Herramientas financieras para el desarrollo económico de las pymes

HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA EL
DESARROLLO ECONOMICO DE LAS PYMES
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Expositor: CPC Freddy Llanto
fllanto@fasperu.com.pe
Freddy.llanto@paredescano.com
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Contenido :
1. Antes de las NIIF
2. Historia de las NIIF
3. NIIF en Perú
4. La Realidad de las NIIF
5. La Exigencia de las NIIF
6. Incremento del Valor Razonable
7. Intento de Análisis FORD de la Profesión

1. NIIF para PYMES: Definición de PYME
Párrafo P9 : PYMES
El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a
los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información
financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como
pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin
obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
1.2 Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:
(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y
(b) publican estados financieros con propósito de información general para usuarios
externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados
en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de
calificación crediticia.

Párrafo P10 : PYMES
(…) Muchas jurisdicciones en todas partes del mundo han desarrollado sus propias
definiciones de PYMES para un amplio rango de propósitos, incluyendo el establecimiento
de obligaciones de información financiera. A menudo esas definiciones nacionales o
regionales incluyen criterios cuantificados basados en los ingresos de actividades
ordinarias, los activos, los empleados u otros factores.

Párrafo P13 : AUTORIDAD DE NIIF PARA PYMES
A qué entidades se les requiere o permite utilizar las Normas del IASB recaen en las
autoridades legislativas y reguladoras y en los emisores de normas en cada jurisdicción.
Esto se cumple para las NIIF completas y para la NIIF para las PYMES.
REGULACION EN PERU: Asunto Pendiente

2. Exigencias de las NIIF-PYMES: En Perú
ABRIL 2012
Resolución SMV N°011-2012-SMV/01
•Aprueba normas para la presentación de estados financieros por parte de las sociedades
no supervisadas.
• Aplicable a sociedades con ingresos o activos superiores a 3000 UIT.
• Las sociedades dentro del alcance deben preparar sus estados financieros conforme a las
NIIF aprobadas por el IASB y debe someter sus estados financieros a auditorias
financieras anuales.

3. Conviene aplicar las NIIF (NIIF Pymes)?
La falta de objetividad e imparcialidad en toda comunicación humana, son dos dimensiones
críticas en la calidad del producto informativo, lo que genera subsecuentemente falsas
creencias en la masa receptora (...) conllevando así a posibles daños emocionales, físicos,
financieros, entre otros …
Fallis, D. (2010). A conceptual analysis of disinformation. University of Arizona , p. 8
• Enron, ocultó durante años pérdidas millonarias hasta que quebró en diciembre de 2001. Las
pérdidas de este fraude llegaron a los 63.400 millones de dólares.
• Merck, a mediados de 2002 infló su facturación en 14,000 millones de dólares.
• Worldcom, segunda en EEUU, falsificó utilidades por 3,850 millones de dólares. Cuando se supo
la noticia sus acciones bajaron bruscamente en más de 94%.
• La Polar (Chile), en junio de 2011 se destapó el escándalo financiero de La Polar. La multitienda
reconoció a la Superintendencia de Valores y Seguros haber realizado "malas prácticas". Cierre
de nueve tiendas. Repactaciones unilaterales con más de 900,000 clientes. Falta de provisión por
USD900 millones.

3. Conviene aplicar las NIIF (NIIF Pymes)?
10%
5%
EDF
0%
SUEZ
-5%
ENEL
-10%
-15%
-20%
CENTRICA
ENDESA
Comunidad Europea:
Impacto de la adopción de NIC32/NIC39 en el Patrimonio
Perú:
Cía. de Minas Buenaventura S.A.A.
Utilidad 2010 sin NIIF: USD 662,934,000
Utilidad 2010 con NIIF: USD 418,810,000
• No hay estadística, pero…
• Siempre conviene! para Tomar Decisiones

4. NIIF-PYMES / NIIF: La verdad en camino
Marco Conceptual en su párrafo OB11:
Como en la mayoría de las metas, la visión del Marco Conceptual
de la información financiera ideal es improbable que se alcance en
su totalidad, al menos no a corto plazo, porque lleva tiempo
comprender, aceptar e implementar nuevas formas de analizar
transacciones y otros sucesos.
Párrafo 2.8 NIIF-PYMES
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben
contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no
solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la
fiabilidad de los estados financieros.

Información
Correcta
Decisión
Correcta
Mejor
Situación
ASUNTOS TECNICOS PARA TOMAR DECISIONES CORRECTAS
1. Dueños de empresas que retiran efectivo como anticipo de
dividendos
2. Remuneración de Ejecutivos que son familiares de los accionistas
3. Eventos de incumplimiento para analizar elementos de estados
financieros
4. Cuentas por cobrar por suscripciones de acciones
5. Medición de los costos financieros en la realidad antes que en la
formalidad
6. Obligaciones implícitas
7. Gestión del Capital

A. DEFINICIÓN DE GASTO
Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre
el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la
generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio,
distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de
patrimonio.
Situación 1:
Es común ver la siguiente situación en las empresas: El
dueño de la entidad se aproxima al tesorero y pide cierta
cantidad de dinero para su fin de semana y que lo “devolverá”
mediante la aplicación a las utilidades de fin de año o peor
aún del próximo año. El registro contable realizado sin
conocimiento de NIIF es un abono a la cuenta de Efectivo (es
correcto) y un cargo a la cuenta Cuentas por cobrar a
accionistas (es incorrecto).
¿Cómo se reconoce esta transacción en aplicación de las
NIIF-PYMES?

