DISEÑA EL CIERRE ANUAL

2
PRELIMINARES
Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2011.
Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora
Blvd. Agustín de Vildósola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, México
La edición consta de 192 ejemplares.
COLEGIO DE BACHILLERES
DEL ESTADO DE SONORA
Director General
Mtro. Julio Alfonso Martínez Romero
Director Académico
Ing. Arturo Sandoval Mariscal
Director de Administración y Finanzas
C.P. Jesús Urbano Limón Tapia
Director de Planeación
Ing. Raúl Leonel Durazo Amaya
DISEÑA EL CIERRE ANUAL
Módulo de Aprendizaje.
Copyright ©, 2011 por Colegio de Bachilleres
del Estado de Sonora
todos los derechos reservados.
Primera edición 2011. Impreso en México.
DIRECCIÓN ACADÉMICA
Departamento de Desarrollo Curricular
Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur
Hermosillo, Sonora. México. C.P. 83280
Registro ISBN, en trámite.
COMISIÓN ELABORADORA:
Elaborador:
Carmen Minerva López Romo
Revisión Disciplinaria:
Denisse Lucía Gastélum Rojero
Corrección de Estilo:
Lucía Ordoñez Bravo
Apoyo Metodológico:
María Enedina Duarte Camacho
Supervisión Académica:
Luz María Grijalva Díaz
Diseño:
María Jesús Jiménez Duarte
Edición:
Cynthia Deyanira Meneses Avalos
Coordinación Técnica:
Claudia Yolanda Lugo Peñúñuri
Diana Irene Valenzuela López
Coordinación General:
Ing.Arturo Sandoval Mariscal

3PRELIMINARES
Ubicación Curricular
HORAS SEMANALES:
04
CRÉDITOS:
08
DATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNO
Nombre: _______________________________________________________________
Plantel: __________________________________________________________________
Grupo: _________________ Turno: _____________ Teléfono:___________________
E-mail: _________________________________________________________________
Domicilio: ______________________________________________________________
_______________________________________________________________________
COMPONENTE:
FORMACIÓN PARA EL
TRABAJO
CAPACITACIÓN PARA EL
TRABAJO:
CONTABILIDAD

5PRELIMINARES
Presentación .........................................................................................................................................................7
Mapa de asignatura..............................................................................................................................................8
BLOQUE 1. PREPARA EL PROCESO CONTABLE PARA EL CIERRE ANUAL
DE OPERACIONES................................................................................................................... 9
Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1....Normas de información financiera aplicables al cierre anual.......................................10
• Proceso contable para el cierre anual.........................................................................................................11
• Introducción a las Normas de Información Financiera NIF.........................................................................12
• Clasificación de las Normas de Información Financiera.............................................................................13
• Postulados básicos de las Normas de Información Financiera .................................................................15
• Definiciones según las NIF ..........................................................................................................................15
• Postulados básicos y su definición según las Normas de Información Financiera...................................17
• Aplicación práctica de los postulados básicos...........................................................................................20
Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2. Aplicación de la balanza de comprobación para el cierre anual de operaciones
contables.............................................................................................................................................................24
• Balanza de comprobación para el cierre anual de operaciones contables...............................................25
• Principales funciones de la balanza de comprobación ..............................................................................30
• Asientos de ajuste........................................................................................................................................32
• Tipos de asientos de ajustes.......................................................................................................................32
• Balanza de saldos ajustados.......................................................................................................................33
BLOQUE 2 ELABORA LA HOJA DE TRABAJO PARA EL CIERRE ANUAL
DE OPERACIONES................................................................................................................. 39
Secuencia didácticaSecuencia didácticaSecuencia didácticaSecuencia didáctica 1.1.1.1. Introducción al diseño de la hoja de trabajo................................................................40
• Importancia de elaborar la hoja de trabajo para el cierre anual.................................................................41
• Ajustes para elaborar la hoja de trabajo......................................................................................................45
• Principales cuentas que aplican asientos de ajuste ...................................................................................46
Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2. Procedimientos de cierre y obtención de estados financieros....................................59
• Ajustes para determinar la utilidad o la pérdida en ventas.........................................................................60
• Ajustes por acumulación de activo..............................................................................................................63
• Ajustes por acumulación de pasivo ............................................................................................................64
• Asientos de pérdidas y ganancias ..............................................................................................................64
• Balanza previa al balance............................................................................................................................64
BLOQUE 3 CONSTRUYE EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES CONTABLES ............... 73
Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1.Secuencia didáctica 1. Elabora una práctica de contabilidad ..........................................................................74
• Preparación de estados financieros............................................................................................................75
• Material contable para la hoja de trabajo del cierre anual..........................................................................76
• Recomendaciones para realizar las operaciones de la hoja de trabajo del cierre anual ..........................76
Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2. Operaciones contables para el nuevo cierre anual ...................................................105
• Asientos de reapertura...............................................................................................................................106
• Asientos de apertura e inicio del ejercicio social ......................................................................................106
Bibliografía ........................................................................................................................................................115
Índice

7PRELIMINARES
“Una competencia es la integración de“Una competencia es la integración de“Una competencia es la integración de“Una competencia es la integración de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico”.
El enfoque en competencias considera que los conocimientos por sí mismos no son lo más importante, sino el uso
que se hace de ellos en situaciones específicas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las
competencias requieren una base sólida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un
mismo propósito en un determinado contexto.
El presente Módulo de Aprendizaje de la asignatura Diseña el Cierre Anual, es una herramienta de suma importancia,
que propiciará tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, características que se establecen en
los objetivos de la Reforma Integral de Educación Media Superior que actualmente se está implementando a nivel
nacional.
El Módulo de aprendizaje es uno de los apoyos didácticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intención de
estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas políticas educativas, además de lo que demandan los escenarios
local, nacional e internacional; el módulo se encuentra organizado a través de bloques de aprendizaje y secuencias
didácticas. Una secuencia didáctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y
cierre. En el inicio desarrollarás actividades que te permitirán identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las
preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a través de tu formación, mismos que te ayudarán a
abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizarás actividades que introducen nuevos
conocimientos dándote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que
tu aprendizaje sea significativo.
Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didáctica, donde integrarás todos los saberes que
realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.
En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y
actitudinales. De acuerdo a las características y del propósito de las actividades, éstas se desarrollan de forma
individual, binas o equipos.
Para el desarrollo del trabajo deberás utilizar diversos recursos, desde material bibliográfico, videos, investigación de
campo, etc.
La retroalimentación de tus conocimientos es de suma importancia, de ahí que se te invita a participar de forma activa,
de esta forma aclararás dudas o bien fortalecerás lo aprendido; además en este momento, el docente podrá tener una
visión general del logro de los aprendizajes del grupo.
Recuerda que la evaluación en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a
través de tu trabajo, donde se tomarán en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el
propósito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluación, este
ejercicio permite que valores tu actuación y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para
mejorar tu aprendizaje.
Así también, es recomendable la coevaluación, proceso donde de manera conjunta valoran su actuación, con la
finalidad de fomentar la participación, reflexión y crítica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las
actitudes de responsabilidad e integración del grupo.
Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que
les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo social, profesional y laboral. Para que
contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visión y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de ser
receptor de contenidos, ahora construirás tu propio conocimiento a través de la problematización y contextualización
de los mismos, situación que te permitirá: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y aprender a vivir
juntos.
Presentación

8
PRELIMINARES
DISEÑA EL
CIERRE ANUAL
BLOQUE 1BLOQUE 1BLOQUE 1BLOQUE 1....
Prepara el proceso
contable para el
cierre anual de
operaciones.
BLOQUE 2BLOQUE 2BLOQUE 2BLOQUE 2....
Elabora la hoja de
trabajo para el cierre
anual de
operaciones.
BLOQUE 3BLOQUE 3BLOQUE 3BLOQUE 3
Construye el cierre
anual de
operaciones
contables.
Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1Secuencia didáctica 1....
Normas de información
financiera aplicables al
cierre anual.
Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2Secuencia didáctica 2....
Aplicación de la balanza
de comprobación para el
cierre anual de
operaciones contables.
Secuencia didácticaSecuencia didácticaSecuencia didácticaSecuencia didáctica 1111....
Introducción al diseño
de la hoja de trabajo.
Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.Secuencia didáctica 2.
Procedimientos de cierre
y obtención de estados
financieros.
Operaciones contables
para el nuevo cierre
anual.
Elabora una práctica de
contabilidad.

