye prorrata de pagas extraordinarias) 7.455,14 (% Límite del IPREM exento de cotizar: 20.00%)
Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social en %
Tope Mínimo (mes) Tope Máximo (mes)
756,60 € 3.606,00 €
SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL(SMI)
DIARIO MENSUAL ANUAL
IMPORTES 21,62 € 648,60 € 9.080,40 €
RENDIMIENTOS EXENTOS DE RETENCIÓN
Situación del
contribuyente (1)
S/Hijos
(*)
1 Hijo
2 o más
1- Contribuyente soltero,
viudo, divorciado o
separado legalmente (2)
14.266,00€ 15.803,00€
2- Contribuyente cuyo
cónyuge no obtiene
rentas superiores a
1.500,00 euros anuales,
incluidas las exentas (3)
13.696,00€ 14.985,00€ 17.138,00€
3- Otras situaciones (4) 12.000,00€ 12.607,00€ 13.275,00€
TIPOS DE COTIZACIÓN (%)
CONTINGENCIAS EMPRESA TRABAJADORES TOTAL
C.Comunes 23,60 4,70 28,30
H.Ext. Fuerza Mayor 12,00 2,00 14,00
Resto H.Extraordinarias 23,60 4,70 28,30
(1) Tipo de contingencias comunes (IT) trabajadores mayores de 65 años de edad
y 35 años cotizados: 1,46 empresas; 0,29 Trabajador; Total 1,75
(2) En los contratos temporales de duración efectiva inferior a siete días, la cuota
empresarial por contingencias comunes se incrementa en un 36%. No se aplica a
los contratos de interinidad, ni al Sistema especial agrario por cuenta ajena,
incluido en el Régimen General.
(3) Trabajadores con 60 años o más de edad y 5 años de antigüedad en la empresa
y con 59 años de edad y 4 de antigüedad, tendrán una bonificación o reducción
respectivamente, sobre la cuota resultante de aplicar a la base de cotización el tipo
del 22,14 por ciento.
DESEMPLEO EMPRESA TRABAJADORES TOTAL
Tipo General 5,50 1,55 7,05
C.d.d. T. Completo 6,70 1,60 8,30
C.d.d. T. Parcial 6,70 1,60 8,30
EMPRESA TRABAJADORES TOTAL
FOGASA 0,20 0,20
EMPRESA TRABAJADORES TOTAL
FORMACIÓN PROFESIONAL 0,60 0,10 0,70
CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL
GRUPO COTIZACIÓN BASE MÍNIMA/HORA
1 6,33
2 5,25
3 4,57
4 a 11 4,54
1

2. Determinación de la base para calcular el tipo de retención
REDUCCIONES POR RENDIMIENTO DE TRABAJO
Rendimiento neto =Salario íntegro – Rtos. Irregulares – Seguridad Social.
Determinación de la base para calcular el tipo de retención:
(+) Retribuciones totales anuales (importe íntegro): Fijas y variables,
dinerarias y en especie, excepto contribuciones empresariales a planes de
pensiones, a planes de previsión social empresarial y a las MPS, así como
los atrasos imputables a ejercicios anteriores.
(-) Minoraciones: Reducciones por irregularidad (30%); Gastos deducibles
(Seguridad Social, mutualidades de funcionarios, colegios de huérfanos y
derechos pasivos); Reducción por rendimientos del trabajo, prolongación
de la actividad laboral, movilidad geográfica y discapacidad de
trabajadores activos; Pensionistas y más de dos hijos (600€);
Desempleados (1.200€); Pensiones compensatorias al cónyuge.
Determinación Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención
Situaciones Reducción aplicable
General (Para todos los contribuyentes)
Deducción contribuyente:
Por edad > 65 años
Por edad > 75 años
Discapacitado > = 65 %
y acredite ayuda 3º personas (con asistencia)
Discapacitado < 65%
y acredite ayuda 3º personas(con asistencia)
Mínimo por Ascendiente:
Por cada ascendente >65 años o con discapacidad
Por cada ascendente >75 años
Con grado minusvalía >33% y <65%
y acredite ayuda 3º personas (con asistencia)
>= 65%
5.550,00
5.550 + 1.150 = 6.700 €
+5.550 + 1.150 + 1.400
= 8.100 €
9.000,00
+3.000,00
3.000,00
+ 3.000,00
+1.150,00
1.150 + 1.400 = 2.550 €
3.000,00
+3.000,00
9.000,00
Mínimo familiar por cada descendiente
Por cada uno de ellos menor de 25 años o con
discapacidad cualquiera que sea su edad, siempre
que conviva con el contribuyente y no tenga rentas
anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000
euros, y no hayan presentado declaración con
rentas superiores a 1.800 euros
General (1)
1
2
3
4 y siguientes
(1) Los descendientes están computados por la
mitad respecto al mínimo familiar. Para unidades
monoparentales estas cantidades son completas.
