NORMAS Y TECNICAS DE AUDITORIA
FUENTES DE LAS NORMAS DE AUDITORIA
podemos decir que la existencia de las normas de auditoría
y la naturaleza de ellos reconocen como fuentes los
siguientes dos hechos:
1. El que la auditoría es un trabajo de naturaleza
profesional.
2. El que la auditoría tiene características y finalidades
propias que le son
connaturales.

DEFINICION
Podemos definir que las normas de auditoría son los
requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor
y al trabajo que desempeña, que se derivan de la naturaleza
profesional de la actividad de auditoría y de sus
características específicas. Vienen a ser pues, los requisitos
que deben observarse para el desempeño de un trabajo de
auditoría de calidad profesional.

NORMAS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Para que el ejercicio de la auditoría operativa se desarrolle dentro de un
ambiente de orden , es muy importante que se trabaje bajo normas de
auditoría generalmente aceptadas que garanticen los requisitos mínimos de
calidad, evitando formular juicios prematuros, basados en información
incompleta por falta de tiempo; asimismo implica orden y disciplina, que
conlleva a que se realicen auditorías operativas de calidad y que tengan
mayor aceptación por la alta dirección.
Las normas de auditoría se clasifican en:
Normas personales.
Normas Relacionadas con ejecución del trabajo.
Normas Relacionadas con preparación del información

NORMAS PERSONALES
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe
poseer para
poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la
auditoría impone. Dentro de estas normas existen cualidades que el
auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo
profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional.
ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
El auditor antes de ofrecer sus servicios como tal, debe tener una
preparación y capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar
satisfactoriamente sus servicios cuando éstos le son solicitados. El hecho de
que una persona ofrezca sus servicios como profesional, dentro de una rama
cualquiera de las actividades profesionales, viene a constituir una especie de
declaración pública, por lo cual esa persona se manifiesta capacitada para
desempeñar satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario
corresponden a esa profesión.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL
No basta, para que el profesional cumpla su compromiso implícito con su
clientela y con la sociedad, que tenga la capacidad para el desarrollo de las
actividades de su profesión, es necesario, además, que en el desempeño de su
trabajo ponga la atención, el cuidado, la diligencia que humanamente pueden
esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.
INDEPENDENCIA DE CRITERIO
La actividad profesional del auditor, tiene además de los requisitos comunes
a otras profesiones, un requisito profesional derivado de su propia
naturaleza.
El auditor es llamado para dar su opinión con respecto a los estados
financieros
Formulados por una empresa. En este sentido el auditor actúa como una
especie de Juez de trabajo realizado por las personas que prepararon los
estados financieros Para el beneficio de las personas que van a usar esos
mismos estados financieros.

NORMAS RELACIONADAS A LA EJECUCIÓN DEL
TRABAJO
El trabajo de campo, que viene hacer la Auditoría que significa aquellas labores de
Auditoría dentro de las oficinas y toda la infraestructura en su conjunto de la
empresa o entidad que se encuentran bajo examen. Por tanto, las normas que rigen
la ejecución de la Auditoría se refieren a las medidas de calidad del trabajo del
Auditor. Dichas normas son las siguientes:
1. Planeamiento y supervisión adecuada
2. Estudio y evaluación del control interno; y
3. Evidencia suficiente
PLANEAMIENTO Y SUPERVISION ADECUADA
La auditoría será planeada adecuadamente y el trabajo de los asistentes del auditor
debidamente supervisados. Por la naturaleza delicada y de gran responsabilidad, se
requiere que la auditoría tenga un especial tratamiento en su planificación, no por
la implementación tan ampulosa sino por la consistencia de su operatividad; la
auditoría no puede ser hecha al azar y sin sistema; requiere la preparación
adecuada, aún cuando la auditoría sea dispuesta en forma intempestiva y se ejecute
en forma inmediata, los auditores se encuentran previamente preparados en forma
genérica y específica, de acuerdo a la circunstancia requerida.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Estudiará y evaluará el sistema de control interno de la empresa o entidad
tomando como base para la determinación del alcance de los exámenes que
deben efectuarse, señalando que áreas, oficinas, procedimientos, volumen de
personal, actividades, se auditarán. organización. Para hacer el estudio de tal
sistema, el auditor tiene que revisar el plan de organización tanto en la teoría
como en la práctica evaluando su efectividad y solidez.
Se tiene que examinar cada uno de los métodos utilizados por la organización,
así
como todas las demás normas que sirven para:
1. Formulación, aprobación y aplicación de las políticas empresariales.
2. Proteger los activos.
3. Evitar desembolsos no autorizados.
4. Evitar el uso impropio de los recursos materiales.
5. Evitar el incurrir en obligaciones que no tienen razón de ser.
6. Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos administrativos y
financieros.
7. Evaluar la eficiencia administrativa.

