En colaboración con todas las firmas miembro de las Américas, continuamos con nuestra temporada de cursos para todos nuestro colaboradores. • Una mirada rápida de los cambios con la NIC 39. • Implicancias generales de la NIIF 9. • Efectos del Covid-19 en la Norma.

1. 0000
TGS InHOUSE
NIIF 9 – Instrumentos
Financieros

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.

4. PARTE
1

5. NIC 39 NIIF 9
Un enfoque de clasificación y
valoración de activos financieros
basado en reglas.
Clasificación y valoración basado en
principios, en función del modelo de
negocio y la naturaleza de los flujos
de efectivo. Reclasificaciones por
cambios en el modelo de negocio
En los pasivos el empeoramiento del
riesgo propio de crédito puede dar
lugar a ganancias en resultados en
los pasivos en la opción de valor
razonable
Las pérdidas y ganancias del riesgo
propio del crédito se reconocen en
patrimonio
Múltiples modelos de deterioro de
activos - Modelo de pérdida incurrida
Único modelo – Pérdidas esperadas
Contabilidad de coberturas
complejos basados en reglas
Contabilidad de cobertura alineadas
con la realidad de la gestión

7. Costo
Amortizado
Mantenidos
para
negociar
Valor
razonable con
efecto en
resultados

8. ▪ Costos incrementales que no se habrían incurrido por la
entidad si no hubiese adquirido, emitido, vendido o
dispuesto un instrumento financiero.
▪ Su contabilización afecta el valor en libros del
instrumento financiero, excepto se trate de activos y
pasivos medidos a valor razonable.
▪ No se permite el reconocimiento de costos de
transacción bajo el método de línea recta

9. ▪ Honorarios (abogados, clasificadoras de riesgo,
auditores)
▪ Estudio de propiedad y tasaciones de garantías
relacionadas con la operación
▪ Ciertos costos de transacción internos directamente
relacionados con la aparición del instrumento
(comisiones, bonificaciones de empleados)

10. • Industrias ABC SRL recibe un préstamo de un tercero
Holding XYZ por S/ 1,000,000; el que será amortizado
en un plazo de 5 años devengando una tasa de interés
de 10% y a cuotas fijas de S/ 263,797. Las comisiones
cobradas para la emisión del préstamo ascendieron a
S/ 60,000.

11. Datos
Importe del préstamo 1,000,000
Tasa de Interés 10%
Periodo 5 años
Comisión de transacción 60,000
Tradicional Costo Amortizado
Debe Haber Debe Haber
Caja y bancos 1,000,000 Caja y bancos 940,000
Préstamo por pagar 1,000,000 Costo de transacción 60,000
Préstamo por pagar 1,000,000
Gasto financiero 60,000
Caja y Bancos 60,000

12. Cronograma financiero
Saldo inicial Valor cuota Interes Amortización Saldo final
1 1,000,000 263,797 100,000 163,797 836,203
2 836,203 263,797 83,620 180,177 656,026
3 656,026 263,797 65,603 198,194 457,832
4 457,832 263,797 45,783 218,014 239,818
5 239,818 263,797 23,982 239,818 0
Año 1
Debe Haber
Gasto por intereses 100,000
Préstamo por pagar 163,797
Caja y Bancos 263,797

13. TIR: 12.47%
Cronograma contable
Saldo inicial Valor cuota Interes Amortización Saldo final
1 940,000 263,797 117,202 146,595 793,405
2 793,405 263,797 98,924 164,873 628,532
3 628,532 263,797 78,367 185,430 443,102
4 443,102 263,797 55,247 208,550 234,552
5 234,552 263,797 29,245 234,552 -
Año 1
Debe Haber
Gasto por intereses 117,202
Préstamo por pagar 146,595
Caja y Bancos 263,797

14. ¿ Qué ocurre si no hay un cronograma de amortización o
cobro establecido?
Opciones:
▪ Estimar flujos
▪ Evaluar si estamos ante un instrumento patrimonial
▪ Formalizar un contrato

17. Análisis de anticuamiento
Deuda Por Vencer 0 - 30 31 - 90 91-360 > 360
2019 9,426.00 6,659.00 2,236.00 208.00 300.00 23.00
2020 18,410.00 13,478.00 863.00 316.00 420.00 3,333.00
2021 17,675.00 14,662.00 1,396.00 296.00 311.00 1,010.00
Análisis de escaleras
Por Vencer 0 - 30 31 - 90 91-360 > 360
Oct-19 65.75% 95.24%
Nov-19 78.57% 100.00%
Dic-19 100.00%

18. Ratio y PCE
Por Vencer 0 - 30 31 - 90 91-360 > 360
Saldos 2021 14,662.00 1,396.00 296.00 311.00 1,010.00
Ratio 2% 13% 100% 100% 100%
PCE 293.24 181.48 296.00 311.00 1010.00