Tiempo asignado: 20 horas
Prepara el proceso contable para el cierre
anual de operaciones.
Competencias profesionales:
1. Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando
software o medios convencionales).
2. Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
3. Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la
materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).
4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Unidades de competencias:
• Reconoce la normatividad aplicable a la elaboración, presentación e interpretación del cierre anual de
operaciones contables.
• Aplica, organiza e interpreta la información necesaria para elaborar el cierre anual de operaciones así como los
estados financieros que lo integran.
Atributos a desarrollar en el bloque:
Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas.
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.
4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas.
6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo
a su relevancia y confiabilidad.
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción
con pasos específicos.
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de
distintos equipos de trabajo.
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y
reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.

10
PREPARA EL PROCESO CONTABLE PARA EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES
Secuencia didáctica1.
Normas de información financiera
aplicables al cierre anual.
Inicio
EvaluaciónEvaluaciónEvaluaciónEvaluación
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:
SaberesSaberesSaberesSaberes
ConceptualConceptualConceptualConceptual ProcedimentalProcedimentalProcedimentalProcedimental ActitudinalActitudinalActitudinalActitudinal
Reconoce la normatividad
aplicable al cierre contable.
Analiza información normativa
aplicable al cierre contable.
Muestra interés al realizar la
actividad.
Autoevaluación
C MC NC Calificación otorgada por el
docente
Lee cada una de las siguientes preguntas y escribe tus repuestas.
1. ¿Qué son las normas de información financiera?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. ¿Con qué fin se utilizan las normas de información financiera?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. ¿Cuáles normas son aplicables a los estados financieros básicos?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
4. ¿Qué es el cierre anual?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1

11
BLOQUE 1
Desarrollo
Proceso contable para el cierre anual.
En el curso de “Diseña el cierre anual”, consideramos la importancia de
preparar el proceso contable para el cierre anual de operaciones, ya que
actualmente todas las empresas al terminar el ejercicio contable y fiscal, una
vez registradas todas las operaciones efectuadas durante el mismo, se debe
seguir con el cierre anual de operaciones.
El cierre anual de operaciones contables parte de la hoja de trabajo, éste no
es un documento contable obligatorio o indispensable; tiene carácter
optativo, y además, de índole interna, que el contador formula antes de hacer
el cierre anual de las operaciones y que le sirve de guía para hacer con
seguridad los asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del
libro diario, así como los Estados financieros: Estado de situación y Estado de
resultados en el libro de inventarios y balances.
Cómo se integra y prepara el cierre anual:
Se formula la Balanza de comprobación con las cuentas que aparecen abiertas en el libro Mayor.
Se verifica, por medio de la Balanza de comprobación, que el registro de las operaciones se haya hecho
respetando la partida doble.
Se comprueba que el saldo de cada una de las cuentas coincida con el de su Mayor auxiliar correspondiente.
Se determina cuáles son los saldos de las cuentas que no coinciden con la realidad.
Se hacen los asientos de ajuste necesarios para que el saldo de cada una de las cuentas coincida con la
realidad, o por lo menos sea lo más exacto posible.
Se formula una nueva balanza en la que figuren los saldos de las cuentas ya ajustados.
Se hacen los asientos de pérdidas y ganancias para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio.
Se hace el asiento de cierre.
Se formula el Estado de situación o Balance general.
Se elabora el Estado de resultados o Estado de pérdidas y
ganancias.
.

12
Introducción a las Normas de Información Financiera NIF.
La globalización económica ha originado que la normativa contable se
armonice en el mundo para generar información financiera que sea
comparable en su contenido sobre el desempeño de las entidades
económicas y que ésta a su vez sea de fácil interpretación para
cualquier persona que la consulte. En México como en otros países
existe un comité encargado de llevar a cabo los procesos de
investigación y auscultación entre la comunidad financiera, de negocios
y otros sectores interesados, considerando por supuesto, la actual
normativa internacional. Dicho comité es el Consejo Mexicano para la
investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C.
(CINIF).
Como resultado del trabajo realizado por el CINIF, para México se han emitido las normas de información financiera
(NIF) que sustituyen como conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares a los “Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)”, a partir de su entrada en vigor para los ejercicios que inicien el 1º de
Enero de 2006.
La importancia de las NIF radica en que estructuran la teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de
operación del sistema de información contable mediante un conjunto de conceptos generales y normas particulares
que regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptados
de manera generalizada.
El objetivo de las NIFEl objetivo de las NIFEl objetivo de las NIFEl objetivo de las NIF
Las normas de información financiera procuran para la práctica en México una mayor convergencia con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), buscando un adecuado soporte teórico para sustentar la práctica
contable, desechando con ello planteamientos apoyados en la experiencia, uso o costumbre.
Las NIF sirven de marco regulador para la emisión de estados financieros,
haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información
financiera sobre las entidades económicas, evitando o reduciendo con ello, en lo
posible, la discrepancia de criterios que pueden resultar en diferencias sustanciales
en los datos que muestran los estados financieros.
Las Normas de Información financiera evolucionan continuamente por las
necesidades que existen de presentar información financiera. La globalización en el
mundo de los negocios está propiciando que la normatividad contable se armonice
para poder generar información comparable, transparente y de calidad sobre el
desempeño de las entidades económicas.

13
BLOQUE 1
Clasificación de las Normas de Información Financiera.
Las normas de información financiera en su conjunto se clasifican como se muestra en el cuadro.
Normas de información financiera conceptuales
o marco conceptual(MC)
Establecen conceptos fundamentales para sustentar
el tratamiento contable.
Normas de información financiera particulares.
Establecen las bases específicas de valuación,
presentación y revelación de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que
afectan económicamente a la entidad y que son
sujetos de reconocimiento contable en información
financiera.
Interpretaciones a las NIF (INIF) y la orientación a
las NIF (ONIF)
Aclaran y amplían temas ya contemplados en
alguna NIF, también atienden nuevas situaciones no
tratadas específicamente por alguna otra NIF, o bien
sobre aquellos problemas poco satisfactorios o
contradictorios.
El siguiente esquema nos muestra un ejemplo de la estructura de las NIF A-1
Normas deNormas deNormas deNormas de
InformaciónInformaciónInformaciónInformación
financierafinancierafinancierafinanciera
Marco
Conceptual
Postulados básicos.
Necesidades de los usuarios y objetivos.
Características cualitativas de los Estados Financieros.
Elementos básicos de los Estados Financieros.
Reconocimiento y valuación.
Presentación y revelación.
Normas
Particulares
Estados Financieros.
Conceptos específicos.
Problemas de determinación de resultados.
Sectores especializados.
Investiga cómo aplican las Normas de Información Financiera en los diferentes países
que conforman el Tratado de Libre Comercio.
Actividad: 2

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Actividad: 2 Producto: Trabajo de investigación. Puntaje:
Reconoce las formas básicas
de las Normas de Información
Financiera.
Relacione las Normas de
Información Financiera en
diferentes contextos.
Muestra disposición a la
investigación y análisis del tema.
Autoevaluación
docente
Actividad: 2 (continuación)

15
BLOQUE 1
Postulados básicos de las Normas de Información Financiera.
Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema
de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar,
por lo tanto, tienen influencia en todas las fases que comprende el
sistema contable; esto es, inciden en la identificación, análisis,
interpretación, captación, procesamiento y, finalmente, en el
reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones
internas y de otros eventos que lleva a cabo o que afectan a una
entidad.
Surgen como generalizaciones o abstracciones del entorno
económico en que se desenvuelve el sistema de información
contable.
Se derivan de la experiencia de las formas de pensamiento y hábitos
impuestos por la práctica de los negocios.
Se aplican en congruencia con los objetivos de la información
financiera y sus características cualitativas.
Según las NIF los postulados básicos son los siguientes:
Sustancia económica Obliga a la captación de la esencia económica.
Entidad económica Identifica y delimita al ente.
Devengación contable
Establecen las bases para el reconocimiento
contable de las transacciones.
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuación
Dualidad económica
Negocio en marcha Asume la continuidad del ente económico.
Consistencia
Definiciones según las NIF.
ContabilidadContabilidadContabilidadContabilidad....
Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente
información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una
entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.
Información financiera.Información financiera.Información financiera.Información financiera.
La información financiera que emana de la contabilidad es información cuantitativa expresada en unidades monetarias
y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser
útil al usuario general en la toma de decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los estados
financieros. Se enfoca esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad,

