Este documento presenta una descripción general del sistema tributario boliviano. Explica los principales impuestos y fuentes de ingresos del gobierno, incluidos impuestos a las empresas, transacciones, IVA, consumos específicos, hidrocarburos, aduaneros, municipales y departamentales. También cubre regalías, tasas, derechos y otros ingresos no tributarios, así como las tendencias de recaudación tributaria y su relación con el crecimiento económico en Bolivia.

1. Teoría de Ingresos
Públicos
Universidad Mayor de San Andrés
Carrera de Economía
Docente: Msc. Omar Rilver Velasco Portillo
Materia: Economía Fiscal I
La Paz, Diciembre 2021
Universidad Mayor de San Andrés
Carrera de Economía

2. Sistema Tributario Boliviano

3. Sistema Tributario Boliviano
Ej.: Convenios de Doble Imposición
Administraciones
Tributarias
INSTITUCIONES
Administración
Aduanera
Constituci
ón Política
del Estado
(CPE)
Ley 843
(TOV)
Ley 2492
(CTB)
Convenios
Internacional
es.
Ley 1990
(LGA)
• Capacidad Económica
• Igualdad
• Progresividad
• Proporcionalidad
• Transparencia
• Universalidad
• Control
• Sencillez Administrativa
• Capacidad Recaudatoria.
Se rige en los principios y valores constitucionales establecidos en el Art. 323º de la CPE
Principio de
suficiencia
Recaudar una magnitud de recursos
adecuados y suficientes para financiar
las acciones del Estado
Principio de
equidad
Distribución de la carga tributaria a la
población en relación a su capacidad
contributiva
Principio de
neutralidad
Principio de
simplicidad
Significa propiciar una mayor eficiencia
económica al atenuar los efectos
tributarios
Simpleza técnica de cada tributo
Principios Generales de Tributación

4. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Recursos provenientes de la tributación sobre las utilidades de las empresas públicas,
privadas y mixtas resultantes de los Estados Financieros al cierre de cada gestión,
además de gravar a profesionales liberales u oficios y beneficiarios del exterior, de
acuerdo a lo establecido en la normativa vigente. Incluye también los recursos
provenientes de las alícuotas adicionales, de acuerdo a lo establecido en la normativa
vigente. El monto del impuesto puede ser pagado en efectivo o con certificados de
crédito fiscal.
Sistema Tributario Boliviano
Impuesto a las Transacciones
Recursos provenientes del gravamen impositivo sobre los ingresos brutos devengados
durante el período fiscal a personas jurídicas y naturales, cuyas actividades se realizan
en el territorio nacional por el ejercicio del comercio, industria, profesión, oficio,
negocio, alquiler de bienes muebles o inmuebles, obras o servicios de cualquier
índole, transferencia a título gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos, y
otras similares, lucrativas o no, de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente.
El monto del impuesto puede ser pagado en efectivo o con certificados de crédito
fiscal.

5. Ingresos Tributarios
Impuesto al Valor Agregado
- Mercado Interno
Recursos provenientes del gravamen impositivo sobre la venta de bienes o
mercaderías en general, contratos de obra, servicios técnicos y profesionales,
servicios públicos y privados, aportes, alquileres de muebles e inmuebles y todo otro
tipo de ingreso, por actividades realizadas en el país
- Mercado Externo
Recursos provenientes del impuesto a la importación definitiva de mercancías

6. Ingresos Tributarios
Impuesto a los Consumos Específicos
- Mercado Interno
Recursos originados en el impuesto por concepto de fabricación, consumo o
adquisición de bebidas alcohólicas, no alcohólicas y refrescantes, alcoholes sin
desnaturalizar, cigarrillos y tabacos y vehículos automóviles
- Importaciones
Recursos provenientes de la aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos a la
importación definitiva de cigarrillos y tabacos, de bebidas alcohólicas, no alcohólicas
y refrescantes, alcoholes sin desnaturalizar y vehículos automóviles

7. Ingresos Tributarios
Impuestos a los Hidrocarburos
Recursos originados en la tributación a la comercialización en el mercado interno de
hidrocarburos y sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
Incluye los recursos originados por la producción de Hidrocarburos en el territorio
nacional
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados Mercado Interno
Impuesto Directo a los Hidrocarburos

