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DefinicionesDerecho al dividendo Derecho individual que corresponde a cada socio o accionista de percibir una parte del r...
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Articulo 172 Informe de los administradores a la sociedad, entre otros:Un estado que muestre la situación financiera de l...
Articulo 181 Reunión de la asamblea general de socios dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio, para ...
Articulo 183Convocatoria   de las asambleas, observando lo conducente en términos corporativos para ello.            Mate...
Ley del Impuesto Sobre la RentaMaterial elaborado por CPC y MI Juan GabrielMuñoz López
Artículo 11 LISRAplicar la tasa del artículo 10 de la ley cuando se distribuyan dividendos o utilidades.Piramidación del...
Ejemplo de piramidación       Monto del dividendo:                                   $150,000 (x)   Factor de piramidación...
Reducción de tasa para AGAPESLos AGAPES (exclusivamente) aplicarán el factor de piramidación del 1.2658 (penúltimo párraf...
Ejemplo de reducción de ISR en AGAPES      Monto a distribuir:                                $150,000  (x)Factor piramida...
Consideraciones especiales No se causará el ISR cuando:Se reinviertan los dividendos distribuidos dentro de los siguiente...
CUFIN (artículo 88 LISR) Mecánica de determinación:      Resultado fiscal                                       $500,000(-...
Reparto de dividendosDependiendo del número de accionistas y por la composición accionaria.Ejemplo: 2 socios de PM (soci...
Aspectos negativos del divendoCuando la suma del ISR y los no deducibles son mayores al resultado fiscal… UFIN negativa (...
Mecánica de actualización de CUFINSe tomarán en cuenta los INPC desde la última actualización y hasta el último mes del e...
Fechas y entero del ISRTratándose del dividendo a repartir conforme a lo señalado en el artículo 11 de la LISR, se entera...
Características de este ISRSe considera DEFINITIVO.Podrá acreditarse vs el ISR propio del ejercicio o de los dos siguien...
Para los que le buscan 3 pies al gato ¿Procede el acreditamiento del CAS o Subsidio para el empleo vs el ISR del artículo ...
Criterios del SAT a tener presenteCriterio 73/2010 ISR. Devolución de saldos a favor a personas físicas. Acreditamiento d...
Criterios del SAT a tener presenteCriterio 74/2010 ISR. Préstamos a socios y accionistas . Se consideran dividendos. ¡A c...
ConclusionesEsquema transparente para empresas ganadoras.Empresas sin CUFIN medir efecto de reducción de capital (artícu...
Por su atención…          ¡GRACIAS!       Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel       Muñoz López
Datos de contactoTwitter: @gabriel_fiscalBlog: http://elcoachingdebolsillo.blogspot.comPróximamente en aulas virtuales ...
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Aspectos generales de los dividendos, la hora anafinet 13 05-2012

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Aspectos generales de los dividendos, la hora anafinet 13 05-2012