Control Administrativo._ Incluye el plan de organización, reglamentos,
procedimientos, normas y registros que conciernen a los procesos de la
administración en la toma de decisiones y/o ejecución de las actividades.
Control Financiero._ Comprende el plan de organización relacionado al
aspecto
Financiero, procedimientos y registros que conciernen a la custodia de los
bienes y a la confiabilidad de los libros de contabilidad para dar seguridad
razonable
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.- Documentos privativos del
auditor, elaborados por ellos mismos que detallan las actividades, tareas,
operaciones y procedimientos que deben ser examinados; también sirven de
guía para seguir la secuencia de acciones. Se les denomina “Lista de
Preguntas”, “Listas de verificación”, o “Cuestionario de Preguntas”.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.
Norma de auditoría: “Se obtendrá evidencia adecuada en el grado suficiente,
mediante la inspección, observación, indagación y confirmación que permita la
expresión de una opinión sobre los Estados Financieros”. Esta norma fue creada
especialmente para el ejercicio de la Auditoría Financiera y no para otros tipos
de Auditoría, es necesario que su aplicación se adecue a los fines que persigue
cada uno de ellos; no existirá contradicción con el concepto elemental de la
“evidencia suficiente”, tiene uso y propiedad en todas las instancias de la
auditoría, por cuanto no se puede concluir el examen si no se ha llegado a tener
la certeza o la evidencia necesaria que las deficiencias o irregularidades son
verídicas o comprobados.

El Auditor Financiero examina los documentos, registros y operaciones de la
empresa bajo examen, para obtener la evidencia de las transacciones han sido
analizados y registrados correctamente; evidencia de la veracidad matemática
de los registros de las transacciones en los estados financieros sean resumidos
en forma correcta según los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Las evidencias deben ser suficientes no solamente en cantidad sino también en
calidad para fundamentar su opinión. Los tipos de evidencia reunidas para el
auditor son las siguientes:
1. Evidencia física.
2. Evidencia documentaria.
3. Evidencia obtenida en los registros contables.
4. Evidencia en los análisis comparativos de los documentos.
5. Evidencia por medio de las computadoras.
6. Evidencia por medio de las entrevistas orales.

NORMAS RELACIONADAS CON PREPARACIÓN DEL INFORME
El informe de auditoría es el producto de las labores del auditor; y debido a la
importancia que tiene, son las normas que regulan la calidad de él y
establecen los requisitos mínimos que deben reunir su contenido. El auditor
debe tener especial cuidado en la redacción y presentación del informe, cuya
elaboración es confiable a todas aquellas personas que contratan sus
servicios, encontrándose satisfacción de la labor cumplida. Dictamen o “Carta
de Opinión del Auditor”, es una parte del informe el cual es considerado muy
importante. Las cuatro normas generalmente aceptadas sobre la preparación
de informes tratan del contenido del dictamen y su relación con los estados
financieros.

El Auditor establece con claridad el alcance del trabajo efectuado y
consecuentemente está en posición de llegar a la parte más importante del
informe, o sea, a la expresión de su opinión con relación a que los estados
financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa a
una fecha dada y los resultados de sus operaciones por el período
determinado de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptadas que se aplicaron sobre una base consistente con la
del ejercicio anterior.