NIA 510, 520 Y 530

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exposición revisoria fiscal, profesor Reinaldo Castrillon, Universidad del Valle, Zarzal, 2014. Presentado por Jhonnier Loaiza y Carlos Augusto Quintero

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NIA 510, 520 Y 530

  1. 1. CARLOS AUGUSTO QUINTERO JHONNIER LOAIZA
  2. 2. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos. La NIA 300 incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una auditoría inicial. ALCANCE
  3. 3. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si: (a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual; y (b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura
  4. 4. ENCARGO DE AUDITORIA INICIAL SALDOS DE APERTURA AUDITOR PREDECESOR
  5. 5. Los saldos iníciales no contengan errores significativos que pudieran afectar los saldos del período actual. Los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en su caso, han sido ajustados. Las políticas contables del ente son apropiadas y han sido aplicadas correctamente o sus cambios debidamente contabilizados y adecuadamente expuestos.
  6. 6. SALDOS DE APERTURA El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada. El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material a los estados financieros del periodo actual.
  7. 7. Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros, según corresponda, de conformidad con la NIA 705.
  8. 8. Consideraciones especificas para entidades del sector publico.( Ref.: apartado 6) En el sector público pueden existir limitaciones normativas a la información que el auditor actual puede obtener de un auditor predecesor
  9. 9. Saldos de apertura: La incapacidad de un auditor de obtener evidencia suficiente y adecuada en relación con los saldos puede dar lugar a una de las siguientes opiniones modificadas en el informe de auditoria: a) una opinión con salvedades o la denegación de opinión, según las circunstancias o; b) Salvo que disposiciones legales o reglamentarias lo impidan, una opinión con salvedades o la denegación de opinión, según corresponda.
  10. 10. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre , el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
  11. 11. La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
  12. 12. es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en la auditoría. Dichas normas exigen que cumplan con los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.
  13. 13. Fuimos nombrados auditores de la sociedad el 30 de junio. por lo que no presenciamos el recuento físico de las existencias al inicio del ejercicio. No hemos podido satisfacernos por medios alternativos de las cantidades de existencias a 31 de diciembre Puesto que las existencias iniciales influyen en la determinación del resultado y de los flujos de efectivo, no hemos podido determinar si hubiese sido necesario realizar ajustes en el beneficio del ejercicio consignado en el estado de resultados y en los flujos de efectivo netos procedentes de las actividades de explotación consignadas en el estado de flujos de efectivo.
  14. 14. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
  15. 15. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos sustantivos. También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros
  16. 16. La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos; y El diseño y aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.
  17. 17. EVALUACION DE LA FIABILIDAD DE LOS DATOS INVESTIGACION DE LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
  18. 18. FIABILIDAD DE LOS DATOS FUENTE DE INFORMACION PRESUPUESTOS: RESULTADOS ESPERABLES Y OBJETIVOS ALCANZABLES CONTROLES SOBRE LA PREPARACION DE LA INFORMACION
  19. 19. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS Consideración de comparaciones entre información financiera de la entidad. La información comparable de periodos anteriores. • Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y pronósticos, o expectativas del auditor, tales como una estimación de las amortizaciones. • La información sectorial similar, tal como una comparación del ratio entre las ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con medias del sector o con otras entidades de dimensión comparable pertenecientes al mismo sector.
  20. 20. IDONEIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTIMAR COSTES SALARIALES CONTROLES SOBRE EL PROCESAMIENTO DE FACTURAS
  21. 21. 1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra. 2. Esta NIA complementa la NIA 500, que trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. 3. Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
  22. 22. El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
  23. 23. Pruebas de Control: significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno. Pruebas de Detalle: Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Ej. Confirmación de saldos por cobrar con clientes, Revisar la existencia de propiedad, planta y equipo mediante observación directa del activo. (Lotes, edificios, vehículos, maquinaria, etc.), Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente, Entre Otras.
  24. 24. • Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población. • Población: conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones. • Riesgo de muestreo: riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población. • Riesgo ajeno al muestreo: riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por alguna razón no relacionada con el riesgo de muestreo. (Procedimiento de auditoria
  25. 25. • Anomalía: una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población. • Unidad de muestreo: elementos individuales que forman parte de una población. Las unidades de muestreo pueden ser elementos físicos (cheques, extractos bancarios, facturas de venta o saldos de deudores). • Muestreo Estadístico: Indica que todos los individuos tienen la misma probabilidad de ser elegidos para formar parte de una muestra y todas las posibles muestras de tamaño tienen la misma probabilidad de ser elegidas. • Estratificación: división de una población en
  26. 26. • La incorrección tolerable: puede ser una cifra igual o inferior a la de la importancia relativa para la ejecución del trabajo, obtener un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real.
  27. 27. Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar • Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra • El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo. muestra que resulta necesario. Cuanto menor sea el riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar, mayor tendrá que ser el tamaño de la muestra. • El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo de la
  28. 28. Aplicación de procedimientos de auditoría • El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada elemento seleccionado. • Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el auditor aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución. Cheque anulado. • Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado. Perdida de Documentos.
  29. 29. Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones. • El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría. Características comunes posible fraude. • En circunstancias en las que el auditor considere que una incorrección o desviación en una muestra es una anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población.
  30. 30. Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría El auditor evaluará: • los resultados de la muestra; y • si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada.

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