16
así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre
otros aspectos.
La norma de información financiera A-4 “tiene como finalidad establecer las características cualitativas que debe
reunir la información financiera contenida en los estados financieros para satisfacer apropiadamente las necesidades
comunes de los usuarios generales”. Las características cualitativas primarias de la información financiera son:
Confiabilidad.Confiabilidad.Confiabilidad.Confiabilidad. Esta característica se refiere a la congruencia del contenido con las
transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos, de esta forma, el
usuario final se basa en esta información para la toma de decisiones.
RelevanciaRelevanciaRelevanciaRelevancia.... Esta cualidad se refiere a la influencia que tiene la información
financiera en la toma de decisiones económicas.
ComprensibComprensibComprensibComprensibilidadilidadilidadilidad. Considerando que los usuarios generales tienen la capacidad
de analizar información financiera y un conocimiento suficiente de las actividades
económicas y de negocios, los estados financieros deben ser de fácil
entendimiento para que satisfagan las necesidades de información a dichos
usuarios.
ComparabilidadComparabilidadComparabilidadComparabilidad.... La generación de estados financieros uniforme en cuanto a estructura, terminología y criterios de
reconocimiento, permite que la información sea comparable a lo largo del tiempo con más información de la misma
entidad y/o con la de otras entidades para identificar diferencias y similitudes.
Juicio profesional en la aplicación de las NIFJuicio profesional en la aplicación de las NIFJuicio profesional en la aplicación de las NIFJuicio profesional en la aplicación de las NIF....
El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y
experiencia necesarios para seleccionar posibles cursos de acción en la
aplicación de la NIF, dentro del contexto de la sustancia económica de la
operación reconocida.
Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.
Los estados financieros se preparan para dar a conocer un resumen de los aspectos financieros relevantes y
primordiales para la propia entidad. La obtención de información útil cobra gran relevancia para que la administración
rinda cuentas acerca de la forma en que ésta ha utilizado los recursos que le han sido confiados. Los interesados
primarios son los inversionistas y acreedores y, en seguida, otros interesados internos y externos.
Usuario generalUsuario generalUsuario generalUsuario general....
Es cualquier ente involucrado en la actividad económica (sujeto económico), presente o potencial, interesado en la
“información financiera” de las entidades, para que en función a ella base su toma de decisiones.

17
BLOQUE 1
Postulados básicos y su definición según las Normas de Información Financiera.
PostuladoPostuladoPostuladoPostulado DefiniciónDefiniciónDefiniciónDefinición
Sustancia económica
La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación
y operación del sistema de información contable, así como
en el reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a una entidad.
Entidad económica
Es aquella unidad identificable que realiza actividades
económicas, constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros, conducidos y
administrados por un único centro de control que toma
decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
específicos para los que fue creada.
Negocio en marcha
La entidad económica se presume, en existencia
permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado,
salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema
de información contable representan valores
sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF.
Devengación contable
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a
cabo una entidad económica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que la han
afectado económicamente, deben reconocerse
contablemente en su totalidad en el momento en que
ocurren, independientemente de la fecha en que se
consideren realizados para fines contables.
Asociación de costos y gastos con ingresos
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con
el ingreso que generen en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en que se realicen.
Valuación
Los efectos financieros derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a una entidad, deben cuantificarse en
términos monetarios, atendiendo a los atributos del
elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor
económico más objetivo de los activos netos.
Dualidad económica
La estructura financiera de una entidad económica está
constituida por los recursos de los que dispone para la
consecución de sus fines y por las fuentes para obtener
dichos recursos, ya sean propias o ajenas.
Consistencia
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad,
debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual
debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie
la esencia económica de las operaciones.

18
En equipo mixto de cinco integrantes, realicen una investigación bibliográfica donde se
explique la interpretación de cada uno de los postulados básicos. Posteriormente
presenten una exposición de su trabajo ante el grupo.
1. Sustancia económica:
2. Entidad económica:
3. Negocio en marcha:
4. Devengación contable:
Actividad: 3

19
BLOQUE 1
Actividad: 3 Producto: Exposición en equipo. Puntaje:
Reconoce la relación de los
postulados de las Normas de
Información Financiera.
Realiza una exposición sobre los
postulados básicos de las NIF.
Fomenta la sociabilización entre
los integrantes.
Coevaluación
docente
5. Asociación de costos y gastos con ingresos:
6. Valuación:
7. Dualidad económica:
8. Consistencia:

20
Aplicación práctica de los postulados básicos.
Cómo aplicar durante el análisis contable los postulados básicos.
Ejemplo:
En la empresa ABC se compró una camioneta para la entrega de
productos vendidos, mediante un crédito que permite liquidar
mensualmente la adquisición en un plazo de dos años, con una tasa de
interés anual del 15%. Para esta transacción se ha pagado un enganche
por el 25% del valor de la camioneta con fondos existentes en una cuenta
bancaria, por el resto es que fue negociado el crédito.
a)a)a)a) Sustancia económicaSustancia económicaSustancia económicaSustancia económica....
Este postulado indica que se debe determinar el valor económico de todas las operaciones para su registro contable.
Si la camioneta fue adquirida con un precio de $260,000.00.
1. Por el incremento en el activo fijo en $260,000.00
2. Por la deducciones en activo circulante 25% de enganche equivale a $65,000.00, así como
3. Por el incremento en el pasivo según la deuda comprometida de $195,000 para liquidar en 2 años.
b)b)b)b) Entidad económicaEntidad económicaEntidad económicaEntidad económica....
La operación es tratada desde la perspectiva de la entidad compradora y
a partir de una decisión de compra a crédito aprobada por el área de
Dirección de la empresa para ampliar la flotilla de equipo de reparto, la
cual representa destinar recursos en efectivo por el 25% del valor de la
compra y asumir compromisos de pago por el crédito convenido, es que
se cumple con este postulado.
c)c)c)c) Negocio en marchaNegocio en marchaNegocio en marchaNegocio en marcha....
Para la decisión de compra el área de Dirección considera mantener o
incrementar sus ventas, se entiende que el negocio hace inversiones
con afán de crecimiento y no por el cierre de sus actividades, incluso
para esta operación considera la adquisición de compromisos de pago
para los siguientes dos años, es por esto que se cumple con el
postulado de negocio en marcha. Aún para el caso en que se considere
el cierre de operaciones por parte de la entidad, esta situación debería
ser mencionada para entender el entorno de las decisiones.

21
BLOQUE 1
d)d)d)d) Devengación contableDevengación contableDevengación contableDevengación contable....
Contablemente deben ser registrados los movimientos que reflejen las
condiciones de adquisición para la camioneta, tales como: el enganche
pagado, la adquisición del activo y la deuda pactada, además mensualmente
deben ser registrados el pago de la deuda y los intereses correspondientes.
e)e)e)e) Asociación de costos y gastos con ingresos.Asociación de costos y gastos con ingresos.Asociación de costos y gastos con ingresos.Asociación de costos y gastos con ingresos.
Para el ejemplo de la camioneta que se adquiere, se considera que su depreciación se registra a partir del momento
en que se incorpora a la operación de la empresa que ofrece el servicio de entrega para la mercancía vendida
contemplando la nueva camioneta en su flotilla de reparto.
f)f)f)f) Valuación.Valuación.Valuación.Valuación.
Cuantificar en términos monetarios, tanto la adquisición de la camioneta como la deuda pactada, es importante para
comunicar las actividades realizadas y servir como información de apoyo para quienes tengan la responsabilidad de
tomar decisiones.
g)g)g)g) Dualidad económica.Dualidad económica.Dualidad económica.Dualidad económica.
Por la adquisición de la camioneta se han incrementado tanto los activos con la camioneta que se encuentra a
disposición de la empresa, como los pasivos por el financiamiento para su adquisición, ambas transacciones tienen
la finalidad de mantener o incrementar sus ventas y, en consecuencia, el valor económico de la entidad contable.
h)h)h)h) Consistencia.Consistencia.Consistencia.Consistencia.
El registro contable de las operaciones en que ha incurrido la
empresa por la empresa de una camioneta a crédito debe mantener
la misma mecánica de compras anteriores y deberá ser también la
misma para compras posteriores.

