AUDITORIA TRIBUTARIA

1. FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE NEGOCIOS Y
COMPETITIVIDAD
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TRABAJO – EQUIPO N°5
PROFESORA: Vera Ortiz, Norma Betzabe
CURSO: Auditoria Tributaria
INTEGRANTES:
➢ Espinoza Garay, Yoselin Pamela
➢ Navarro Tineo, Stephany
➢ Sanchez Garcia, Fatima
➢ Ayala Calderón, Alejandro

2. La finalidad principal de la auditoria tributaria, que
utiliza para realizar una fiscalización tributaria, es la
observación de una o mas congruencias dentro de la
información que el contribuyente envía a Sunat por los
diferentes medios. Por lo cual asume una hipótesis
inicial que se esta evadiendo con las obligaciones
sustanciales y formales. Ante ello el contribuyente debe
presentar y demostrar ante SUNAT, la fehaciencia de
sus operaciones.
LA FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA
LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
FINALIDAD PRINCIPAL

3. Esta primera técnica nos
dice que debemos
conocer las
características de la
empresa: Como los
estados financieros
Respecto al análisis es la
clasificación y agrupación de las
cuentas, haciendo un análisis del
saldo de los movimientos.
Aquí se obtiene la
comunicación escrita
del auditor
independiente a la
empresa examinada. La
comunicación puede
ser positiva, negativa,
ciega o blanca
Esta técnica es una de las
más importantes porque
aquí se hace un examen
físico de los bienes
materiales y de todos los
documentos.
TÉCNICAS
DE LA
AUDITORIA
TRIBUTARIA
ESTUDIO
CONFIRMACION
INSPECCION
ANALISIS

4. PROCEDIMIENTOS
DE LA
AUDITORIA
TRIBUTARIA
Tengo una
fiscalización, debo
preparar….
Carta de
presentación
El requerimiento
INICIO DE LA
FINCALIZACION
Con la carta se le
comunica al
contribuyente que
se le realizara una
fiscalización, y
respecto al
requerimiento, el
auditor necesita de
elementos de
prueba inherentes al
caso asignado y
deberá solicitarlo
mediante el
requerimiento de
acuerdo al Artículo
62° del Código
Tributario.
1. Evaluación de
antecedentes del
Contribuyente
2. La visita de
Campo
3. Evaluación del
Sistema de Control
Interno
4. Evaluación de los
Estados Financieros
5. El Informe
Preliminar
Este son los
procedimientos
que un auditor
debe seguir para
conseguir una
auditoria eficiente.
PROCEDIMIENTO
PRELIMINAR

5. Se señala las cuentas
contables examinarse
después de la
evaluación
preliminar.
En esta fase el auditor debe
iniciar el estudio contable
con la reclasificación del
Estado de Ganancias y
Pérdidas y el Balance
General presentados por la
empresa con su declaración
jurada con la finalidad de
llevar un ordenamiento de
la auditoría practicada.
Los papeles de trabajo
son conjunto de
formularios, hojas,
planillas, cuadros y otros
documentos probatorios
que se necesitan en una
auditoria.
PROCEDIMIENTOS
DE LA
AUDITORIA
TRIBUTARIA
En esta fase el auditor da una explicación
de la evidencia hallada en una intervención
en la sé que debe señalar el concepto, el
monto y el fundamento legal y técnico,
asimismo debe contener la cuenta donde
se originó el reparo, la página del libro
donde estuvo anotado, el número de
comprobante y la fecha de contabilización
1.- EL ALCANCE DEL
EXAMEN
3.- LOS PAPELES DE
TRABAJO
2.- EL ESTUDIO
CONTABLE DE LA
EMPRESA
4.- EL REPARO

6. El proceso de fiscalización ha
concluido la Administración le dará
un plazo para que el usted
(contribuyente) efectúe los descargos
correspondientes.
Una vez vencido el plazo se evalúa la
información sustentadora de los
descargos y se procede al cierre del
requerimiento
PROCEDIMIENTOS
DE LA
AUDITORIA
TRIBUTARIA

7. EJEMPLO DE INFRACCIÓN SEGÚN EL ARTÍCULO
174 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
La empresa FUNDICION FERROSA S.A.C. identificada
con RUC N° 20100673487, realizo una ventas de piezas
metálicas a juan Díaz veliz identificado con DNI N°
41479858. El persona de facturación no entrego ningún
comprobante de pago asumiendo que es una persona
natural y este no lo necesitaría menos lo utilizaría con
fines tributarios.
no emitir comprobantes de
pago electrónicos origina la
infracción tipificada en el
numeral 2 del artículo 174 del
código tributario.
INFRACCIÓN
artículo:
Emitir y/u otorgar
documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser
considerados como comprobantes
de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a
la guía de remisión.
SANCION
Multa del 50% de la UIT