8. Ingresos Tributarios
Impuestos Aduaneros
Recursos que provienen del gravamen por importación de mercancía que ingrese a
recintos aduaneros, sobre el valor CIF Frontera o CIF Aduana, de acuerdo al medio
de transporte utilizado
El monto del impuesto puede ser pagado en efectivo o con certificados de crédito
fiscal
Gravamen Arancelario

9. Ingresos Tributarios
Impuestos Municipales
Ingresos tributarios por el pago que realizan las personas jurídicas y naturales por la
tenencia de bienes y otros establecidos de acuerdo a normativa vigente
Impuesto a la Propiedad (y transferencia) de Bienes Inmuebles
Recursos provenientes del impuesto que grava la propiedad (transferencia onerosa)
de bienes inmuebles situada en el territorio nacional, de acuerdo a normativa
tributaria vigente.
Impuesto a la Propiedad (y transferencia) de Vehículos Automotores
Recursos provenientes del impuesto que grava la propiedad (transferencia onerosa)
de vehículos automotores de cualquier clase o categoría, de acuerdo a normativa
vigente
Otros
Recursos provenientes del impuesto que grava al consumo específico sobre la chicha
de maíz y la afectación del medio ambiente por vehículos automotores, de acuerdo a
normativa tributaria vigente

10. Ingresos Tributarios
Impuestos Departamentales
Ingresos tributarios por el cobro de los impuestos de dominio tributario
departamental, en el marco de la normativa tributaria vigente
Impuesto a la Sucesión Hereditaria y Donación de Bienes Inmuebles y Muebles
Sujetos a Registro Público
Recursos provenientes del impuesto que grava a la sucesión hereditaria y donación de
bienes inmuebles y muebles sujetos a registro público, de acuerdo a la normativa
tributaria vigente
Impuesto a la Propiedad de Vehículos a motor para la navegación Aérea y Acuática
Recursos provenientes del impuesto que grava a la propiedad de vehículos a motor
para navegación aérea y acuática, de acuerdo a normativa tributaria vigente
Impuesto a la afectación del Medio Ambiente
Recurso proveniente del impuesto que grava a la afectación del medio ambiente,
excepto las causadas por vehículos automotores y por actividades hidrocarburíferas,
mineras y de electricidad; siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos

11. Ingresos Tributarios
REGALIAS
Recursos que percibe el Estado Plurinacional por la explotación de recursos agropecuarios,
forestales, yacimientos mineros, petrolíferos y otros, clasificados según la naturaleza de la
actividad que origina el derecho de su percepción.
Regalías Mineras
por la explotación de yacimientos mineros
Regalías por Hidrocarburos
por la explotación de yacimientos petrolíferos (sea este nacional o departamental)
Nacionales
6% Participación TGN
Departamentales
11% Regalías Departamentales y 1% Regalía Compensatoria Departamental
Regalías Agropecuarias y Forestales
como resultado de su acción impositiva en la explotación de recursos agropecuarios y
forestales

12. Ingresos Tributarios
Tasas, Derechos y otros Ingresos
Recursos provenientes de fuentes no impositivas como ser tasas, derechos, patentes y
concesiones, contribuciones por mejoras, multas y otros. Se efectúan con
contraprestación y tienen carácter de no recuperables
Tasas
Recursos generados por la prestación efectiva de un servicio público individualizado
en el contribuyente a solicitud o recepción obligatoria del mismo, así como el
arancel de derechos reales, valores judiciales, el registro civil, licencias de conducir,
arancel de valores fiscales, de servicios forenses en general y otros. Asimismo,
incluye las tasas pagadas por las personas naturales o jurídicas, nacionales o
extranjeras, por la realización de actividades petroleras tales como: transporte,
refinación e industrialización y distribución de gas natural por redes. Incluye las
tasas de regulación percibidas por las Entidades competentes