22
Actividad: 4 Producto: Reporte escrito. Puntaje:
Reconoce la utilidad de la
aplicación de los postulados
básicos de las NIF.
Interpreta y aplica los postulados
básicos.
Colabora en la realización de las
actividades en forma grupal e
individual.
Coevaluación
docente
En trinas lean y analicen el tema “Aplicación de los postulados básicos”. Posteriormente
elaboren un reporte donde incluyan tres actividades donde se ejemplifique la aplicación
de los postulados básicos.
Actividad: 4

23
BLOQUE 1
Cierre
Actividad: 5 Producto: Presentación electrónica. Puntaje:
Emboza los conocimientos
sobre las normas de información
financiera.
Diseña el proyecto sobre las
normas de información financiera
para su presentación.
Trabaja en forma colaborativa.
Coevaluación
docente
En equipo mixto de cinco integrantes, lean la secuencia didáctica 1 “Normas de
Información Financiera aplicables al cierre anual”. Posteriormente elaboren una
presentación electrónica para exponer frente al grupo
Actividad: 5

24
Secuencia didáctica 2.
Aplicación de la balanza de comprobación
para el cierre anual de operaciones contables.
Inicio
Inicio
Identifica la utilidad de la
Balanza de comprobación.
Analiza y contesta las preguntas.
Atiende las indicaciones del
profesor para contestar.
Autoevaluación
docente
Reflexiona sobre los siguientes cuestionamientos y escribe tus repuestas:
1. ¿Cuál es la importancia de elaborar la Balanza de comprobación en el cierre anual?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
2. ¿Qué elementos integran principalmente una Balanza de comprobación?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
3. ¿Para quién es útil la información obtenida en la Balanza de comprobación?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
Actividad: 1

25
BLOQUE 1
Desarrollo
Balanza de comprobación para el cierre anual de operaciones contables.
Previamente a la Elaboración de los Estados Financieros básicos, el Estado de Resultados y
Balance General, se tiene que elaborar una Balanza de comprobación para indicar o
comprobar que se ha cumplido con la Ley de la Partida Doble (siempre que se ha
efectuado uno o más cargos, le han correspondido uno o más abonos.
La balanza, se puede construir a partir de movimientos, tanto deudor como acreedor o bien
solamente con Saldos Deudor y Acreedor, si todo está bien, la suma de ambas columnas
deberá ser igual.
La Balanza de comprobación es un estado contable que se formula
periódicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la
totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los
libros durante cierto periodo.
La Balanza de comprobación se elabora para comprobar si todos los cargos y abonos de los asientos del Diario han
sido registrados en las cuentas del Mayor, respetando la partida doble. Se debe hacer en el momento que sea
necesario; se acostumbra formularla a fin de cada mes, con el objeto de facilitar la preparación del balance general
que se presenta a fin de año. Es un documento voluntariodocumento voluntariodocumento voluntariodocumento voluntario para el empresario, aunque recomendable para que éste
pueda conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la
elaboración de las cuentas anuales.
Elementos que conforman laElementos que conforman laElementos que conforman laElementos que conforman la BBBBalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobación
1. Nombre del negocio.
2. Nombre del documento, o sea, Balanza de comprobación.
3. Folio del Mayor de cada cuenta.
4. Nombre de las cuentas.
5. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
En la Balanza de
comprobación deben
aparecer los movimientos
de las cuentas que están
saldadas. A continuación
presentamos un modelo
de Balanza de
comprobación, basado
en los movimientos de las
cuentas del ejercicio
anterior.

26
Con los siguientes datos realicen en trinas el siguiente ejercicio. Elaboren la Balanza de
Comprobación con esquemas de mayor, libro diario y mayor. Posteriormente, elaboren el
trabajo en la hoja de Excel e impriman para entregar al profesor.
Enero 2 del 2011Enero 2 del 2011Enero 2 del 2011Enero 2 del 2011
1. Se inicia el periodo contable con un capital de $200,000.00 invertidos en la siguiente forma:
Efectivo $50,0000.00
Depósito en el banco en cuenta de cheques y para pagos por transferencia electrónica.
2. Se compra mercancías por $60,0000.00. pagando $20,000.00 con transferencia electrónica y $40,000.00 a
crédito.
3. Venta de mercancías por $50,000.00 a crédito.
4. Venta de mercancías por $25,000.00 recibiendo pagarés.
5. Pago por diversos gastos del departamento de ventas $3,000.00 y gastos de la oficina $5,000.00 en efectivo.
6. Compra de equipo de oficina por $50,000.00, pagando $10,000 con transferencia electrónica que firmando
pagarés por $40,000.00
7. Venta de mercancías por $30,000.00, al contado, menos un 5% de descuento.
Actividad: 2

27
BLOQUE 1

28
Actividad: 2 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje:
Aplica los conocimientos
previos de la balanza de
comprobación.
Emplea la balanza de
comprobación en ejercicio
práctico.
Participa activamente en la
resolución del ejercicio.
Coevaluación
docente

29
BLOQUE 1
Actividad: 3 Producto: Ejercicio Práctico Puntaje:
Analiza y reconoce los
elementos de la balanza de
comprobación.
Elabora y presenta documento
contable.
Responde con eficiencia la
realización de los ejercicios
solicitados.
Autoevaluación
docente
Elabora tres ejemplos de balanza de comprobación que contenga sus respectivos
asientos, así mismo en libro diario y mayor, presentarlo impreso en hojas Excel.
Actividad: 3

30
Principales funciones de la balanza de comprobación.
1. Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los
saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio.
A = P + CA = P + CA = P + CA = P + C
2. Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea
igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez comprueba que la suma del
Diario sean correctas.
Cargos = AbonosCargos = AbonosCargos = AbonosCargos = Abonos
3. Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de
Análisis y Síntesis)
Errores en laErrores en laErrores en laErrores en la BBBBalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobación
Si al formular la Balanza de comprobación las sumas de los movimientos
deudor y acreedor no son iguales, esto indica que se pudo haber cometido
cualquiera de los siguientes errores:
1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la Balanza de
comprobación.
2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el Mayor.
3. Haber registrado en el Diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta
misma forma haberlo pasado a las cuentas del Mayor.
4. Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del
Diario.
5. Haber registrado en las cuentas del Mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del
Diario.
EEEErrores que se pueden descubrir por medio de larrores que se pueden descubrir por medio de larrores que se pueden descubrir por medio de larrores que se pueden descubrir por medio de la BBBBalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobaciónalanza de comprobación
Sin embargo, hay otros que no se pueden conocer por medio de ella, por ejemplo:
1. Haber omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del
Diario.
2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra.
3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.
Debido a que los errores anteriores no destruyen la igualdad entre las sumas de los
movimientos de la Balanza de comprobación.
Para saber si no se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario es necesario
comprobar que las sumas de los movimientos de la Balanza de comprobación coincidan con las sumas de los cargos
y abonos de los asientos del Diario. Para saber si en el Mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra, es
necesario comprobar que el saldo de cada una de las cuentas coincida con su Mayor auxiliar correspondiente. Esta
comprobación será objeto de un estudio posterior.
Por tanto, la Balanza de comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del Mayor, ya que
únicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde
luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el único estado que muestra los movimientos y
saldos de todas las cuentas.

31
BLOQUE 1
Reconoce y ordenas diferentes
asientos de ajuste.
Analiza y corrige ejercicios
prácticos.
Responde con eficiencia la
solicitados.
Autoevaluación
docente
Detecta los errores de registro de operaciones que aparecen en el siguiente ejercicio y
presenta sus correcciones.
1. Venta de mercancía a crédito por $95,000.00
Caja $ 95,000.00
Ventas $95,000.00
Corrección
2. Se depositan en el banco $50,000.00 para el pago a proveedores por transferencia electrónica
Bancos $ 5,000.00
Caja $5,000.00
Corrección
3. Se cobra factura a un cliente cuyo importe es de $40,000.00
Caja $ 10,000.00
Documentos por cobrar $10,000.00
Corrección
Actividad: 4

32
RazonesRazonesRazonesRazones que originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidadque originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidadque originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidadque originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidad
a) Operaciones no reportadas.
b) Extravíos, robos o malos manejos de bienes propiedad de la empresa.
c) Activos en malas condiciones no incluidos en los inventarios.
d) Créditos de cobro dudoso.
e) Depreciación y revaluación del activo fijo.
f) Amortización y consumo del activo diferido.
g) Acumulación de activo y pasivo pendiente de registrar.
Éstos y algunos otros de la misma índole son la causa de que los saldos de la
Balanza de comprobación no concuerden al terminar el ejercicio, coincida con la
realidad.
Asientos de ajuste.
Teniendo en cuenta la explicación anterior, se requiere que antes de proceder a la formulación o elaboración de los
estados financieros, es preciso hacer los asientos de ajuste necesarios para que el saldo de cada una de las cuentas,
al terminar el ejercicio, coincida con la realidad, o por lo menos sea lo más exacto posible.
Los asientos de ajuste son herramientas mediante las cuales los
contadores aplican los principios de realización y de asociaciónprincipios de realización y de asociaciónprincipios de realización y de asociaciónprincipios de realización y de asociación. A
través de estos asientos, los ingresos se reconocen a mediad que se
ganan y los gastos se reconocen a medida que los bienes y servicios
relacionados se utilizan.
En la mayoría de los casos, el principio de realización indica que el
ingreso debe reconocerse en el momento en que los bienes se
venden o cuando los servicios se prestan. En este punto el negocio
ha terminado esencialmente el proceso de ganancia y el valor de
venta de los bienes o servicios puede medirse objetivamente. En
cualquier momento anterior a la venta, el valor último de las ventas de
los bienes o servicios vendidos solamente puede ser estimado.
Después de la venta, el único paso que resta es cobrar al cliente y
éste es generalmente un evento relativamente seguro.
El principio de asociación lleva implícitas prácticas contables tales como la depreciación de activos de planta, la
medición del costo de los bienes vendidos y la amortización del costo de pólizas de seguros no vencidas. Todos los
asientos de ajuste de fin de periodo que comprenden el reconocimiento del gasto son aplicaciones del principio de
asociación.
De debe utilizar asientos de ajuste siempre que cualquier transacción afecte los ingresos o los gastos de más de un
periodo contable, estos asientos se podrían hacer de una forma diaria, pero por asuntos prácticos estos deben
hacerse cada fin de periodo.
Tipos de asientos de ajustes.
El número de ajustes que se pueden hacer a fin de mes son innumerables, pero los más
importantes caen dentro de cuatro categorías:
1.1.1.1. Asientos para repartir los costos registradosAsientos para repartir los costos registradosAsientos para repartir los costos registradosAsientos para repartir los costos registrados....
Un gastos de efectivo (o costo) que beneficiara a la empresa durante más de un periodo contable se registra
inicialmente como un activo por ser gastos pagados por anticipado, pero dichos activo deberá reconocerse como
gastos en relación a los periodos que estos ya fueron utilizados, por ejemplo los seguros.