  1. 1. CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López La hora Anafinet, 15 de mayo 2012Material elaborado por CPC y MI Juan GabrielMuñoz López
  2. 2. Para considerar…¿Aplica únicamente a grandes corporativos?¿Es requisito sinecua non que haya utilidades previas? Empresas pobres, empresarios ricos…¿Qué sucede cuando no tengo CUFIN y se decretan dividendos? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  3. 3. DefinicionesDividendo Cuota que, al distribuir ganancias una compañía mercantil, corresponde a cada acción.Utilidad Cantidades que obtiene una compañía mercantil respecto del ejercicio de su actividad social. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  4. 4. DefinicionesDerecho al dividendo Derecho individual que corresponde a cada socio o accionista de percibir una parte del resultado (positivo) de la compañía en un ejercicio.Acción Parte alícuota del capital social, título de crédito, conjunto de derechos y obligaciones de un socio frente a una sociedad. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  5. 5. DefinicionesDerecho al dividendo Derecho individual que corresponde a cada socio o accionista de percibir una parte del resultado (positivo) de la compañía en un ejercicio.Acción Parte alícuota del capital social, título de crédito, conjunto de derechos y obligaciones de un socio frente a una sociedad. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  6. 6. ¿Que confieren las acciones? Derechos económicos Derechos corporativos Derecho a un dividendo o  Voto en las decisiones de la devolución de sus aportaciones compañía que afectan el haber por disminución o reducción de patrimonial de la misma. capital Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  7. 7. Ley General de Sociedades MercantilesMaterial elaborado por CPC y MI Juan GabrielMuñoz López
  8. 8. Articulo 172 Informe de los administradores a la sociedad, entre otros:Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad a la fecha del cierre del ejercicio (inciso C)Un estado de muestre los cambios en las partidas que integran el patrimonio social, acaecidos en un ejercicio (Inciso F). Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  9. 9. Articulo 181 Reunión de la asamblea general de socios dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio, para tratar los temas relativos al informe del administrador. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  10. 10. Articulo 183Convocatoria de las asambleas, observando lo conducente en términos corporativos para ello. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  11. 11. Ley del Impuesto Sobre la RentaMaterial elaborado por CPC y MI Juan GabrielMuñoz López
  12. 12. Artículo 11 LISRAplicar la tasa del artículo 10 de la ley cuando se distribuyan dividendos o utilidades.Piramidación del monto distribuido cuando no provengan de CUFIN, por el factor del 1.3889 y al resultado aplicar la tasa del ISR. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  13. 13. Ejemplo de piramidación Monto del dividendo: $150,000 (x) Factor de piramidación: 1.3889 (=) Monto piramidado: $208,335 (x) Tasa de ISR: 30% (=) Monto de ISR a enterar: $ 62,501 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  14. 14. Reducción de tasa para AGAPESLos AGAPES (exclusivamente) aplicarán el factor de piramidación del 1.2658 (penúltimo párrafo del artículo 81 de la LISR).Reducirán la tasa del ISR en un 25% (30% para 2011)Aplicar la mecánica previamente analizada. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  15. 15. Ejemplo de reducción de ISR en AGAPES Monto a distribuir: $150,000 (x)Factor piramidación: 1.2658 (=) monto piramidado: $189,870 (X)Tasa reducida de ISR: 22.50% (*) (=) ISR a enterar: $ 42,721 Mecánica para obtener la tasa reducida (*) 30% (x) 25% = 7.50% 30% - 7.50%=22.50% Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  16. 16. Consideraciones especiales No se causará el ISR cuando:Se reinviertan los dividendos distribuidos dentro de los siguientes 30 días naturales a la fecha de pago de los mismos.Cuidado con el tema de los “dividendos fictos”.No se pagará el ISR por dividendos cuando provengan de la CUFIN. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  17. 17. CUFIN (artículo 88 LISR) Mecánica de determinación: Resultado fiscal $500,000(-) ISR (artículo 10) $ 150,000(-) Partidas no deducibles $ 75,000(-) PTU (fracc I artículo 10 LISR) $ 50,000(=) UFIN $225,000 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  18. 18. Reparto de dividendosDependiendo del número de accionistas y por la composición accionaria.Ejemplo: 2 socios de PM (socios mínimos requeridos), 50% de participación c/uMonto dividendo a distribuir: $225,000Monto de dividendo para cada socio: $112,500 #priceless #win Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  19. 19. Aspectos negativos del divendoCuando la suma del ISR y los no deducibles son mayores al resultado fiscal… UFIN negativa (tengo miedo)La UFIN negativa se aplicará vs UFIN positiva de ejercicios siguientes hasta agotarla, previa actualización de la misma. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  20. 20. Mecánica de actualización de CUFINSe tomarán en cuenta los INPC desde la última actualización y hasta el último mes del ejercicio de que se trate.Para la actualización de la CUFIN negativa: INPC del último mes del ejercicio y hasta el último mes del ejercicio en que se apliquen. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  21. 21. Fechas y entero del ISRTratándose del dividendo a repartir conforme a lo señalado en el artículo 11 de la LISR, se enterará el impuesto a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente a aquél en que se pagaron los dividendos o utilidades. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  22. 22. Características de este ISRSe considera DEFINITIVO.Podrá acreditarse vs el ISR propio del ejercicio o de los dos siguientes (inclusive contra pagos provisionales) si es que no hubiera ISR a cargo en dicho ejercicio. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  23. 23. Para los que le buscan 3 pies al gato ¿Procede el acreditamiento del CAS o Subsidio para el empleo vs el ISR del artículo 11 de la LISR? ¿Puede ser compensado con saldos a favor o pagos indebidos previamente declarados? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  24. 24. Criterios del SAT a tener presenteCriterio 73/2010 ISR. Devolución de saldos a favor a personas físicas. Acreditamiento del Impuesto sobre la renta pagado por la persona que distribuyó los dividendos.Criterio 46/2010 ISR. Impuesto sobre la renta por dividendos o utilidades. Cálculo del impuesto por los montos que se consideran dividendos o utilidades distribuidos. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  25. 25. Criterios del SAT a tener presenteCriterio 74/2010 ISR. Préstamos a socios y accionistas . Se consideran dividendos. ¡A cuidar este detalle en la operatividad de las empresas colegas! Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  26. 26. ConclusionesEsquema transparente para empresas ganadoras.Empresas sin CUFIN medir efecto de reducción de capital (artículo 89 LISR) y efecto de piramidación y pago del ISR.Cuidar aspectos corporativos (Asambleas, actas, informes) a que se refiere la LGSM Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  27. 27. Por su atención… ¡GRACIAS! Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López
  28. 28. Datos de contactoTwitter: @gabriel_fiscalBlog: http://elcoachingdebolsillo.blogspot.comPróximamente en aulas virtuales de ANAFINET Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muñoz López

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