13. Ingresos Tributarios
Derechos
Recursos que recauda el Estado Plurinacional por derechos administrativos otorgados
a terceros, como matrículas, registros e inscripciones y otros similares
Patentes y Concesiones
Recursos que se originan por la explotación forestal, petrolera, minera y otros, así
como los percibidos de personas jurídicas y naturales por la realización de
actividades económicas de acuerdo a normativa vigente
Patentes Forestales
Recursos percibidos por la explotación forestal y los permisos de desmonte
Patentes Petroleras
Derechos realizados por las empresas del sector hidrocarburos por las áreas sujetas
a contrato de riesgo compartido para exploración, explotación y comercialización de
Hidrocarburos

14. Ingresos Tributarios
Patentes y Concesiones Mineras
Patentes Mineras
Recursos percibidos por el mantenimiento de vigencia del derecho concesionario
Concesiones Mineras
Retribución por el derecho real y exclusivo de realizar por un periodo de tiempo
actividades de prospección, exploración, explotación, concentración, fundición,
refinación y comercialización de todas las substancias minerales.
Patentes Municipales
Recursos que se perciben por el uso y aprovechamiento de bienes de dominio público
y la realización de actividades económicas desarrolladas en una determinada
jurisdicción municipal
Otras Patentes y Concesiones

15. Ingresos No Tributarios
Otros Ingresos
Otros ingresos no tributarios no especificados en los rubros precedentes, tales como
multas, intereses penales, ganancias por diferencias de cambio, renta consular, y
otros ingresos no especificados
Multas
Recursos que se generan por concepto de sanciones pecuniarias originadas en el
incumplimiento del ordenamiento legal vigente como las multas por infracciones al
Reglamento de Tránsito, mora en el pago de tributos, evasión fiscal, incumplimiento de
deberes formales y otros.
Intereses Penales
Recursos que provienen como sanción por la morosidad, tardanza y/o procesos, en el
pago de obligaciones pecuniarias
Ganancias en Operaciones Cambiarias
Recursos que se originan por operaciones con divisas extranjeras o con mantenimiento
de valor por incremento o disminución del tipo de cambio
Renta Consular
Recursos generados en aplicación del arancel consular por la venta de valores fiscales
(timbres consulares, pasaportes, etc.)

16. Ingresos No Tributarios
Intereses y Otras rentas de propiedad
Intereses
Recursos obtenidos por el uso del dinero y otros créditos financieros otorgados en
préstamo
Dividendos
Recursos percibidos por distribución de utilidades, provenientes de inversiones por
aportes de capital en instituciones financieras, empresas públicas, privadas y/o
mixtas.
Alquiler de Tierras y Terrenos
Recursos que se originan en arrendamiento de tierras y terrenos a terceros, de
propiedad de las entidades públicas y que no son utilizados en sus actividades
ordinarias.
Contribuciones a la Seguridad Social
Donaciones Corrientes
Transferencias Corrientes
Donaciones y Transferencias de Capital

17. Evolución de las estadísticas tributarias

18. Crecimiento económico y presión tributaria, 1998 - 2019
(En porcentaje)
Sistema Tributario Boliviano

19. Correlación entre la Presión Tributaria y PIB per cápita, 2017
(En porcentaje del PIB y USD)
Sistema Tributario Boliviano

20. Sur América: Presión Tributaria, 2017
(En porcentaje del PIB)
10
13
16
18
18
19
21
23
24
Paraguay
Peru
Ecuador
Colombia
Bolivia
Chile
Uruguay
Argentina
Brasil
Sistema Tributario Boliviano

21. IUE e IVA, Sudamérica, 2019
10
25
25
25
27
29.5
30
33
34
34
0 3 6 9 12 15 18 21 24 27 30 33 36
Paraguay
Bolivia
Ecuador
Uruguay
Chile
Perú
Argentina
Colombia
Brasil
Venezuela
10
12
12
13
18
18
19
19
21
22
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24
Paraguay
Ecuador
Venezuela
Bolivia
Brasil
Perú
Chile
Colombia
Argentina
Uruguay
Ranking alícuota IVA - Región
Ranking alícuota IUE – Región
Sistema Tributario Boliviano

22. Recaudación Tributaria Gobierno General, 2000 - 2019
(En millones de bolivianos y porcentaje del PIB)
FUENTE: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP)
Nota: No incluye regalías mineras y regalías hidrocarburíferas.
(p) Preliminar
La presión tributaria mantiene una tendencia creciente como resultado del dinamismo del
mercado interno de la economía y las medidas de control y fiscalización.
Sistema Tributario Boliviano