33
BLOQUE 1
Ejemplo:
Una empresa que ha contratado un seguro por el periodo de marzo 2008 hasta febrero 2009, deberá inicialmente
considerar como un activo el gasto pagado por el total del seguro y reconocer como gasto del ejercicio la parte
proporcional correspondiente a los meses de marzo a diciembre del 2008, manteniendo la parte proporcional de los
meses de enero y febrero 2009 en la parte de otros activos o gastos pagados por anticipado.
2.2.2.2. Asientos para repartAsientos para repartAsientos para repartAsientos para repartir el ingreso no ganadoir el ingreso no ganadoir el ingreso no ganadoir el ingreso no ganado....
Éste es el clásico ejemplo de ventas hechas por anticipado, por ejemplo
en el caso de las constructoras, cuando se les ha cancelado el total de la
obra, por lo cual tienen que considerar únicamente como ingreso del
periodo la parte proporcional del avance efectuado, así como los costos
del periodo, y el saldo de dicho ingresos registrarlos en la cuenta de
ganancias diferidas hasta la total culminación de la obra.
3.3.3.3. Asientos para registrar los gastos acumuladosAsientos para registrar los gastos acumuladosAsientos para registrar los gastos acumuladosAsientos para registrar los gastos acumulados....
El ejemplo más común de este tipo de asiento de ajuste son las facturas
del ejercicio por cerrar que han sido recibidas en periodos posteriores y por las cueles se tiene que hacer un asiento
de provisión, otro tipo de gastos son aquellos por los cuales ya se ha hecho un pago por ejemplo los gastos
efectuados en el desmantelamiento de un activo fijo que aún no se ha facturado, pero que se conoce que el avance
ya se ha hecho en más de un 50%.
4.4.4.4. Asientos para registrar ingresos no contabilizadosAsientos para registrar ingresos no contabilizadosAsientos para registrar ingresos no contabilizadosAsientos para registrar ingresos no contabilizados....
El ejemplo más práctico para este tipo de casos es el de las ventas que ya se han efectuado a los clientes, pero que
aún no han sido entregados, es el caso más común de las ventas que se han hecho sobre un adelanto como es el
caso de los artefactos eléctricos u otros tipos de insumos.
Balanza de saldos ajustados.
Una vez efectuados los asientos de ajuste necesarios, así como los pases de
los mismos a las cuentas correspondientes del Mayor, es necesario obtener
de éste una relación de cuentas con los saldos ya ajustados, la cual se
denomina Balanza de saldos ajustados.
La Balanza de saldos ajustados es un documento en que aparecen los saldos
de las cuentas después de haber pasado a ellas los asientos de ajustes
necesarios.
En la Balanza de saldos ajustados no deben aparecer las cuentas que
saldaron al hacer los asientos de ajuste.
Una vez formulada la Balanza de saldos ajustados y después de haber
comprobado que la suma de los saldos deudores es igual a la de los
acreedores, se debe proceder a la determinación de la utilidad o de la pérdida del ejercicio, para lo cual es preciso
conocer el saldo de las cuentas de Capital o de Resultados.
El proceso que se debe seguir para la formulación de la Balanza de saldos ajustados, partiendo de la siguiente
Balanza de comprobación, y tomando como base los datos que aparecen después de ella para hacer los asientos de
ajuste correspondientes.

34
Casa Ley S.A. de C.V.Casa Ley S.A. de C.V.Casa Ley S.A. de C.V.Casa Ley S.A. de C.V.
Balanza de comprobaciónBalanza de comprobaciónBalanza de comprobaciónBalanza de comprobación aaaal 31 de Diciembre del 31 de Diciembre del 31 de Diciembre del 31 de Diciembre de 2010201020102010....
FolioFolioFolioFolio CuentasCuentasCuentasCuentas
MovimientosMovimientosMovimientosMovimientos SaldosSaldosSaldosSaldos
DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor
1 Caja $ 3,500,000.00 $ 3,450,000.00 $ 50,000.00
2 Bancos 7,900,000.00 4,700,000.00 3,200.000.00
3 Inventario de mercancías 7,800,000.00 7,800,000.00
4 Clientes 8,900,000.00 4,300,000.00 4,600,000.00
5 Documentos por cobrar 10,300,000.00 5,855,000.00 4,445,000.00
6 Terrenos 4,000,000.00 4,000,000.00
7 Edificios 10,000,000.00 10,000,000.00
8 Mobiliario y equipo 2,300,000.00 300,000.00 2,000,000.00
9 Equipo de reparto 1,600,000.00 1,600,000.00
10 Rentas pagada por anticipado 180,000.00 180,000.00
11 Intereses pagados por anticipado 750,000.00 750,000.00
12 Gastos de instalación 800,000.00 800,000.00
13 Proveedores 7,250,000.00 10,800,000.00 $ 3,550,000.00
14 Documentos por pagar 5,300,000.00 9,082,000.00 3,782,000.00
15 Acreedores diversos 750,000.00 1,500,000.00 750,000.00
16 Acreedores hipotecarios 75,000.00 1,200.000.00 1,125,000.00
17 Capital 25,000,000.00 25,000,000.00
18 Ventas 24,900,000.00 24,900,000.00
19 IVA por pagar 248,000.00 248,000.00
20 Devoluciones sobre ventas 700,000.00 700,000.00
21 Rebajas sobre ventas 300,000.00 300,000.00
22 Compras 14,500,000.00 14,500,000.00
23 IVA acreditable 180,000.00 180,000.00
24 Gastos de compra 500,000.00 500,000.00
25 Devoluciones sobre compras 1,400,000.00 1,400,000.00
26 Rebajas sobre compras 600,000.00 600,000.00
27 Gastos de venta 3,800,000.00 3,800,000.00
28 Gastos de administración 2,200,000.00 2,200,000.00
29 Gastos y productos financieros 650,000.00 950,000.00 300,000.00
30 Otros gastos y productos. 200,000.00 150,000.00 500,000.00
SUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALESSUMAS IGUALES $$$$94,435,000.0094,435,000.0094,435,000.0094,435,000.00 $$$$94,435,000.0094,435,000.0094,435,000.0094,435,000.00 $$$$61,655,000.0061,655,000.0061,655,000.0061,655,000.00 $$$$61,655,000.0061,655,000.0061,655,000.0061,655,000.00