8. El numeral 2 del artículo 175 del Código Tributario
sanciona como conducta infractora el hecho de llevar
los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes. Sobre
el particular cabría preguntarnos cuál es la condición
para llevar los libros de contabilidad bajo el sistema
de contabilidad manual.
INFRACCIÓN
SANCION
la empresa sí habría cometido la infracción en
comentario, por lo que procedería la
aplicación de una multa equivalente al 0.3% de
los IN. Sin embargo, dicha sanción goza de un
régimen de gradualidad, según el cual la multa
sería rebajada en un 100% (Anexo 2 de la R.S.
Nº 063-2007/SUNAT). Para que la empresa
goce de dicha rebaja, deberá rehacer los libros
manualmente antes de la fiscalización.
EJEMPLO DE INFRACCIÓN SEGÚN EL ARTÍCULO
175 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
La empresa Ciberespacio S.A.C. se dedica a la
venta de artículos de ofi cina en su local del
distrito de Breña. Esta empresa se encuentra
dentro del régimen general y tiene declarado
como sistema de contabilidad el sistema
manual. La empresa lleva el libro diario y
mayor pegando las hojas impresas de un
software contable en las hojas de los referidos
libros. Al ser notificada por la Sunat para el
inicio de una fiscalización, la empresa nos
consulta si el pegado de las hojas impresas
de un software contable a su libro manual es
causal de alguna infracción y de ser asi.
¿cuál sería el procedimiento para subsanar
esta antes de que sea detectada por la Sunat.?

9. INFRACCIÓN
SANCION
EJEMPLO DE INFRACCIÓN SEGÚN EL ARTÍCULO
177 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
La Sra. Romina Pretel es contribuyente del régimen general
y está siendo fiscalizada por la Sunat. Como parte de la labor
de fiscalización, los auditores solicitaron por escrito que
presente las facturas originales de una serie de gastos que,
a su juicio, deberían ser reparados, pero que requerían de la
revisión de los comprobantes de pago para llegar a una
conclusión. Así, los auditores prepararon una lista de
documentos a ser proporcionados y señalaron como fecha
de entrega el día 7 de octubre de 2018 (el requerimiento se
notificó el día 2 de octubre de 2018).
Llegando el día fijado no se cumplió con entregar la
documentación solicitada
¿A cuánto asciende la multa por la infracción cometida,
teniendo en cuenta que la Sunat otorgó un plazo adicional
para que cumpla con presentar la documentación
solicitada?.
No proporcionar la información o
documentación que sea requerida por
la Administración sobre sus actividades
o las de terceros con los que guarde
relación o proporcionarla sin observar
la forma, plazos y condiciones
establecidas (numeral 5 del artículo 177
del Código Tributario)
La infracción cometida se encuentra sancionada con una multa
equivalente a los 0.3% de los IN, pudiendo ser rebajada en un
70% o 50%, dependiendo de la subsanación y de la fecha de pago
de la multa y sus intereses moratorios. Siendo que la Sra. Pretel
no cumplió con la presentación de la documentación solicitada
dentro del plazo establecido por la SUNAT, se encontrará
obligada a pagar la multa antes indicada sin rebaja alguna.

10. EJEMPLO DE INFRACCIÓN SEGÚN EL ARTÍCULO
178 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN
SANCION
El numeral 4 del artículo178
del código tributario no
pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
La empresa FUNDICION FERROSA
S.A.C. identificada con RUC N°
20100673487, realizo la declaración
mensual de acuerdo a su ultimo digito de
vencimiento. Sin embargo no realizo el
pago de la retención de renta de 5ta
categoría, Sunat no ha le ha notificado.
Multa equivalente al 50% de
la retención pagados fuera
del pazo, teniendo la
posibilidades de una rebaja
del 90% como incentivo
dispuesto en el articulo 179

11. DIFERENICIAS
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
TRIBUTARIA
< --VS -->
La auditoría tributaria la
lleva a cabo un funcionario
de la SUNAT o un
profesional independiente
para prevención.
La auditoría
financiera la lleva a
cabo un auditor del
ámbito privado o
una firma de
auditoria.

12. DIFERENCIAS
< --VS -->
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
TRIBUTARIA
La auditoría
financiera consiste
en evaluar las
operaciones
económicas de una
empresa y
aplicación de
normas.
En cambio, la
auditoría tributaria se
encarga de evaluar el
cumplimiento de
obligaciones
tributarias de la
empresa ante SUNAT.

13. DIFERENCIAS
< --VS -->
AUDITORIA
FINANCIERA
La auditoría
financiera determina
la situación de los
llamados libros
contables
• La auditoría fiscal
determina la situación
tributaria de la
empresa.
AUDITORIA
TRIBUTARIA

14. DIFERENCIAS
< --VS -->
La auditoría
financiera se realiza
casi siempre a
finales del año.
• La auditoría tributaria se
realiza en cualquier
momento del ejercicio
contable.
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
TRIBUTARIA

15. PLANEAMIENTO
El auditor evalúa el contexto
del negocio y desarrolla una
estrategia
Fase
Preliminar
Análisis
Preliminar
Cuestionario
interno
Puntos Críticos
interno
Informe del
Planeamiento
Procedimientos
de Auditoria
Conocer la empresa
Entorno
económico
Elaboración del
cuestionario
Determinación de
aspectos y puntos
críticos
Determinación de los
procedimientos de
auditoria
Plantea sobre
los papeles de
trabajo
fase
de
:

16. El auditor lleva a cabo el plan de auditoria y
todos los procedimientos planteados en la
fase 1
Pruebas
Papeles de
Trabajo
Técnicas
Conclusiones
Procedimientos
Recomendaciones
EJECUCION
fase
de
:

17. INFORME
Elaboración y presentación del informe
Determinación
de deuda
Tributaria
Dictamen
de Auditoria
Opinión
Profesional
Salvedades
Determinación
de la Situación
Tributaria
fase
de