B. EVENTOS DE INCUMPLIMIENTO (DEFAULT EVENTS)
Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que
cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:
(a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga
de la entidad; y
(b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Situación 2:
La Compañía suscribe contratos de construcción de sub estaciones eléctricas
con sus clientes. La Compañía requiere de anticipos a sus clientes al momento
de suscripción de los contratos, estos se entregan en USD. Los anticipos, son
aplicados gradualmente a la facturación posterior. La moneda funcional de la
Compañía es el Nuevo Sol.
TRATAMIENTO SIN NIIF
Reconocimiento inicial: Con su recepción se reconocen en los registros
contables por su equivalente en nuevos soles aplicando el tipo de cambio de la
fecha de recepción.
Reconocimiento posterior: Posteriormente a la fecha de preparación de
estados financieros, los anticipos son actualizados por el tipo de cambio vigente
a la fecha de los estados financieros. Como resultado de esta actualización se
genera una ganancia o pérdida por diferencia en cambio que se reconoce en los
resultados del período

C. INSTRUMENTO FINANCIERO
Párrafo 11.3 NIIF –PYMES
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un
pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Un accionista se compromete a aportar capital social por S/10 millones. Se realiza
la formalidad del acto y el contador registra 14 Cuentas por cobrar a accionista
contra 50 Capital social.
Preguntas:
• ¿Qué debemos hacer en aplicación de las NIIF?.
• ¿Existe el activo denominado cuenta por cobrar a accionista?
• ¿Existe el capital social denominado acciones suscritas pendientes de pago?
ARGUMENTEMOS EN NIIF:
• La NIC 32 define a un instrumento financiero como cualquier contrato que da lugar a un
activo financiero en una entidad y a un instrumento de patrimonio en otra entidad. (
Párrafo 11)
La Realidad antes que la forma
• Atendiendo a la esencia de la transacción una suscripción de acciones sin pago no
fortalece el patrimonio de la entidad.
• La emisión de acciones pendientes de pago no ha generado ningún incremento de
recursos hacia la entidad, en consecuencia no se debe reconocer ningún incremento de
capital por la suscripción.
Situación 3:

D. MEDICIÓN DEL COSTO FINANCIERO REAL:
Párrafo 2.47 NIIF -PYMES
Párrafo 11.14 NIIF -PYMES
Una entidad medirá los activos financieros básicos y los pasivos financieros básicos,
..., al costo amortizado …
Situación 4:
El Contrato: La Forma Análisis de la Sustancia
Préstamo: 100,000
Tasa: 10%
Tasa Efectiva
Comisión: 4,000 Sin NIIF Con NIIF
Pagos: 100,000 96,000
1 40,000 -40,000 -40,000
2 40,000 -40,000 -40,000
3 40,000 -40,000 -40,000
120,000 Tasa 10% 12%
Costo financiero -20,000 -24,000

E. OBLIGACIONES IMPLÍCITAS
Párrafo 21.1 NIIF –PYMES
Esta sección se aplicará a todas las provisiones (es decir, pasivos de cuantía o vencimiento inciertos), …
Párrafo 2.20 NIIF PYMES
…Una obligación implícita es aquélla que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:
(a)debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la entidad que son de
dominio público o a una declaración actual suficientemente específica, la entidad haya puesto de
manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y
(b)como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa válida, ante terceros con los
que debe cumplir sus compromisos…
!Análisis en la Realidad Diaria¡
AQUÍ LOS CONTADORES PÚBLICOS ESTÁN
CUIDANDO LAS FINANZAS DE NUESTRA NACIÓN
UNIDOS BUSCAREMOS LA CONTRIBUCIÓN
DICIENDO SIEMPRE LA VERDAD
LA INFORMACIÓN EXACTA A TODOS SE DIRÁ
SI ALGUIEN NO LA DIJERA, LO LAMENTARÁ
PERO NOSOTROS JUNTOS TODOS A LA VEZ
DEMOSTRAREMOS LA RAZÓN.

E. GESTION DE CAPITAL
CASO PLANTEADO
¿Cómo se debe aplicar lo requerido por la NIC 1 en el párrafo 134?
El párrafo 134 de la NIC1 establece lo siguiente:
Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen
los objetivos, las políticas y los procesos que ella aplica para gestionar el capital.
PASIVO FINANCIERO 7,000
PATRIMONIO (capital social) 3,000 EGP S/
CAPITAL (PF+PAT) 10,000 VENTAS 6,000
CV -3,600
PASIVO/(PASIVO+PAT) 70% G.ADM -900
TASA PASIVO FIN 10% G.FIN -700
TASA ACCIONISTA 15% IMP. RTA. -240
TASA IMP RENTA 30% U.NETA 560
WACC 9.40% N Acciones 1,500
VALOR NOMINAL 2 UPA 0.37333
NUMERO DE ACCIONES 1500

5. Análisis FORD de la Profesión
RIESGOS • Al tratarse de asuntos de negocios otras profesiones pueden
invadirnos.
DEBILIDADES • Baja inversión en entrenamiento
• Poca afinidad por las finanzas
• Pro actividad aún en crecimiento para vernos a nosotros mismos
como aliados de los Negocios
FORTALEZA • Conocimiento integral de la Entidad
OPORTUNIDADES • APTITUS del Comercio
• La contabilidad evoluciona al ritmo de los negocios: Nunca
estaremos quietos.
• Contador Director: La Meta
• Las NIIF: Revaluación de la Profesión

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