Decreto de exoneración Ejercicio Fiscal 2016

1. L/O/G/O
Decreto 2.266 “Exoneración en
materia de ISLR aplicable a
personas naturales residentes
sobre el enriquecimiento neto
anual por un monto equivalente en
bolÍvares a 3.000 U.T.”
Prof. Victor Molina
Prof. Zaida Méndez
Prof. Eli Saul Rojas

2. AGENDA
Contenido del decreto1
Análisis del decreto2
Caso práctico para declarar3
Preguntas y Respuestas4

3. Contenido del decreto1

4. Contenido del decreto1

5. Contenido del decreto1

6. Análisis del decreto2
La base de cálculo para el pago obligatorio pasó
de 1.000 a 3.000 unidades tributarias (UT) de
ingreso anual. (exoneración)
Los ingresos anuales en la declaración del año
fiscal 2015 deberán ser superiores a Bs.
450.000 para pagar ISLR. (declaración
voluntaria)
Recuerden que la fecha límite de declaración es
HASTA el 31-03-2016, salvo que sea una PN
con calificativo de Contribuyente Especial.
El valor de la unidad tributaria para el pago del
ISLR en 2015 es de Bs. 150
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Para el Ejercicio Económico 2015

7. Análisis del decreto2
Quienes percibieron menor de Bs.
450.000 (2015) y hayan pagado la obligación
fiscal este año, tendrán un crédito fiscal a su
favor.
Quienes declararon y NO pagaron, proceder a
anular la declaración en formatos suministrados
por el SENIAT.
Quienes declararon y pagaron la primera
porción, el sistema anulará las siguientes
porciones dice el SENIAT. (declaración
sustitutiva)
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Para el Ejercicio Económico 2015

8. Análisis del decreto2
Serán contribuyentes en el ejercicio fiscal 2016
quienes perciban ingresos superiores a Bs.
531.000 en el año.
Calcular variación del AR –I para la primera
quincena del mes de marzo 2016, considerando
el decreto.
Excluir a los empleados que estimen ingresar
un salario mensual integral estimado de Bs.
44.250.
El valor de la unidad tributaria para el pago del
ISLR en 2016 es de Bs. 177
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Para el Ejercicio Económico 2016

9. PROCEDIMIENTO PARA
DECLARAR
Que abra la página!!!!!!

10. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR C
Ingreso Acumulado 742.918,92
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto por compensar 2014 1.801,96
AR - C
Comprobante de Ingresos

11. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CIngresar a la página SENIAT

12. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CUsuario y Clave

13. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CSeleccionar Declaración Def.

14. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Seleccionar rentas Exoneradas

15. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CAsalariado Territorial

16. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CRentas Exoneradas

17. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CConciliación

18. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Renta Gravada
Ingreso Acumulado 742.918,92
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto por compensar 2014 1.801,96
Exoneración 450.000,00
Enrriquecimiento Gravado 292.918,92
AR - C
Comprobante de Ingresos

19. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CISLR antes de rebajas
Ingresos 292.918,92
Desgravamen unico 116.100,00
Renta Gravable 176.818,92
UT (150) 1.178,79
Tarifa 1 76,09
ISLR 2015 antes de rebajas 11.413,70

20. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CCargas Familiares

21. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CISLR Retenido
Ingreso Acumulado 742.918,92
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto por compensar 2014 1.801,96
Exoneración 450.000,00
Enrriquecimiento Gravado 292.918,92
AR - C
Comprobante de Ingresos

22. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Total Rebajas
Impuesto determinado s/tarifa 11.413,70
Rebajas 9.000,00
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto luego de rebajas 2.165,18

23. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CISLR por compensar
Impuesto determinado s/tarifa 11.413,70
Rebajas 9.000,00
Impuesto Retenido 248,52
Impuesto luego de rebajas 2.165,18
Impuesto por compensar 2014 1.801,96
ISLR 2015 363,22

24. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CPorciones de Pago

25. PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR
Personal Natural Asalariada
Análisis del AR CDeclarar y pagar
ISLR 2015 363,22

26. EJEMPLO CON ENRIQUECIMIENTO NETO SUPERIOR A 3000 UT EN EL AÑO 2015
CONCEPTO EN BOLÍVARES EN UT
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDAFISCAL YPARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES 350.000,00 2.333,33
SUELDOS, SALARIOS YDEMÁS REMUNERACIONES SIMILARES 500.000,00 3.333,33
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL 850.000,00 5.666,67
ENRIQUECIMIENTO NETO EXONERADO (SEGÚN DECRETO 2266) -450.000,00 -3.000,00
DESGRAVÁMENES -116.100,00 -774,00
PÉRDIDAS AÑOS ANTERIORES - -
ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL 283.900,00 1.892,67

27. CONCEPTO EN BOLÍVARES EN UT
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDAFISCAL YPARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES 55.000,00 366,67
SUELDOS,SALARIOSYDEMÁSREMUNERACIONESSIMILARES 375.000,00 2.500,00
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL 430.000,00 2.866,67
ENRIQUECIMIENTO NETO EXONERADO (SEGÚN DECRETO 2266) -430.000,00 -2.866,67
DESGRAVÁMENES (no aplica porque el EN es cero) -116.100,00 -774,00
PÉRDIDASAÑOSANTERIORES - -
ENRIQUECIMIENTO GRAVABLEO PÉRDIDA FISCAL - -

28. EJEMPLO CON PÉRDIDA FISCAL EN EL AÑO 2015
CONCEPTO EN BOLÍVARES EN UT
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDAFISCAL YPARTICIPACIÓN EN SOCIEDADES -350.000,00 -2.333,33
SUELDOS,SALARIOS YDEMÁS REMUNERACIONES SIMILARES 185.000,00 1.233,33
ENRIQUECIMIENTO NETO O PÉRDIDA FISCAL 185.000,00 1.233,33
ENRIQUECIMIENTO NETO EXONERADO (SEGÚN DECRETO 2266) -185.000,00 -1.233,33
DESGRAVÁMENES (no aplica porque el EN es cero) -116.100,00 -774,00
PÉRDIDAS AÑOS ANTERIORES - -
ENRIQUECIMIENTO GRAVABLE O PÉRDIDA FISCAL - -

29. L/O/G/O
Gracias por su
Atención!!