education

1. LLAASS CCUUEENNTTAASS CCOONNTTAABBLLEESS
 Introducción.
 Concepto.
 Clasificación, nomenclatura y movimientos.
 Plan de cuentas.
 La partida doble.
 La ecuación contable.

2. IINNTTRROODDUUCCCCIIOONN
 La ciencia contable, es la herramienta de
trabajo más importante porque ayuda a
presentar la información en forma sintetizada
de todas las operaciones que han ocurrido en la
empresa, durante un período de tiempo.
 Permite dar a conocer a muchos interesados
los informes financieros de la empresa, como:
a los dueños del negocio, al gobierno, a las
instituciones bancarias y financieras, a los
clientes, a los posibles inversionistas, etc.

3. LLAA CCUUEENNTTAA YY SSUU FFOORRMMAA
DEFINICIÓN: Es el título genérico que se da a un grupo homogéneo de
bienes, valores o servicios que se mantendrá invariable durante un
determinado período contable.
FORMA DE LA CUENTA:
Nombre de la partida registrada en la cuenta o nombre de la cuenta
LADO IZQUIERDO LADO DERECHO
PARTES DE LA CUENTA:
a) NOMBRE DE LA CUENTA
b) DEBE c) HABER
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
DEUDOR ACREEDOR
d) SALDO

4. CCLLAASSEESS DDEE CCUUEENNTTAASS
CUENTAS REALES
O DE BALANCE
1. Cuentas de Activo.
2. Cuentas de Pasivo.
3. Cuentas de
Patrimonio.
CUENTAS
NOMINALES O DE
RESULTADOS
1. Cuentas de Ingresos.
2. Cuentas de Costos.
3. Cuentas de Gastos.
CUENTAS DE
ORDEN

5. CCUUEENNTTAASS DDEE AACCTTIIVVOOSS
CIRCULANTE
O
CORRIENTE
FIJO
GTOS PAGADOS X ANTICIPADO
DIFERIDO
ACTIVO
DISPONIBLE
EXIGIBLE
REALIZABLE
TANGIBLES
INTANGIBLES
DEPRECIABLE
NO DEPRECIABLE
AGOTABLE RENOVABLE
NO RENOVABLE
OTROS ACTIVOS ACTIVOS L/P

6. MMOOVVIIMMIIEENNTTOO DDEE LLAASS CCUUEENNTTAASS
PPRRIINNCCIIPPAALLEESS CCUUEENNTTAASS DDEE AACCTTIIVVOO::
CIRCULANTES
•Caja
•Bancos
•Mercaderías
•Clientes
•Documentos por cobrar
•Inversiones CP

7. EEJJEEMMPPLLOO::
Adquirimos mercadería por un valor de $25.000,
pagamos el 50% en efectivo y por el saldo nos
conceden crédito personal a 30 días plazo sin
intereses.
COMPRAS CAJA PROVEEDORES
25.000 15.500 12.500
IVA PAGADO
3.000

8. Vendemos mercadería por un a valor de $ 18.000
nos pagan en efectivo
CAJA VENTAS
20.160 18.000
IVA COBRADO
1) Depositamos en nuestra cuenta N. 12584 del
Banco del Pichincha $3.000, en efectivo
BANCOS CAJA
3.000 3.000
2.160

9. FIJOS
•Terrenos
•Edificios
•Muebles y Enseres
•Vehículos
•Equipos de Oficina
•Equipos de Cómputo

10. Adquirimos un vehículo en $8.000 pagamos
con un cheque del Banco del Pichincha.
VEHÍCULOS IVA PAGADO
BANCOS
8.000 8.960
960

11. CCAARRGGOOSS DDIIFFEERRIIDDOOSS
•Gastos de instalación
•Útiles de oficina
•Rentas pagadas por anticipado
•Intereses pagados por Anticipado
•Publicidad Prepagada
•Seguros Prepagados.

12. EEJJEEMMPPLLOOSS::
Se paga por instalación de luz eléctrica $250 en efectivo.
GASTOS DE INSTALACIÓN CAJA
250 280
Compramos útiles de oficina para la empresa por un valor
de $60, pagamos en efectivo $35 y por la diferencia
firmamos una letra de cambio.
UTILES DE OFICINA CAJA DOCUMENTOS POR PAGAR
60 35 32,20
IVA PAGADO
7,20
IVA PAGADO
30

13. Pagamos por publicidad $100, por el 70% firmamos un
cheque del Banco del Pichincha y por el saldo nos
conceden crédito personal.
GASTOS PUBLICIDAD IVA PAGADO
BANCOS PROVEEDORES
100 12
82 30
Pagamos por adelantado el contrato de una póliza de
seguros por un año con un cheque, por un valor de $300.
IVA PAGADO
36
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO BANCOS
300 336