35
BLOQUE 1
En equipos mixtos de cuatro integrantes elaboren con los siguientes datos, los asientos
ajustes de las cuentas que aparecen en la Balanza de comprobación anterior.
Posteriormente presenta al profesor la Balanza de saldos ajustados:
1. Existencia en efectivo, según arqueo de caja $ 42,000.00; por la diferencia se hizo responsable a la cajera,
señorita Socorro Ramírez.
2. Saldo de la cuenta de Bancos, según estado de cuenta $ 3,196,550.00; la diferencia pertenece a la renta e
IVA de una caja de seguridad, correspondiente al próximo ejercicio; que la institución descontó de nuestra
cuenta de cheques.
3. Inventario final de mercancías, según recuento físico $ 8,900,000.00.
4. Se estima incobrable el 2% sobre el saldo de la cuenta de Clientes.
5. Se considera incobrable el 1% sobre el saldo de la cuenta de Documentos por cobrar.
6. Se estima incobrable, de la cuenta de Deudores diversos, la cantidad de $1,600.00.
7. Se considera a los terrenos un valor actual de $ 5,000,000.00.
8. Depreciación de edificios 5%; el departamento de ventas ocupa 750 metros cuadrados y el de
administración 250.
9. Depreciación de mobiliario y equipo 10%; del valor que resulte, aplíquese el 70% a gastos de venta y el resto
a administración.
10. Depreciación de equipo de reparto 15%.
11. Amortización de gastos de instalación 5%; del valor que resulte, aplique el 100% a gastos de venta, pues las
instalaciones y adaptaciones fueron hechos para acondicionar una bodega que se rentó.
12. Intereses pagados por anticipado transcurridos a la fecha del Balance $ 50,000.00.
13. Rentas pagadas por anticipado transcurridos a la fecha del Balance $ 24,000.00, los cuales se deben cargar
a gastos de venta, pues las rentas corresponden a una bodega.
14. Inventario final de papelería y útiles del departamento de ventas $ 75,000.00, y del de administración
$125,000.00.
15. Inventario final de propaganda $ 150,000.00.
16. Intereses por cobrar sobre documentos a favor de la empresa, procedentes de la venta de mercancías
$120,000.00, los cuales causan IVA.
17. Gastos de operación pendientes de pago a la fecha del Balance:
ConceptosConceptosConceptosConceptos
Gastos deGastos deGastos deGastos de
ventaventaventaventa
Gastos deGastos deGastos deGastos de
administraciónadministraciónadministraciónadministración
IVAIVAIVAIVA TotalTotalTotalTotal
Pago de energía eléctrica $ 7,500.00 $5,500.00 $1,950.00 $14,950.00
Sueldos 60,000.00 70,000.00 130,000.00
Servicio telefónico 15,000.00 2,250.00 17,250.00
Cuotas de seguro social 27,000.00 28,000.00 55,000.00
ISR 8,500.00 7,500.00 16,000.00
TOTALESTOTALESTOTALESTOTALES $118,000.00$118,000.00$118,000.00$118,000.00 $111,000.00$111,000.00$111,000.00$111,000.00 $4,200.00$4,200.00$4,200.00$4,200.00 $233,200.00$233,200.00$233,200.00$233,200.00
Actividad: 5

36

37
BLOQUE 1
Reconoce diferentes asientos
de ajuste para la Balanza de
saldos ajustados.
Analiza y corrige ejercicios
prácticos para la elaboración de
Balanza de saldos ajustados.
Muestra disposición en la
solicitados en forma colaborativa.
Coevaluación
docente

38
Cierre
Emplea los elementos de la
balanza de comprobación y
Saldos ajustados para elaborar
estados financieros.
Ubica los componentes que
integran un balance general y un
estado de resultados.
Aprecia la utilidad del proceso
contable para la elaboración del
proceso contable en el cierre
anual de operaciones.
Autoevaluación
docente
Con los resultados obtenidos en la Balanza de Saldos ajustados y la Balanza de
comprobación de la actividad anterior, elabora el Balance General y el Estado de
Pérdidas y Ganancias en hoja Excel impreso entrega al profesor.
Actividad: 6

Tiempo asignado: 20 horas
Elabora la hoja de trabajo para el cierre anual
de operaciones.
Competencias profesionales:
1. Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la
normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando
software o medios convencionales).
2. Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en
la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).
3. Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en
la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).
4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los
aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).
Unidades de competencias:
• Aplica y organiza la información básica necesaria para elaborar registros contables necesarios para
integrar los estados financieros que conforman la hoja de trabajo del cierre anual de operaciones
contables.
• Examina y elabora los reportes que contienen la información contable necesaria para la presentación e
interpretación y diseño de cierre anual.
Atributos a desarrollar en el bloque:
Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genéricas:
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.
4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas.
6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de
acuerdo a su relevancia y confiabilidad.
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de
acción con pasos específicos.
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta
dentro de distintos equipos de trabajo.
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e
instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.

40
ELABORA LA HOJA DE TRABAJO PARA EL CIERRE ANUAL DE OPERACIONES
Introducción al diseño de la hoja de trabajo.
Inicio
Reconoce la utilidad de la hoja
de trabajo en el proceso
contable.
Analiza la utilidad de una hoja de
trabajo para el cierre anual.
Muestra atención al resolver la
actividad.
Autoevaluación
docente
Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinión y experiencias sobre el tema
solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.
1. Define el concepto de hoja de trabajo contable.
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2. ¿Con qué fin se utiliza la hoja de trabajo en el proceso de operaciones contables?
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3. ¿Cómo está constituida la hoja de trabajo? Menciona los principales saldos que la integran.
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4. ¿Con qué frecuencia se debe elaborar la hoja de trabajo?
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Actividad: 1

41
BLOQUE 2
Desarrollo
Importancia de elaborar la hoja de trabajo para el cierre anual.
Todo el proceso contable desarrollado, desde la balanza de comprobación
hasta la formulación de los estados financieros, se puede hacer en un solo
documento denominado hoja de trabajo, se formula antes de hacer el cierre
anual de las operaciones y sirve de guía para hacer con seguridad los asientos
de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, así como el
Balance general y el Estado de resultados.
La hoja de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas, en las
cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones.
Este documento ilustra en un lugar las relaciones entre la balanza
comprobación no ajustada, los asientos de ajuste propuestos y los estados
financieros. Al final del periodo se prepara una hoja de trabajo, pero antes se
anotan asientos de ajustes formalmente en registros contables. Éste no es un paso formal en el ciclo contable sino el
“borrador” sobre el cual los contadores elaborar los detalles de los ajustes propuestos al final de periodo. Esto
también les proporciona una visión previa de la forma que tendrán los estados financieros.
Una hoja de trabajo cumple diversos propósitos:
- Permite a los contadores ver los efectos de los asientos de ajuste sin ingresarlos en los registros contables,
haciendo relativamente más fácil para ellos corregir errores o efectuar cambios en los montos estimados.
- Les permite tanto a la gerencia como a los contadores ver con anterioridad los estados financieros antes de
que se elaboren las versiones finales.
- Sirve de fuente para registrar los asientos de ajuste y de cierre en los registros contables y para preparar los
estados financieros. Así mismo para los estados financieros provisiones o intermedios.
Preparación de la hoja de trabajo:
- Se inicia a partir de la balanza de comprobación, en las dos primeras columnas se registra los movimientos
deudores, acreedores, en la tercera y cuarta columna los saldos deudores y acreedores. Es necesario
precisar antes de hacer la balanza de comprobación en la hoja de trabajo cuantos ajusten reciben cada
cuenta para dejar los reglones disponibles para los ajustes que se deban realizar.
- Los asientos de ajustes se registran en quinta y sexta columna tanto cargos como abonos.
- Balanza de saldos ajustados: La séptima y octava columna se destina para anotar los saldos que quedan en
las cuentas después de haber hecho los asientos de ajustes, en la
primera los saldos deudores en la segunda los saldos acreedores.
- La novena y décima columna se destinan para anotar los asientos de
pérdidas y ganancias, en la primera se anotan los cargos y en la
segunda los abonos.
- Balanza previa al balance: las columnas undécima y duodécima se
destinan para anotar los saldos que quedan de las cuentas después
de haber hecho los asientos de pérdidas y ganancias o traspasos;
en la primera de ellas se anotan los saldos deudores y en la
segunda, los acreedores. Precisamente de la balanza previa al
balance se toman las cuentas y saldos para formular con ellos el
estado de situación.

42
Un ejemplo de la hoja de trabajo:
CuentasCuentasCuentasCuentas dededede
mayormayormayormayor
Balanza deBalanza deBalanza deBalanza de ComprobaciónComprobaciónComprobaciónComprobación
AAAAsientos desientos desientos desientos de
aaaajustesjustesjustesjustes
Balanza deBalanza deBalanza deBalanza de
SaldosSaldosSaldosSaldos
ajustadosajustadosajustadosajustados
Cuentas deCuentas deCuentas deCuentas de
Pérdidas yPérdidas yPérdidas yPérdidas y
gananciasgananciasgananciasganancias
Balanza previaBalanza previaBalanza previaBalanza previa alalalal
balancebalancebalancebalanceBalanza deBalanza deBalanza deBalanza de
movimientosmovimientosmovimientosmovimientos
Balanza deBalanza deBalanza deBalanza de
SaldosSaldosSaldosSaldos
DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor DeudorDeudorDeudorDeudor AcreedorAcreedorAcreedorAcreedor
ColumnasColumnasColumnasColumnas 1111 2222 3333 4444 5555 6666 7777 8888 9999 10101010 11111111 12121212
Cuentas de
activo
Cuentas de
pasivo
Cuentas de
capital
Pérdidas y
ganancias
Cuentas de
resultados
Ingresos
Costos y
gastos
ISR
Utilidad
Pérdidas y
ganancias
Saldos