2.400
2.700
4.000
4.500
Menores de 3 años
el mínimo se aumentará
Cuantía
+ 2.800,00
Discapacitados
< 65% > = 65%
Cuantía Cuantía
3.000,00
Menos del 65% + mov. reducida
12.0,00
6.000,00
Rendimiento
Neto del Trabajo
(RNT)
Reducción General
(RG)
Trabajadores en activo
discapacitados
>33% < 65% > = 65%
Hasta 11.250 € 3.700,00 € 3.500,00 7.750,00
Entre 11.250 y
14.450 €
3.700 -[1,1562* (Rto -
11.250)] 3.500,00 7.750,00
Superior a
14.450 €
0 €
“Otros gastos” se establece un importe de 2.000 euros de gastos sin justificación
(otros 2.000 más si son trabajadores con movilidad geográfica), sin que por este
concepto pueda llegarse a un rendimiento neto negativo.
En caso de trabajadores que hubieran tenido derecho a aplicar en 2014 la reducción por
movilidad geográfica y les corresponda aplicarla también en el ejercicio siguiente, por
norma transitoria podrán hacerlo en 2015 conforme a la norma vigente en la
actualidad.
Desaparece la reducción para los trabajadores activos mayores de 65 años.
Determinación de la cuota de retención. (Regla general)
Base para calcular
el tipo de
retención
Base liquidable
(Hasta euros)
Cuota de
retención
Cuota
integra
(euros)
Resto de la base
para calcular el
tipo de retención
Resto base
liquidable
(Hasta euros)
Porcentaje
(%)
Tipo
aplicable
0
12.450,00
20.200,20
34.000,00
60.000,00
0
2.490,00
4.427,50
8.705,50
18.845,50
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En adelante
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
Casos especiales
Respecto a la cuota de retención se establecen las siguientes reglas
especiales:
1. Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a los hijos en virtud
de resolución judicial, cuyo importe sea inferior a la base de
retención, se determinará por separado la parte de cuota de retención
que corresponda a dichas anualidades y la correspondiente al resto
de la base de cálculo. La suma de ambas será la cuota de retención
que sirve para determinar el tipo.
2. Cuando el trabajador perciba retribuciones cuya cuantía no supere
los 22.000 euros/año, el límite máximo de la cuota de retención será
la mínima de estas cantidades:
El resultado de aplicar el porcentaje del 43% a la diferencia positiva entre
el importe de esa cuantía y el mínimo excluido de retención que
corresponda según el cuadro 1.
En los supuestos de regularización del tipo de retención, el 43% sobre la
cuantía total de las retribuciones que se satisfagan hasta final de año.
NOTA: Existen tipos de retención específicos para situaciones
concretas; ejemplo, si la base para el cálculo del tipo de retención es cero o
negativa, el tipo de retención es 0.
Si se trata de contratos o relaciones de duración inferior al año el tipo de
retención es como mínimo del 2%, excepto relaciones esporádicas y diarias
propias de los trabajadores manuales que perciben sus retribuciones por
peonadas o jornales diarios, donde se aplicará el tipo general
correspondiente.
Cuando se trate de relaciones laborales especiales de carácter dependiente
el tipo de retención no podrá ser inferior al 15% (no se aplicará este
mínimo sobre los rendimientos de los penados en las instituciones
penitenciarias, ni en este caso a los que afecten a discapacitados).
Determinación del tipo de retención
Tipo de retención = Cuota de retención . 100
Retribución total
Expresar en números enteros (se redondea por defecto si el
primer decimal es inferior a cinco y por exceso cuando dicho
primer decimal sea igual o superior a cinco).
El tipo de retención será cero cuando fuese cero o negativa la diferencia
entre: la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal y
familiar, o el importe previo de retención y la deducción por obtención de
rendimientos del trabajo a efectos del cálculo del tipo de retención.
2
3
4
5
Reducción por movilidad geográfica
Los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo, que acepten
un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al su residencia habitual y
que trasladen su residencia a un nuevo municipio, se incrementara en un 100% el
importe de reducción al que se refiere el apartado de Rendimiento Neto