14. Se paga tres meses de arriendo por adelantado por
$150, en efectivo.
ARRIENDOS PAGADOS POR ADELANTADO CAJA
IVA PAGADO
18
150 168
Pagamos por adelantado $200 de intereses de un
préstamo que hicimos al Banco del Pichincha, en efectivo.
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CAJA
200 200

15. CCUUEENNTTAASS DDEE PPAASSIIVVOOSS
PASIVOS
CIRCULANTE O CORRIENTE
FIJOS O NO CORRIENTES
DIFERIDOS
OTROS PASIVOS

16. MOVIMIENTO DDEE LLAASS CCUUEENNTTAASS
PPRRIINNCCIIPPAALLEESS CCUUEENNTTAASS DDEE PPAASSIIVVOOSS
CORRIENTES O DE CORTO PLAZO
• Proveedores
• Documentos por pagar
• Sueldos por pagar
• IESS por pagar
• IVA por pagar
• Impuestos por pagar

17. EEJJEEMMPPLLOO::
Compramos mercaderías por $500, pagamos el 50% en
efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal
COMPRAS IVA PAGADO
CAJA PROVEEDORES
500 60
310 250
Adquirimos una computadora por $2.000, pagamos
$1.500 en efectivo y por la diferencia firmamos una L/C.
EQUIPO DE CÓMPUTO IVA PAGADO
CAJA DTOS POR PAGAR
2.000 240
1.500 740

18. LARGO PPLLAAZZOO OO NNOO CCOORRRRIIEENNTTEESS
 Hipotecas por Pagar
 Documentos por pagar
 Préstamos Prendarios

19. Pagamos la Hipoteca de la empresa por un valor de
$20.000, en efectivo el 70% y el saldo con un cheque.
HIPOTECAS POR PAGAR CAJA BANCOS
20.000 14.000 6.000

20. OOTTRROOSS PPAASSIIVVOOSS
 Intereses cobrados por Adelantado
 Rentas cobradas por Adelantado

21. EEJJEEMMPPLLOO::
Cobramos por adelantado $5.000 de intereses por un
préstamo realizado al Ing. Homero Suárez. Nos paga en
efectivo.
CAJA INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO
5.000 5.000
Cobramos por adelantado la cantidad de $300 por la
renta de un local ubicado en el centro de la ciudad, nos
cancelan en efectivo.
CAJA IVA COBRADO
ARRIENDOS COBRADOS X ADELANTADO
336 36
300

22. CCUUEENNTTAASS DDEE PPAATTRRIIMMOONNIIOO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
LEGALES
FACULTATIVAS
ESTATUTARIAS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
PERDIDAS ACUMULADAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO

23. CCUUEENNTTAASS DDEE IINNGGRREESSOOSS
• Ingresos Operacionales u Ordinarios.
• Ingresos No Operacionales o Extraordinarios.
CCUUEENNTTAASS DDEE CCOOSSTTOOSS
• Costo de Ventas.
• Costo de Producción.
CCUUEENNTTAASS DDEE GGAASSTTOOSS
• Gastos Operacionales u Ordinarios.
• Gastos No Operacionales o Extraordinarios.

24. CCUUEENNTTAASS DDEE OORRDDEENN
• Depósito recibido o entregado en garantía.
• Mercadería recibida o entregada en consignación.
• Valores recibidos o entregados en custodia.

25. PLAN DE CUENTAS DDEE UUNNAA EEMMPPRREESSAA CCOOMMEERRCCIIAALL
1 Activo
11 Activo Corriente
111 Disponible
1111 Caja
1112 Bancos
1113 Caja Chica
112 Inversiones Temporales
1121 Pólizas de Acumulación
1122 Depósitos a plazo (menor a un año)
1123 Acciones
113 Exigible
1131 Clientes
1132 Deudores Varios
1133 Retenciones en la Fuente
1134 Documentos por Cobrar (menor a un año)
1135 (Provisión para cuentas incobrables)

26. PLAN DE CUENTAS ((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN))
114 Inventarios
1141 Materias Primas
1142 Productos en Proceso
1143 Productos Terminados
1144 Mercaderías
115 Gastos Anticipados(menor a un año)
1151 Arriendos Anticipados
1152 Seguros anticipados
1153 Intereses anticipados
1154 Papelería y útiles de oficina
12 Activo no corriente
121 Activo Fijo
1211 No Depreciable
12111 Terrenos
12112 Construcciones en curso
1212 Depreciable

27. PLAN DE CCUUEENNTTAASS ((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN))
1212 Depreciable
12121 Muebles y enseres
12122 Equipos de Oficina
12123 Maquinarias
12124 Equipos de Computación
12125 Edificios
12126 Vehículos
12127 (Depreciación acumulada de activos fijos)
1213 Agotable
12131 Minas y Canteras
12132 Pozos Petroleros
12133 Bosques
122 Otros Activos
1221 Intangibles
12211 Crédito Mercantil
12212 Patentes
12213 Derechos de autor
12214 Derechos de Llave
12215 (Amortización de intangibles)

