1. Ponencia
“Últimas tendencias en el control interno: El Control
Interno Público (PIFC, en sus siglas en Inglés) propuesto
por la Comisión Europea y el Marco Integrado 2013
elaborado por COSO”
Maria Luz Martin Sanz
Subdirectora de la Presidencia de la Sección de
Fiscalización del Tribunal de Cuentas de España
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2. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz
EL CONTROL INTERNO PUBLICO
Sistema tradicional
Control ex ante, inspección ex
post. Focalizado en cuestionar
las transacciones subyacentes,
en el incumplimiento de las
normas presupuestarias y en la
penalización el error humano.
Énfasis en la legalidad y la
regularidad; carencias en los
criterios de economía, eficacia y
eficiencia en relación con la
gestión y el control de fondos
públicos.
Ultimas tendencias
Se centran en la transparencia,
creando claras líneas de
responsabilidad y armonizando
la metodología y los estándares.
El principio de transparencia es
la manifestación de la obligación
de los gobiernos de dar cuenta
de su gestión frente al
ciudadano, por el que ha sido
elegido para que gestione, en su
nombre, los ingresos y gastos
públicos.

3. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz
El PIFC comprende todas las
medidas de control de los
ingresos, de los gastos, de los
activos y de las obligaciones
públicas. Incluye la auditoria
interna, descentralizada y
funcionalmente
independiente al servicio de
la gerencia, además de la
coordinación y armonización
centralizada del control y
gestión financiera, así como
los sistemas de auditoria
interna.
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EL CONTROL INTERNO PUBLICO (PIFC, en sus siglas en inglés)
propuesto por la Comisión Europea – DG BUDGET

4. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz
• Responsabilidad del Gestor público:
obligación de rendición de cuentas y
proveer información.
• Existencia de un auditor interno
funcionalmente independiente del
gestor, cuya misión es asistirle evaluando
el sistema de control interno implantado.
• La creación de una Unidad Central de
Armonización responsable del desarrollo
del control interno, de metodologías de
auditoria, de la coordinación para la
aplicación de los requerimientos legales
sobre la responsabilidad de los gestores
públicos y de la auditoria interna.
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EL CONTROL INTERNO PUBLICO (PIFC, en sus siglas en inglés)
propuesto por la Comisión Europea
LOS TRES
ELEMENTOS DEL
PIFC

5. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz
• PIFC no se centra en técnicas de
presupuestación o contabilización
(aunque el control interno pueda
hacer relevantes recomendaciones
en estos ámbitos) tampoco se
refiere a tareas de inspección tales
como investigación o penalización
por casos individualizados de
fraude o serias irregularidades.
• PIFC es preventivo, por naturaleza y
se dirige a asegurar que hay
adecuados sistemas puestos en
marcha para frustrar tanto como
sea posible los casos de corrupción
y fraude. El sistema de control
interno es objeto de evaluación
externa por parte de las EFS.
5
EL CONTROL INTERNO PUBLICO (PIFC, en sus siglas en inglés)
propuesto por la Comisión Europea
A qué se
dirige el
PIFC

6. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz
Las fases para su implementación:
• Conceptualización
• Desarrollo de un marco organizacional
• Desarrollo de un marco legal
• Establecimiento de una política de desarrollo
del personal
En la práctica, estas etapas están interrelacionadas y deben prepararse tan
pronto como el marco conceptual haya sido acordado.
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PIFC

7. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz
• Puede considerarse que COSO lidera el desarrollo de
orientaciones sobre el control interno, la gestión del
riesgo empresarial y la propuesta de medidas para la
disuasión y reducción del fraude al mejorar el
desempeño organizacional y la supervisión de las
entidades.
• En 1992 COSO publicó el Marco Integrado de Control
Interno. Este Marco es ampliamente utilizado en
todo el mundo y se le reconoce como el más
relevante punto de referencia para diseñar,
implementar y desarrollar el control interno y,
además, evaluar su efectividad.
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EL MARCO INTEGRADO elaborado
por COSO en 2013

8. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz
COSO en 2013
El Instituto de Auditores
Internos de España, a lo largo de
20 años, ha apoyado la misión
de COSO. Nuevamente ha
participado en la traducción del
Marco Integrado 2013
Hasta el momento (abril 2014),
ha sido editado un resumen
ejecutivo, que puede
consultarse en la dirección web
que se ofrece en el apartado de
“Bibliografía y páginas web” de
esta ponencia.
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9. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 9
EL MARCO INTEGRADO COSO 2013
PROPORCIONA A LA DIRECCION DE LA ENTIDAD:
• Un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de entidad
y a cualquier nivel.
• Unos principios que proporcionan flexibilidad y el uso del criterio
profesional para diseñar, implementar y desarrollar el control
interno.
• Requisitos para un sistema efectivo, considerando los componentes
y principios existentes.
• Método para identificar y analizar los riesgos y desarrollar
respuestas adecuadas y con mayor enfoque a las medidas
antifraude.
• Oportunidad de ampliar el alcance del control interno mas allá de la
información financiera.
• Oportunidad de eliminar controles ineficientes, redundantes o
inefectivos.

10. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 10
EL MARCO INTEGRADO COSO 2013
PROPORCIONA A LOS GRUPOS DE INTERES EXTERNOSA LA
ENTIDAD:
MAYOR CONFIANZA
en la supervisión del consejo
sobre los sistemas de control
interno
respecto al cumplimiento de los
objetivos de la entidad
en la capacidad dela organización
para identificar, analizar y
responder a los riesgos y los
cambios que se produzcan en el
entorno operativo y de negocio
Mayor comprensión
de la necesidad de un sistema de
control interno efectivo
Mayor entendimiento
De que, mediante la aplicación de
un criterio profesional oportuno,
la dirección puede eliminar
controles no efectivos,
redundantes o ineficientes.

11. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 11
EL MARCO INTEGRADO COSO 2013
OBJETIVOS QUE ESTABLECE EL MARCO:
Objetivos operativos: efectividad y eficiencia de las
operaciones, incluidos su
rendimiento financiero y
operacional y la protección de
sus activos frente a posibles
pérdidas.
Objetivos de información: : Información financiera y no
financiera interna y externa
abarcando aspectos como
confiabilidad, oportunidad y
transparencia
Objetivos de cumplimiento: de las leyes y regulaciones a
las que está sujeta la entidad.

12. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 12
EL MARCO INTEGRADO COSO 2013
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
(Se trata de componentes INTEGRADOS)
 ENTORNO DE CONTROL
 EVALUACIÓN DE RIESGOS
 ACTIVIDADES DE CONTROL
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
 ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN

13. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 13
EL MARCO INTEGRADO COSO 2013
Relación entre objetivos y componentes:
Este cubo (extraído del Resumen Ejecutivo Coso
2013) muestra la relación directa
entre:
• Los objetivos: lo que la entidad
se esfuerza por alcanzar.
• Los componentes: lo que se
necesita para lograr los
objetivos.
• La estructura organizacional:
las unidades operativas,
entidades jurídicas y demás

14. INTOSAI GOV 9150– Esta directriz proporciona
lineamientos sobre cómo lograr la coordinación y la cooperación
entre las EFS y los auditores internos en el sector público
respetando las funciones distintivas y los requisitos profesionales
de cada uno.
COORDINACIÓN Y COOPERACIÓ ENTRE LAS EFS Y LOS
AUDITORES INTERNOS EN EL SECTOR PÚBLICO.

15. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz 15
COORDINACIÓN Y COOPERACIÓ ENTRE LAS EFS Y LOS
AUDITORES INTERNOS EN EL SECTOR PÚBLICO.
La ISSAI 9150
 Presenta los roles específicos de ambas
partes en el desarrollo de la
coordinación y la cooperación entre las
EFS y los auditores
 Explica cómo realizar la coordinación y
cooperación entre las EFS y la auditoría
interna,
 Pone de relieve los distintos niveles y
contenidos de la coordinación y
cooperación

16. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
CEDDET abril 2014. Mª Luz Martin Sanz
COORDINACIÓN Y COOPERACIÓ ENTRE LAS EFS Y LOS
AUDITORES INTERNOS EN EL SECTOR PÚBLICO
EUROSAI y ECIIA firmaron en Roma un
ACUERDO DE COOPERACIÓN
El ECIIA asiste y representa a la profesión de la auditoría
interna en los sectores público y privado en toda Europa,
siguiendo el objetivo global de proporcionar un liderazgo
dinámico a la profesión de la auditoría interna.
El Acuerdo EUROSAI-ECIIA se firmó con un enfoque específico
en la aplicación práctica de sus logros en el ámbito europeo, en
el marco de un contexto más amplio que ofrece la cooperación
entre el Comité de Normas Profesionales de INTOSAI y el
Instituto de Auditores Internos (IIA),
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17. Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
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COORDINACIÓN Y COOPERACIÓ ENTRE LAS EFS Y LOS
AUDITORES INTERNOS EN EL SECTOR PÚBLICO
EUROSAI y ECIIA
El objetivo del proceso de cooperación EUROSAI-ECIIA es facilitar el
intercambio de información, el desarrollo de un entendimiento
común en relación con la rendición de cuentas y la auditoría del
sector público, el intercambio de experiencias en la aplicación del
marco de prácticas profesionales y normas existentes, y la consulta
mutua sobre asuntos de interés común.
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Para profundizar en la relación entre EUROSAI y
ECIIA:
http://eurosai.org/es/about-us/international-
cooperation/eciia/

18. Estudios y publicaciones
internacionales
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19. Complejidad terminológica
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Recomendación: acudir a los glosarios de definiciones para la precisión
en el significado de ciertos términos. Especialmente cuando se analiza
documentación en otros idiomas o elaborada por entidades no públicas.
Ex post internal audit (EPIA)
Accounting Control System
Administrative Control System
Ultimas tendencias en el control interno. Ponencia
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