Examen de existencias pub

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIASCONTABLESY ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIASCONTABLES
Auditoría financiera UNA PUNO
PUNO
Facultad: Ciencias Contables y Administrativas
Escuela: Ciencias Contables
Tema: “procedimientos y técnicas de auditoria, control
interno y cedulas aplicables en el examen de
existencias”
Docente: C.P.C. Omar Jesús Quispe Choque
Alumnos: Willian Quispe Quispe
Puno – Perú

Introducción
El presente trabajo de investigación se refiere al tema procedimientos y
técnicas de auditoria, control interno y cedulas aplicables en el examen de
existencias; que como bien sabemos el concepto de auditoria no es nuevo,
existe la evidencia de que algún tipo de auditoria se practicó en tiempos
remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las
cuentas de su residencia por dos funcionarios independientes pone de
manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar fraudes en dichas
cuentas. La auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre
información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar
sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona competente e
independiente. La auditoría también está interesada en la confiabilidad de los
sistemas de información y de los procedimientos operativos.
Así, las existencias, entendiendo como tales a las mercaderías, materias
primas, materiales o productos elaborados, corresponden a los bienes que la
empresa posee para desarrollar sus actividades comerciales o industriales
Por lo que esperamos que este trabajo de investigación sea útil, para quienes
compartimos aulas de la escuela profesional de ciencias contables y a los que
les interese el tema por ser muy importante en esta materia de auditoria.
El autor

Dedicatoria
Este presente trabajo está dedicado
especialmente para nuestros padres y a
todas las personas que nos ayudan día
a día, en todos los aspectos para
nuestra formación profesional.
También dedicamos a nuestros
compañeros que nos apoyan
moralmente, en especial a nuestro
docente que nos brinda sus
conocimientos hacia nosotros sus
alumnos.

Agradecimientos
Queremos dar a conocer una profunda gratitud y reconocimiento a los docentes
de la Universidad Nacional del Altiplano – Puno y en especial a la carrera
profesional de Ciencias Contables y Administrativas de la escuela profesional
de Ciencias Contables, por inculcarnos conocimientos, valores, ética y
vocación profesional acorde a nuestra formación profesional, las cuales serán
el pilar fundamental sobre el cual nos desenvolveremos adecuadamente
durante nuestra vida profesional y de tal forma aportar con el crecimiento social
económico a nivel de nuestro departamento y del país.

Auditoria
Definición:
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
administrativas o financieras, efectuado con posterioridad a su ejecución, con la
finalidad de verificarlas y evaluarlas emitiendo como resultado de ello un
informe que contenga observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Auditoria en un sentido amplio, es verificar que la información financiera,
operacional y administrativa que una empresa presenta a terceros es confiable,
veraz y oportuna. Es examinar que los hechos, fenómenos y operaciones en
una organización se dan en la forma como fueron planeados; que las política y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen
con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de
los recursos financieros, humanos y tecnológicos.
Técnicas de auditoria:
Las “Técnicas de Auditoria” Son los métodos prácticos de investigación y
prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que
fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o
juicio, según las circunstancias.
Uno de estos métodos es el “Análisis y Revisión” de los estados financieros,
esta debe ser muy cuidadosa, critica a los datos presentados; con el fin de
calificar su veracidad y son dignos y confiables. Este proceso no solo se le
aplica a los que suministre la compañía; sino también a los que el auditor vaya
acumulando durante su proceso, da buena fe de esto cuando se compara los
saldos del balance general y la comprobación al cierre de un ejercicio anterior.
Agregado a esto el auditor debe observar todo, porque esta es muy buena
herramienta para comprobar el buen funcionamiento de lo que se dice.
“La inspección” prácticamente se aplica en todo, especialmente en los activos
intangibles y los documentos u otras pruebas que respalden la contabilidad. Se
pueden aplicar en arqueos de caja, inventarios, visitas a fábricas y
establecimientos, revisión de facturas cheques, documentos registrados en

libros, leer las actas de las asambleas de accionistas y secciones de la junta
directiva para obtener información de aprobaciones.
“La confirmación”, esta se obtiene después de revisar libros, información
recibida de la empresa; como por ejemplo la certificación de saldos de las
cuentas bancarias a la fecha, confirmación con clientes de la compañía.
“Indagación” el auditor en su proceso encuentra situaciones no muy claras y
por medio de indagaciones a los funcionarios y empleados puede aclarar
muchos aspectos relacionados. Hay casos que las más importantes
explicaciones queden consignadas en una declaración escrita, dirigida al
auditor y firmada por los funcionarios de la compañía.
“Calculo” en el proceso de auditoria algunas pruebas están basadas en
cálculos aritméticos y de los cómputos de depreciación, intereses acumulados,
la amortización del descuento en emisión de bonos, el pasivo por impuestos
etc.
Las técnicas de auditoria también se refieren a los métodos usados por el
auditor para recolectar evidencia. Los ejemplos incluyen, entre otras, la revisión
de la documentación, entrevistas, cuestionarios, análisis de datos y la
observación física.
Cuando se aplica el muestreo estadístico en la auditoria se le llama aplicación
de un procedimiento de cumplimiento sustantivo, lo que permite al auditor
obtener y evaluar evidencias de alguna característica del saldo y llegar a una
conclusión.
Podemos decir que de esta técnica de muestreo el auditor toma una muestra al
azar o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del
universo o dentro del estrato tiene la misma posibilidad de ser seleccionadas.
Pruebas de auditoria:
Los auditores para obtener la evidencia valida y sustantiva en su examen; es
necesario contar con “Pruebas”, como son las transacciones, registros
contables y saldos de los estados financieros, los cuales le permiten
asegurarse de que son exactas y verdaderas. Ya teniendo una opinión sobre la
información financiera el auditor necesita una seguridad razonable que le