28. PLAN DE CCUUEENNTTAASS ((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN))
1222 Diferidos
12221 Gastos de Constitución
12222 Gastos de Instalación
12223 Gastos de Investigación y Desarrollo
12224 Gastos de Experimentación
12225 (Amortización de diferidos)
1223 Inversiones a largo plazo
12231 Participaciones
12232 Bonos del Estado
12233 Bonos de Estabilización Monetaria
12234 Cédulas Hipotecarias
12235 Documentos por cobrar (largo plazo)

29. PLAN DE CCUUEENNTTAASS ((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN))
2 Pasivo
21 Corriente
211 Obligaciones Bancarias
212 Proveedores
213 Varios Acreedores
214 Documentos por pagar (corto plazo)
215 IESS por pagar
216 Impuesto renta por pagar
217 IVA por pagar
218 Sueldos por pagar
219 Comisiones por pagar
2110 Intereses por pagar
2111 Arriendos por pagar
2112 Seguros por pagar
2113 Servicios públicos por pagar
1214 Impuesto catastro por pagar
2115 Deudas a accionistas
2116 Deudas a socios

30. PLAN DE CCUUEENNTTAASS ((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN))
22 No corriente
221 Largo Plazo
2211 Obligaciones Bancarias
2212 Documentos por pagar
2213 Préstamos Prendarios
2214 Préstamos Hipotecarios
2215 Obligaciones por pagar
222 Otros pasivos
2221 Diferidos
22211 Comisiones no devengadas
22212 Intereses no devengados
22213 Ingresos por ventas no devengados
22214 Arriendos precobrados

31. PLAN DE CCUUEENNTTAASS ((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN))
3 Patrimonio
31 Capital
311 Capital Social
312 Capital individual (NN)
32 Reservas
321 Reserva legal
322 Reserva Estatutaria
323 Reserva especial, facultativa o voluntaria
33 Resultados
331 Utilidades no distribuidas
332 Pérdidas acumuladas
333 Utilidad del ejercicio
334 Pérdida del ejercicio

32. 4 Ingresos
41 Operacionales
411 Ventas
412 (Devoluciones en Ventas)
413 (descuentos en ventas)
414 Recargos en Ventas
42 No operacionales
421 Intereses ganados
422 Comisiones ganadas
423 Ganancia en venta de activos fijos
424 Otros Ingresos no operacionales
5 Costo de ventas
51 Compras
52 (Devoluciones en Compras)
53 (Descuentos en Compras)
54 Fletes en Compras.
6. Egresos
61 Operacionales
611 Gastos Administrativos
6111 Sueldos y Salarios
6112 Comisiones
6113 Viáticos
6114 Gastos aportes al IESS
6115 Gastos por seguros
6116 Capacitación a empleados
6117 Mantenimiento de equipos
6118 Mantenimiento de maquinarias

33. PLAN DE CCUUEENNTTAASS ((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN))
6119 Depreciación de Muebles y enseres
61110 Depreciación de equipos de oficina
61111 Depreciación de maquinaria
61112 Depreciación de equipos de computación
61113 Depreciación de Edificios
61114 Gastos por servicios generales
61115 Gastos de arriendo
61116 Gastos de aseo y limpieza
61117 Gastos por materiales y útiles de oficina
61118 Amortizaciones
61119 Gastos generales
612 Gastos de ventas
6121 Sueldos y Salarios
6122 Comisiones a vendedores
6123 Aportes al IESS
6124 Viáticos
6125 Capacitación a vendedores
6126 Gastos de mantenimiento de vehículos
6127 Combustibles y lubricantes
6128 Gastos reparación de vehículos
6129 Depreciación de Vehículos
61210 Gastos por cuentas incobrables

34. PLAN DE CCUUEENNTTAASS ((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN))
61211 Gastos servicios básicos
61212 Gastos de transporte en ventas
61213 Gastos varios
62 No operacionales
621 Gastos Financieros
6211 Intereses pagados
6212 Comisiones pagadas
6213 Gastos Bancarios
6214 Diferencia de cambios
63 Impuestos y Otros
631 Impuesto a la renta
632 !5% Participación de trabajadores