43
BLOQUE 2
En binas, realicen una investigación bibliográfica del libro 1er. curso de Contabilidad de
Elías Lara Capítulo 19, Asientos de ajustes, principales cuentas que por lo regular se
ajustan en la contabilidad de empresas comerciales.
Actividad: 2

44
Actividad: 2 Producto: Investigación bibliográfica. Puntaje:
Ubica y reconoce las principales
cuentas que se ajustan para
elaborar la hoja de trabajo.
Recopila información para elaborar
ajustes y presentar el cierre anual.
Elige fuentes de información
confiables para el desarrollo
de la investigación.
Coevaluación
docente

45
BLOQUE 2
Ajustes para elaborar la hoja de trabajo.
Al terminar el ejercicio contable, después de tener la seguridad, por medio
de la balanza de comprobación, que todos los asientos del libro diario
han sido pasados correctamente al mayor y que el saldo de cada una de
las cuentas registradas en él coinciden con el de su mayor auxiliar
correspondiente, se debe a proceder a la formación de los estados
financieros.
Por lo que se refiere a la formación del balance general, éste no se debe
elaborar con los saldos que arrojen las cuentas del libro mayor, pues
aunque no se hayan cometido errores al registrar las operaciones, los
saldos de dichas cuentas no siempre coinciden con la situación real,
debido a varias circunstancias entre la cuales podemos mencionar las
siguientes:
a) Que se haya omitido el registro de una o varias operaciones, por
no haber sido reportadas en la fecha en que deberían serlo, ya
sea intencionalmente o por olvido.
b) Que el valor de los bienes del activo fijo que aparece como saldo en las cuentas respectivas ya no es el
mismo, pues evidentemente el tiempo transcurrido y el uso al que han estado sometidos dichos bienes han
originado en ellos una disminución en su valor.
c) Que el valor de los conceptos de activo diferido, por ejemplo, el de los gastos de instalación, papelería,
propaganda, rentas, primas de seguros, etc., que figura como saldo de las cuentas respectivas, no
corresponde al que realmente se tiene, debido a que su valor ha ido disminuyendo durante el ejercicio
conforme se han utilizado, amortizado o disfrutado dichos conceptos.
d) Que existan cantidades a favor de la empresa, no cobradas; por ejemplo, rentas, intereses, dividendos, etc.
e) Que existan cantidades a cargo de la entidad, no liquidadas; por ejemplo rentas, sueldos, impuestos,
intereses, etc.
Éstas y otras circunstancias son causas por las cuales los saldos que
arrojan las cuentas del libro mayor no coinciden con lo que realmente se
tiene al terminar el ejercicio.
Antes de proceder a la preparación de los estados financieros es
necesario hacer un examen del saldo de cada una de las cuentas de
mayor, para saber si su valor coincide o no con la realidad; cuando no
coincida, la diferencia que resulte se debe registrar por medio de asientos
especiales que reciben el nombre de ajustes.
Los asientos de ajuste son un paso esencial en el ciclo contable; éstos son
realizados al final de cada periodo contable pero con anterioridad a la
preparación de los estados financieros.

46
Principales cuentas que aplican asientos de ajuste.
Hay muchos tipos diferentes de asientos de ajuste; algunos afectan a los gastos y otros los ingresos. De hecho un
negocio puede hacer una docena o más de asientos de ajuste en cada periodo. Entre los más comunes se
encuentran los siguientes:
Ajuste de laAjuste de laAjuste de laAjuste de la cuenta de cajacuenta de cajacuenta de cajacuenta de caja
La cuenta de caja expresa la existencia de efectivo, sin embargo al terminar
el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde
al numerario que materialmente existe en la caja, para lo cual es preciso
practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja (recuento
material de dinero en efectivo), entonces el ajuste de caja se puede dar por:
- Faltante por operaciones no reportadas o faltante por cantidades
dispuestas por el cajero o pagadas de más.
- Sobrantes por operaciones no reportadas por el cajero o sobrante por cantidades cobradas de más por el
cajero.
Con la siguiente información realiza el asiento de ajuste de la cuenta de caja
correspondiente para los siguientes casos, elabora registro de la operación y ajuste en
mayor. Posteriormente participa en un debate grupal con tus compañeros con la ayuda
del profesor.
Saldo de la cuenta de caja según el libro mayor $ 25,580.00
Existencia en efectivo, según arqueo de caja 23,500.00
Faltante de caja $ 2,080.00 Se debe a un pagaré no reportado por cajero.
Actividad: 3

47
BLOQUE 2
Faltante de caja $400.00 Es obligación del cajero pagar el faltante.
Faltante de caja $ 30.00 Se considera pérdida por ser cantidad menor.

48
Sobrante de caja $ 15,000.00
El sobrante de caja se debe a una venta de mercancías por $7,826.09 y al cobro de una letra de cambio con
valor de $6,000.00 no reportadas por el cajero.

49
BLOQUE 2
Sobrante de caja $ 30.00 No se determinó el origen
y se considera utilidad.

50
Identifica y reconoce el uso de
los asientos de ajuste para la
elaboración de la hoja de
trabajo.
Aplica el conocimiento para solucionar
registros contables para la
presentación del cierre anual de
operaciones.
Realiza y aprecia la utilidad
del trabajo contable.
Autoevaluación
docente
Sobrante de caja $ 15,000.00 Pago duplicado del Sr. Carlos
Fernández.

51
BLOQUE 2
Ajuste de la cuenta de bancosAjuste de la cuenta de bancosAjuste de la cuenta de bancosAjuste de la cuenta de bancos
El saldo de la cuenta de bancos representa el valor del efectivo depositado
en distintas instituciones bancarias; sin embargo, hay ocasiones en que
dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de los
bancos que manejan los fondos de la empresa.
Las circunstancias por las cuales el saldo de la cuenta de bancos no
coincide con el valor de los estados de cuenta son varias, entre las cuales
podemos mencionar las siguientes:
- Cheques expedidos aún no cobrados.
- Valores que el banco abona o aumenta en nuestra cuenta.
- Prestación de servicios que el banco carga o descuenta de nuestra cuenta.
Con la siguiente información realiza el asiento de ajuste de la cuenta de bancos
correspondiente para los siguientes casos, elabora registro de la operación y ajuste en
mayor. Posteriormente participa en un debate grupal con la ayuda del profesor:
Saldo de la cuenta de bancos, según el libro mayor $ 22,410.00
Saldo según estado de cuenta del banco 23,410.00
Sobrante cuenta bancos $ 1,000.00
El sobrante se debe a bonificación de comisión cobrada por cheque devuelto por falta de fondos, la cual no
procede.
Actividad: 4

52
Comprende los movimientos
que se presentan en los
asientos de ajuste contable.
Emplea y valora el uso del registros de
operaciones para elaborar la hoja de
trabajo
Participa activamente en la
solución de ejercicios en
clase.
Autoevaluación
docente
Saldo de la cuenta de bancos, según el libro mayor $ 180,000.00
Faltante de cuenta bancos $ 1,000.00
El faltante se debe a cargo por situación de fondos por $869.57 más IVA sobre prestación de servicios por
$130.43.

53
BLOQUE 2
Ajuste de la cuenta de almacénAjuste de la cuenta de almacénAjuste de la cuenta de almacénAjuste de la cuenta de almacén
El saldo de la cuenta de almacén constituye la existencia de mercancías; sin embargo dicho saldo no siempre
coincide con el valor del inventario físico, debido a varios motivos, entre los cuales pueden mencionar los siguientes:
- Que haya mercancías en malas condiciones; por ejemplo rotas, pasadas, picadas, etc.
- Merma de mercancías; esto sucede cuando la mercancía se despacha por peso o medida, y también cuando es
susceptible de volatizarse.
- Que haya faltantes de mercancías sin justificación.
En equipos mixtos de cuatro integrantes y con la siguiente información realiza el asiento
de ajuste de la cuenta de almacén correspondiente al siguiente caso, elabora registro de
la operación y ajuste en mayor.
Saldo de la cuenta de almacén, según el libro mayor $ 153,000.00
Faltante de cuenta almacén $ 3,000.00
Para saber las causas que originaran dicho faltante, se comparó la existencia de las diferentes unidades con la
de las subcuentas del mayor auxiliar correspondiente, procedimiento por medio del cual se descubrió:
- Que en el inventario físico no se tomaron en cuenta mercancías en malas condiciones con valor de
$1,500.00.
- Que hubo mermas por $1,000.00
- Que faltaron mercancías sin justificación por $ 3,000.00
Actividad: 5