23. Presión Tributaria por Sector
Económico
(En porcentaje del PIB)
4 4 4 5 5 6 6 5 5 6 6 5 6 7 7
9 8 8 7 7
1 1 1 1
1
4
7 7 8 6 6
8
9
9 9 7
4
4 4 4
4 3 3 3
3
3
3 4
4
3 3
4
3
3 3
4
4
3 3
2
9 8 9 8
9
13
16 17 17
16 15
17
18
19 19 19
16
15 14
13
-4
1
6
11
16
21
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
(p)
Sector Terciario 1_/
Sector Primario 2_/
Sector Secundario 3_/
1_/ Incluye: Construcción, comercio, transporte, establecimientos financieros, servicios comunales, restaurantes y servicios de la administración pública.
2_/ Incluye Industria manufacturera.
3_/ Incluye: Agricultura, petroleo crudo, minerales metalicos y electicidad gas y agua.
Sistema Tributario Boliviano

24. Sistema Tributario Boliviano
Recaudación Tributaria por tipo de
impuesto
(En porcentaje de participación)
84.1
74.3
15.9
25.8
0
25
50
75
100
1992-2005 2006-2019(p)
Impuestos Indirectos 2_/ Impuesto Directos 1_/
1_/ Incluye: IUE, RC-IVA y Regímenes Especiales.
2_/ Incluye: IVA, IT, GA, ICE e ITF.

25. Recaudación Tributaria por tipo de
impuesto
(En porcentaje de participación)
48 45
13
25
15
10
9
7
7 6
4 5
0
25
50
75
100
1992-2005 2006-2019(p)
Regimenes Especiales 1_/
RC-IVA
ITF
Otros (Indirectos) 2_/
ICE 3_/
GA
IT
IUE 4_/
IVA 5_/
1_/ Incluye: Regimen simplificado, tributario integrado y agropecuario unificado.
2_/ Incluye: ISAE, Conceptos Varios e IJ/IPJ.
3_/ Considera ICE mercado interno e ICE Importaciones.
4_/ IUE, AA-IUE, IUM e IUE-RE.
5_/ Considera IVA Mercado interno e IVA Importaciones.
Sistema Tributario Boliviano

26. Participación de los ingresos tributarios por Actividad
Económica1_/
(En Porcentaje)
38
30
12
18
17
16
17
13
12
12
3
5
4
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2000-2005 2006-2019 (p)
Manufactura
Comercio
Servicios financieros
Otros 2_/
Transporte y
almacenamiento
Contrucción
Minerales
Agricultura
1_/ No incluye al sector de hidrocaburos
2_/ Otros, incluye Electricidad Gas y Agua, Servicios Comununales y personales, Restaurantes y hoteles y Servicios de la Administracioón Pública.
Fuente: MEFP-SIN
Sistema Tributario Boliviano

27. Sistema Tributario Boliviano
Presión Tributaria por Tipo de
Contribuyente
(En porcentaje del PIB)
6 6 6
8 8 7 8 8 8 8
9
8 9 9 10
8 8 8 7
6 7 6
7 8 8 8
9 10 8
9 10
11 11
11
11
9
9 9
0
5
10
15
20
2001 2003 2005 2007 2009 2011 2013 2015 2017 2019(p)
Grandes Contribuyentes (Prico-Graco)
Régimen General (Resto) 1_/

28. Sistema Tributario Boliviano
Participación: Gracos, Régimen General
y Regímenes Especiales, 2019
1%
73%
26%
57.a) Participación respecto al número de
contribuyentes
Gracos
Régimen General
Regímenes Especiales (*)
46%
38%
16%
57.b) Participación respecto a la recaudación Tributaria
Gracos
Régimen General (Resto) 1_/
IDH e IEHD

29. Sistema Tributario Boliviano
Contribución por Contribuyente
(En miles de bolivianos)
2.646
8.234
6.390
4.808
9
36
63
48
0
20
40
60
80
100
120
140
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019(p)
Grandes Contribuyentes (Prico-
Graco)