35. LLAA PPAARRTTIIDDAA DDOOBBLLEE
Es la parte real o financiera de toda transacción comercial y debe ser medida
en términos de dinero.
CONCEPTO DE CARGO Y ABONO:
Si una cantidad se registra en el DEBE, se produce un CARGO.
Si una cantidad se registra en el HABER, se produce un ABONO.
REGLAS DEL CARGO Y ABONO:
Reflejan los aumentos y disminuciones que sufren las partidas de los Activos,
Pasivos y Patrimonio, Ingresos y Egresos.
• Si aumenta una cuenta de Activo, hay que hacer un cargo a esta cuenta.
• Si disminuye una cuenta de Activo, hay que hacer un abono a esta cuenta.
• Si aumenta una cuenta de Pasivo, hay que hacer un abono a esta cuenta.
• Si disminuye una cuenta de Pasivo, hay que hacer un cargo a esta cuenta.
• Si aumenta una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un abono a esta cuenta.
• Si disminuye una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un cargo a esta cuenta.
• Si aumenta una cuenta de Ingreso, hay que hacer un abono a esta cuenta
• Si disminuye una cuenta de Ingreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta
• Si aumenta una cuenta de Egreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta
• Si disminuye una cuenta de Egreso, hay que hacer un abono a esta cuenta

36. RECONOCIMIENTO DDEELL DDEEBBEE YY DDEELL HHAABBEERR
ACTIVO PASIVO
DEBE HABER
AUMENTA
DISMINUYE
DEBE HABER
DISMINUYE
AUMENTA
PATRIMONIO
DEBE HABER
DISMINUYE
AUMENTA

37. RECONOCIMIENTO DDEELL DDEEBBEE YY DDEELL HHAABBEERR
EGRESOS INGRESOS
DEBE HABER
AUMENTA
DISMINUYE
DEBE HABER
DISMINUYE
AUMENTA

38. EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNN IINNIICCIIAALL
ENCABEZAMIENTO
CUERPO
•NOMBRE DE LA EMPRESA
•ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
•FECHA DE PRESENTACIÓN
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE CORRIENTE
FIJO NO CORRIENTE
DIFERIDO PATRIMONIO
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
GERENTE
CONTADOR
AUDITOR

39. COMERCIAL “NN”
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2011
ACTIVOS
Caja …………….. $ 1.000
Bancos …………… 2.000
Clientes ………….. 3.000
Mercaderías ……… 4.000
Muebles y Enseres …1.000
Equipos de Oficina .. 2.000
Vehículos. ……… 10.000
T. ACTIVOS $ 23.000
======
PASIVOS
Proveedores …… $ 2.000
Documentos por P. 3.000
TOTAL PASIVOS 5.000
PATRIMONIO
Capital Social 12.000
Reservas ………….. 3.000
Utilidades no Dist. 3.000
T. PAS + PATRI. $23.000
======
GERENTE CONTADOR

40. LLAA EECCUUAACCIIÓÓNN CCOONNTTAABBLLEE
Las ecuaciones contables tienen una relación matemática, como si
fuera una ecuación de primer grado.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO = ACTVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
Efectos de las transacciones sobre la ecuación contable.
Se generan algunos efectos sobre la ecuación contable, los cuales
establecen variaciones monetarias, tanto en el Activo como en el
Pasivo y Patrimonio.
EEJJEEMMPPLLOO::

41. CCOOMMEERRCCIIAALL ““XXYYZZ””
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIOONN IINNIICCIIAALL
AALL 0011 DDEE EENNEERROO DDEELL 22001111
ACTIVOS
Caja …………….. $ 1.200
Bancos …………… 1.800
Mercaderías ……… 6.000
Equipos de Oficina .. 2.000
T. ACTIVOS $ 11.000
======
PASIVOS
Proveedores …… $ 1.500
TOTAL PASIVOS 1.500
PATRIMONIO
Capital Social 9.500
TOTAL PATR. $ 9.500
T. PAS + PATRI. $11.000
======
GERENTE CONTADOR

42. TTrraannssaacccciióónn::
Enero 5: Se adquiere Mercaderías a la Internacional S.A.
Según factura No. 1234 por un valor de $2.000, los cuales
cancelamos de la siguiente manera: 50 % de contado y por el
saldo firmamos un documento a 30 días plazo, sin intereses.
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
2010
Enero 05
Mercaderías
Caja
Dtos. X pag.
v/.compra de
mercaderías según
Fact. # 1234
2.000
1.000
1.000

43. ACTIVOS
CCOOMMEERRCCIIAALL ““XXYYZZ””
EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIOONN IINNIICCIIAALL
AALL 0011 DDEE EENNEERROO DDEELL 22001111
Caja …………….. $ 200
Bancos …………… 1.800
Mercaderías ……… 8.000
Equipos de Oficina .. 2.000
T. ACTIVOS $ 12.000
======
PASIVOS
Proveedores …… $ 1.500
Dtos. x pag. 1.000
TOTAL PASIVOS 2.500
PATRIMONIO
Capital Social 9.500
TOTAL PATR. $ 9.500
T. PAS + PATRI. $12.000
======
GERENTE CONTADOR

44. EEFFEECCTTOOSS EENN LLAA EECCUUAACCIIÓÓNN CCOONNTTAABBLLEE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
12.000 = 2.500 + 9.500