54

55
BLOQUE 2
Reconoce los movimientos que
se presentan en los asientos de
ajuste para el cierre anual.
Examina los movimientos de los
ajustes de la hoja de trabajo para la
presentación del cierre anual.
Muestra disposición al análisis
y resolución de ejercicios en
equipo.
Coevaluación
docente

56
Ajustes de cuentas por cobrarAjustes de cuentas por cobrarAjustes de cuentas por cobrarAjustes de cuentas por cobrar
ClientesClientesClientesClientes::::
El saldo de esta cuenta constituye el valor que los clientes deben por
concepto de ventas a crédito; ahora bien, no sería correcto que el valor total
de dicho saldo apareciera como un activo en el balance general, puesto que
no todas la cuentas se llegan a cobrar totalmente, debido a diferentes causas,
entre las cuales se pueden mencionar la desaparición de clientes por
fallecimiento, cambios de domicilio, quiebras, incendios, etc.
Por tanto, previamente a la presentación del balance general es necesario
estimar como incobrable una parte del saldo de la cuenta de clientes, pues en
caso de no hacerlo se tendrían que aplicar en ciertos ejercicios pérdidas por cuentas incobrables correspondientes a
otros, lo que originaría que bajo ciertas circunstancias algunos ejercicios expresaran utilidades superiores a las reales,
y otros, inferiores a las verdaderas.
Para determinar la pérdida probable por créditos incobrables existen varios procedimientos, los principales son:
a) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta de clientes.
b) Un tanto por ciento sobre las ventas.
c) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro dudoso.
En equipo mixto de cinco integrantes realicen una investigación bibliográfica del libro
Primer Curso de Contabilidad de Elías Lara, Capítulo 19 donde se explique los
principales procedimientos para determinar la pérdida probable por créditos incobrables,
así como el aspecto contable y legal. Posteriormente elaboren una presentación
electrónica del trabajo para exponer frente al grupo.
Actividad: 6

57
BLOQUE 2
Actividad: 6 Producto: Presentación electrónica. Puntaje:
Identifica el aspecto contable y
legal de pérdida por créditos
incobrables para el diseño de la
hoja de trabajo.
Diseña una presentación donde
expresa los procedimientos
contables y legales de pérdida de
créditos incobrables para la
elaboración de la hoja de trabajo.
Es responsable y creativo al
diseñar la presentación.
Participa activamente y de forma
colaborativa con el equipo.
Coevaluación
docente

58
Cierre
Actividad: 7 Producto: Organizador gráfico. Puntaje:
Reconoce la importancia de la
hoja de trabajo para la
presentación del cierre anual.
Identifica los principales cuantas
que sufren ajustes para la
elaboración de la hoja de trabajo.
Colabora con interés al realizar
esta actividad.
Se concentra en el desarrollo de
la actividad y comparte sus ideas.
Coevaluación
docente
En equipo mixto de cinco integrantes realicen organizador gráfico de la secuencia
didáctica 1 “Introducción al diseño de la hoja de trabajo”. Posteriormente presenten su
trabajo al profesor.
Actividad: 7

59
BLOQUE 2
Procedimientos de cierre y obtención
de estados financieros.
Inicio
Reconoce la utilidad de la
formulación de estados
financieros en la hoja de trabajo.
Analiza la utilidad de elaborar
estados financieros en la hoja de
trabajo para el cierre anual.
Muestra actitud reflexiva al
resolver la actividad.
Coevaluación
docente
De manera individual contesta lo que se te pide, expresando tu opinión y experiencias
sobre el tema solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.
1 Menciona las principales cuentas que sufren ajustes para preparar la hoja de trabajo del cierre anual:
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2 ¿Cómo se inicia la presentación de Estados Financieros en la hoja de trabajo?
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3 ¿Cuáles estados financieros se utilizan en la hoja de trabajo para el diseño de cierre anual?
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__________________________________________________________________________________________________
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4 ¿Qué cuentas deben aparecen en la balanza de saldos ajustados?
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
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Actividad: 1

60
Desarrollo
Ajustes para determinar la utilidad o la pérdida en ventas.
Una vez ajustadas las cuentas de caja, banco y almacén se deben hacer asientos de ajuste para determinar la
utilidad o la pérdida en venta, estos ajustes se crean de acuerdo con el procedimiento de registro de mercancías que
la empresa haya establecido.
Entre los cuales podemos mencionar los siguientes procedimientos y las cuentas que se ajustan en cada caso:
Procedimiento globalProcedimiento globalProcedimiento globalProcedimiento global::::
Inventario (por el inventario final) $
Mercancías generales $
Procedimiento analíticoProcedimiento analíticoProcedimiento analíticoProcedimiento analítico::::
1. Para determinar las ventas netas:
Ventas $
Devoluciones sobre ventas. $
Descuentos sobre ventas. $
2. Para determinar las compras totales:
Compras $
Gastos de compra $
3. Para determinar las compras netas:
Devoluciones sobre compras $
Descuentos sobre compras $
Compras $
4. Para determinar la suma o total de mercancías:
Compras $
Inventarios $
5. Para determinar el costo de lo vendido:
Inventarios $
Compras $
6. Para determinar la utilidad o pérdida de ventas:
Ventas $
Compras $
Procedimiento de inventariosProcedimiento de inventariosProcedimiento de inventariosProcedimiento de inventarios perpetuosperpetuosperpetuosperpetuos::::
1. Para determinar la utilidad o la pérdida en ventas:
Ventas $
Costo de ventas $

61
BLOQUE 2
En equipo mixto de cinco integrantes realicen una investigación bibliográfica donde se
ejemplifiquen cada uno de los procedimientos de registro de mercancías para determinar
la utilidad o pérdida del ejercicio. Elaboren un mapa conceptual y entréguenlo al profesor.
Actividad: 2

62
Actividad: 2 Producto: Mapa Conceptual. Puntaje:
Identifica los procedimientos de
registro de mercancías para
obtener la utilidad o pérdida del
ejercicio contable.
Analiza y distingue entre los
procedimientos de registro de
mercancías para obtener la utilidad
o pérdida del ejercicio y elaborar
estados financieros.
Colabora de manera entusiasta
en la investigación para la
elaboración del mapa
conceptual.
Coevaluación
docente

63
BLOQUE 2
Ajustes por acumulación de activo.
Estos ajustes se hacen para que en el balance general aparezcan
ciertas cantidades que obran a favor de la empresa, no registradas
a la fecha, pero si existentes como un activo. El principal motivo por
el cual dichas cantidades no aparecen es la falta de liquidación por
parte de los deudores.
Los principales valores obtenidos o ganados por la empresa no
registrados a la fecha del balance, son los siguientes conceptos:
- Intereses por cobrar.
- Rentas por cobrar.
- Dividendos por cobrar.
Ajustes del activo fijoAjustes del activo fijoAjustes del activo fijoAjustes del activo fijo
El activo fijo de la empresa está formado por bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y que han sido adquiridos
con el propósito de usarlos; por ejemplo, el edificio, mobiliario, equipo de reparto, etc., los cuales debido al uso al que
están sometidos o por el simple transcurso del tiempo están sujetos a una baja de valor que recibe el nombre de
depreciación o demérito.
Para determinar la depreciación de los bienes del activo fijo, se deben tener en cuenta varios elementos, tales como el
estado actual en que se encuentran, uso o servicio que han prestado, tiempo transcurrido desde la fecha en que
fueron adquiridos, etc.
Para la cuenta de edificios la depreciación que sufren los edificios, denominados también construcciones, se debe
cargar en las cuentas de gastos de venta y gastos de administración, de acuerdo con los metros cuadrados que del
edificio ocupe cada departamento de la empresa y abonar en la cuenta complementaria del activo denominada
depreciación acumulada de edificios. La depreciación del mobiliario y equipo de oficina se debe cargar en las cuentas
de gastos de venta y gastos de administración, de acuerdo con los bienes que presten servicio en cada uno de los
departamentos de la empresa y abonar en la cuenta complementaria del activo denominada depreciación acumulada
de mobiliario y equipo.
En el equipo de cómputo electrónico se determina con el porcentaje
que marca la Ley; se ajusta y se presenta, en el balance general, de
igual forma que la de mobiliario y equipo de oficina.
Si tenemos en cuenta que el equipo de reparto está dedicado
exclusivamente a la función de ventas, la depreciación que éste sufre
se carga en la cuenta de gastos de venta, y se abona en la cuenta
complementaria del activo denominada depreciación acumulada de
equipo de reparto. Para la cuenta de terrenos, el valor original de los
terrenos tiende a incrementarse con el tiempo; el aumento lo originan
diversos factores extraños al negocio, se pueden mencionar las obras
de urbanización, las construcciones circundantes, el aumento de
población, las líneas de transporte, etc.

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