Aspectos generales del sistema tributario en ecuador

1. ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría
Licenciado Anthony Danilo Rivas Gonzalez

2. GRUPO 4

3. 1937-15-14643
Nancy Mazariegos
1937-16- 3276
Karen Hernández
1937-16- 5874
Sandra Boror
1937-16-14707
Edgar Morales
Page 07 of 10
INTEGRANTES Brenda Ortíz
1937-15-10747

4. TABLA DE
CONTENIDO
HISTORIA DE LA TRIBUTACION
MARCO LEGAL
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
EJEMPLO
PRINCIPALES RELACIONES COMERCIALES CON
GUATEMALA

5. HISTORIA DE LA
TRIBUTACIÓN EN
ECUADOR
Un rasgo determinante de la tributación en
Ecuador, desde la Colonia hasta el primer
lustro del siglo XXI, fue la inclinación de la
evolución doctrinaria hacia las tendencias
internacionales.
Brenda Ortíz

6. LOS IMPUESTOS EN LA ÉPOCA COLONIAL
(SIGLO XVI- SIGLO XIX)
Quinto Real Alcabalas Almojarifazgo
Venta de
oficios
De los Indios Diezmo
Brenda Ortíz

7. El primer siglo del
país como república
(1830-1930)
Década de los 70
Euforia petrolera, alivio
tributario y evolución de
imposición directa
Décadas de los 30 y 40
Antecedentes del
sistema tributario
ecuatoriano
Décadas de los 50-60
Proceso de consolidación
de la tributación directa
Década de los 80
Declive petrolero, crisis de la
deuda y reformas tributarias
promovidas por la intervención
neoliberal del FMI
A TRAVÉS DEL TIEMPO
Brenda Ortíz

8. Década de los 90
Inestabilidad económica
y creación del Servicio de
Rentas Internas
Inicios del siglo XXI
Dolarización, crecimiento y
equidad tributaria
Brenda Ortíz

9. Constitución de la
República del Ecuador
Ley del Registro Único de
Contribuyentes
Publicada en el Registro
Oficial No. 449, 20 de
octubre de 2008
Decreto Legislativo No. 943
Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno -LORTI-
Ley Orgánica de Remisión de
Intereses, Multas y Recargos
Reglamento para la Aplicación de
la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno
Tiene la jerarquía de Orgánica por artículo 153
de Decreto Legislativo No. 00, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007
Ley 0 Suplemento Registro Oficial
N° 493 de 05 de mayo de 2015
Decreto Ejecutivo 374
MARCO LEGAL TRIBUTARIO
Edgar Morales

10. Resolución No. NAC-
DGERCGC15-00000284
Se fijan los porcentajes de
retención del Impuesto al
Valor Agregado.
Resolución No. NAC-
DGERCGC13-00451
Se establece el procedimiento para la
verificación de los valores pagados del IVA.
MARCO LEGAL TRIBUTARIO
Servicio de Rentas
Internas
Gestiona la política tributaria, en
el marco de los principios
constitucionales, asegurando la
suficiencia recaudatoria
destinada al fomento de la
cohesión social.
LEY NO. 41 DE CREACIÓN
DEL SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
Edgar Morales

11. ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL DE LA
ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA
Karen Hernández
Las administraciones tributarias, al igual que las
empresas privadas y otras organizaciones, tienen una
actividad principal, siendo esa actividad la aplicación
y cobranza de impuestos, que están obligados a
realizar por ley.
La actividad principal de la administración de
impuestos y aduanas generalmente comprende las
siguientes acciones:
Supervisión por aduanas
de los bienes importados y
exportados
Liquidar, recaudar y
fiscalizar los impuestos
Otras actividades de
liquidación y cobranza

12. ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL DEL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
El Servicio de Rentas Internas (SRI) fue creado en diciembre de 1997 con el
objetivo de modernizar la administración tributaria en el Ecuador.
La simplicidad administrativa y los mecanismos por medio de los avances tecnológicos implementados,
permiten fomentar la cultura tributaria en la población ecuatoriana y con ello el incremento del
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
El Servicio de Rentas Internas es una entidad técnica y autónoma, con personería jurídica, de derecho
público, patrimonio y fondos propios y con jurisdicción nacional.
Karen Hernández

13. FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Aplicación de la ley;
Determinadora de la obligación
tributaria;
Resolución de los reclamos y recursos de
los sujetos pasivos; la potestad
sancionadora por infracciones de la ley
tributaria o sus reglamentos y
La de recaudación de los tributos
(Artículo 67 Código Tributario)
El Servicio de Rentas Internas estará dirigido y
administrado por un Director General que será
nombrado por el Presidente de la República,
por el período de duración de su mandato.
ADMINISTRACIÓN Y
FUNCIONES
El Servicio de Rentas Internas
estará dirigido y administrado por
un Director General que será
nombrado por el Presidente de la
República, por el período de
duración de su mandato.
OBJETIVO
Karen Hernández

14. Administración Tributaria Central
Administración Tributaria Seccional
Administración Tributaria de Excepción
La normativa ecuatoriana establece la existencia de
tres tipos de administraciones:
1.
2.
3.
ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS DE ECUADOR
Y SUS FACULTADES
Karen Hernández

15. Director General
ESTRUCTURA ORGÁNICA
Subdirector General de Desarrollo Organizacional
Subdirector General de Cumplimiento Tributario
Directores nacionales
Directores zonales
Directores provinciales
Karen Hernández

16. ESTRUCTURA
TRIBUTARIA
Los principios de los impuestos de Ecuador están establecidos en la
Constitución y en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
El régimen tributario ecuatoriano, está basado en el “principio de renta mundial”, con lo cual todos los
ingresos generados en el exterior como los de fuente ecuatoriana, están sujetos al Impuesto a la Renta.
En Ecuador pesa la carga impositiva que cada municipio aplica a nivel local, a través del cobro de, por
ejemplo, el Impuesto Predial o del Impuesto de Patente Municipal. Suman, además, contribuciones
especiales que no aplican a todos, como el impuesto al rodaje que graba a la circulación vehicular y los
impuestos para las empresas.
Renta mundial
Carga municipal
Sandra Boror

17. En los registros de recaudación mensual
del Servicio de Rentas Internas se muestra
un listado de 17 impuestos, tasas y tributos
que son administrados por esta entidad:
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Impuesto Activos en el Exterior
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE)
Régimen Simplificado para Emprendedores y
Negocios Populares (RIMPE)
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular
Impuesto Redimible Botellas Plásticas no Retornable
Impuesto a los Vehículos Motorizados
Sandra Boror

18. Regalías, patentes y utilidades de conservación
minera
Contribución para la atención integral del cáncer
Contribución única y temporal
Intereses por Mora Tributaria
Impuesto Tierras Rurales
Impuesto General de Exportación
Impuesto General de importación
Impuesto a la Renta de Ingresos Provenientes de
Herencias, Legados y Donaciones
Estos son impuestos que aplican para todo el territorio
nacional; es decir, son impuestos nacionales regulados
directamente el Gobierno Nacional, a través de las leyes
que aprueba la Asamblea Nacional y el control que ejerce
el SRI.
Sandra Boror

19. Impuesto a la Renta (IR)
El IR aplica sobre la renta que obtengan las
sociedades nacionales o extranjeras en un
período fiscal comprendido entre el 1 de enero
al 31 de diciembre.
La base imponible de dicho impuesto
corresponde al total de los ingresos gravados
menos las devoluciones, descuentos, costos y
gastos y deducciones.
25% - Tarifa general para sociedades
28% - Tarifa especial
25% - 28% Tarifa proporcional
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
En transferencias locales, corresponde al
precio de venta del bien o servicio.
En importaciones de bienes, corresponde a
la suma del valor en aduana, aranceles, tasas
que figuren en la declaración de
importación.
El IVA grava a las transferencias locales o
importaciones de bienes muebles, prestación
de servicios y derechos de autor.
La base imponible del IVA son las siguientes:
Existen 2 tarifas IVA: 12% y 0%. El IVA se declara
de forma mensual en el mes siguiente que
corresponda la información de acuerdo al 9no
dígito del RUC. Los contribuyentes especiales
declaran hasta el día 9 de cada mes.
PRINCIPALES IMPUESTOS
Sandra Boror

20. Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE)
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar ≤
a 25 gramos por litro de bebida; y bebidas
energizantes.
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar >
a 25 gramos por litro de bebida.
El ICE aplica sobre bienes y servicios de
producción nacional o importados, que
principalmente corresponden a:
Se declara de forma mensual dentro del mes
siguiente que corresponda la información. Los
contribuyentes especiales declaran hasta el día
9 de cada mes.
No estarán sujetas al ICE las bebidas que no
contengan azúcar añadido.
Impuesto Redimible Botellas Plásticas
(IRBP)
El IRBP grava al embotellamiento de bebidas
gaseosas, no gaseosas y agua en contenedores
PET no retornables o su desaduanización.
Están obligados a pagar el IRBP los
embotelladores e importadores de bebidas
contenidas en botellas plásticas.
La base imponible es el número de unidades
embotelladas o importadas, la cual será
multiplicada por la tarifa de US$0.02 por cada
botella.
El IRBP se declarará en el mes subsiguiente que
corresponda la información. Por la naturaleza
del IRBP, el mismo será considerado como
gasto no deducible para el IR.
PRINCIPALES IMPUESTOS
Sandra Boror

21. Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Pagos efectuados desde el exterior.
Cuentas por cobrar por exportaciones mayor a 6 meses
Cuentas por pagar por importaciones de bienes mayor a 12 meses.
El ISD grava a las transferencias, envío o traslado de divisas que se efectúan al exterior, ya sean éstas en
efectivo o a través del giro de cheques, retiros o pagos realizados al exterior con o sin intervención del
sistema financiero.
La tarifa del ISD es del 5%.
Presunción de ISD
PRINCIPALES IMPUESTOS
Sandra Boror

22. IVA
52.1%
IR
34.2%
ISD
8.2%
ICE
5.5%
Sandra Boror
8.129
RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA
2022
Ecuador batió su récord de
recaudación tributaria en el año 2022
al alcanzar la cifra histórica de 17.164
millones de dólares
5.333
1.272
857

23. PRINCIPALES
RELACIONES
COMERCIALES
ENTRE ECUADOR Y
GUATEMALA
Edgar Morales

24. Reducción de costos de
transacción
Se ha facilitado el comercio entre ambos países,
mediante la implementación de un conjunto de
reglas armonizadas y de carácter único para los
involucrados.
Resolución No. NAC-
DGERCGC13-00451
Se tiene el reto de realizar innovaciones e
inversiones nacionales al asumir esfuerzos
dirigidos a la diversificación, mejoramiento de la
calidad y la oferta de bienes y servicios.
BENEFICIOS DEL ACUERDO DE ALCANCE PARCIAL DE
COMPLEMENTACIÓN ECONÓMICA
Mayor comercio
Atracción de inversión
Atraer mayores inversiones en los dos sectores de
mayor auge: extractivo y manufacturero, a efecto
de realizar innovaciones e inversiones nacionales
al asumir esfuerzos dirigidos a la diversificación,
mejoramiento de la calidad y la oferta de bienes y
servicios al mercado nacional y regional. Creación
de empleo para la población.
El Acuerdo ofrece una variedad de productos y a
la vez se está trabajando en diversificar los
mismos, con la finalidad de ofrecer más opciones
a los consumidores.
Beneficio para los consumidores
guatemaltecos
Edgar Morales

25. EJEMPLO
Es uno de los principales impuestos que
se pagan, este representa el 12% del
valor total de un producto.
IVA GUATEMALA / ECUADOR
Page 03 of 10
Nancy Mazariegos

26. Page 03 of 10
Nancy Mazariegos
Laura es una dentista graduada y quiere comenzar a
comercializar tratamientos, dichos tratamientos tienen un
precio de Q1,000.00 y ella quiere ganar un 10% que
serían Q100.00, cuando Laura emite una factura por
venta debería recibir no solo el costo del tratamiento y la
ganancia deseada, también debería recibir el 12% sobre
el precio final.
VENTA

27. To create your own,
choose a topic that
interests you.
Managing Directors
To create your own,
choose a topic that
interests you.
Key consultants
COMPRA
Por otra parte, cuando Laura compró el tratamiento le dieron una factura por
dicho producto, esto quiere decir que el costo real del tratamiento es de Q892.86
(Q1,000 / 1.12) y el mismo contiene IVA crédito incluido
Nancy Mazariegos

28. Se compra un computador por $800:
Se multiplica los $800 (valor neto) por 0.12 ($96) este valor corresponde al IVA
El total a cobrar sería $896
Computador...........$800
IVA......................... $96
Total.......................$896
ECUADOR
Nancy Mazariegos

29. ¡GRACIAS POR
SU ATENCIÓN!