permita estudiar y evaluar el control interno de la empresa y así establecer
confianza en el proceso. Por medio de “Las pruebas sustantivas” el auditor
tiene la libertad de probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de
errores que afecten los estados financieros, lo que puede llevar a comprobar
que los saldos finales pueden estar alterados y si estos son importantes para
ser tenidos en cuenta o si solamente se divulgan. Ya teniendo un concepto final
se comparte con los implicados y así llegar a una solución.
Agregando a lo anterior estas pruebas no permiten otros aspectos muy
importantes como son: verificar físicamente los activos, dineros, cuentas por
cobrar, existencias etc.
 Evidencia documental:
La verificación de documentos (facturas, nóminas, contratos, talones, etc.)
ha ido decreciendo en importancia.
 Evidencia por medio de registros contables:
Los registros contables constituyen una evidencia válida e importante,
resumen todo el proceso de contabilización de las operaciones realizadas
por la compañía. Son elementos imprescindibles para la preparación de los
estados financieros.
 Evidencia por medio de comparaciones y ratios:
La comparación de las cantidades indicadas por las cuentas de Activo,
Pasivo, Ingresos y Gastos a una fecha determinada con los saldos
correspondientes al período o períodos precedentes, es un medio sencillo
para localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor.
No son evidencias por sí mismas; mediante comparaciones y ratios puedo
investigar cosas.
 Evidencia por medio de cálculos:
Consiste en realizar cálculos y pruebas para verificar la precisión aritmética
de saldos, registros y documentos.
 Evidencia verbal:
Por medio de preguntas a empleados y ejecutivos el auditor obtendrá
evidencia verbal de múltiples hechos y acontecimientos para descubrir
situaciones concretas que requieren investigación posterior por otros
medios y confiar resultados ya obtenidos por otros tipos de evidencia.

Si el auditor encuentra muchas inconsistencias, se verá obligado a seguir
aplicado pruebas sustantivas en todos los procesos.
Otras de las pruebas empleadas son las de “Cumplimiento” las cuales
representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema
de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a sus objetivos y
políticas y si es realmente como se le describió al auditor, además si está
cumpliendo con el propósito de la gerencia. Si nos damos cuenta que los
controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor
demuestra confianza en el sistema y esto hace que resuma sus pruebas
sustantivas. Estas se relacionan con tres aspectos de los controles del cliente,
como son las frecuencia de los procedimientos de control necesarios han sido
llevados a efecto y así reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos
anulados en el sistema deben estar cumpliéndose sólidamente.
Las “Pruebas de doble propósito” estas se dan cuando a la misma vez
evidenciamos, comprobamos valores y verificamos el logro por la gerencia
(Aplicamos las anteriores pruebas). Tenemos los arqueos de fondos,
inversiones, cuentas por cobrar, revisión de comprobantes de egreso etc.
Cuando en el comienzo se percibe un cumplimiento por la gerencia de todas
formas debemos confirmar con más pruebas y si por lo contrario cuando nos
hemos tomado una apreciación de que el control interno es deficiente,
debemos disminuir o eliminar nuestras pruebas de cumplimiento.
Las “Pruebas de recorrido” esta es la que emplea el auditor para conocer y
evaluar el ciclo completo de una transacción; es decir que a través de esta
prueba él se involucra en el desarrollo de una transacción contable desde que
inicia hasta que finaliza. La documentación en esta prueba, puede hacerse en
forma narrativa, dejando evidencia de los documentos examinados, personal
contactado, departamentos visitados, comprobaciones hechas etc. Cuando la
prueba se usa para el levantamiento de información o actualización de
sistemas conocidos en el pasado, la documentación puede ser narrativa o a
través de flujo gramas.

Control interno:
Es el conjunto de métodos y medidas adoptadas por una entidad, para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular
la observancia de la política prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
El control interno puede ser definido como el plan de organización de la
empresa, es decir, como el conjunto de procedimientos, controles, pautas,
manuales y directivas que adopta la gerencia de una organización con los
objetivos de salvaguardar los bienes y los activos, poder obtener información
contable eficiente y oportuna, buscar la adhesión a las políticas de la gerencia y
finalmente la eficiencia en las operaciones
Importancia: El control interno es importante porque se encuentra presente en
todas y cada una de las actividades que desarrolla una entidad para garantizar
el cumplimiento de su misión y fines propuestos.
Objetivos:
 Asegurar el cumplimiento de las políticas y procedimientos definidos por
la alta dirección.
 Coordinar las funciones y procedimientos para promover la eficiencia.
 Garantizar la emisión de información útil, confiable y oportuna.
 Salvaguardar los activos y prevenir el cometimiento de errores e
irregularidades.
 Contribuir al cumplimiento de la misión y objetivos institucionales.
Examen a las existencias:
Existencias:
Las existencias, entendiendo como tales a las mercaderías, materias primas,
materiales o productos elaborados, corresponden a los bienes que la empresa
posee para desarrollar sus actividades comerciales o industriales
Materia Prima:
Son aquellas que sirven para la producción de bienes que se transforman en
bienes terminados, para este tipo de empresa el movimiento de existencias va
a estar dado de la siguiente manera:

Productos en Proceso:
Son bienes que se encuentran en medio del proceso de producción, pero que
aún no cuentan con el grado de avance necesario para ser considerados como
productos terminados.
Productos terminados:
Son aquellos bienes que concluyeron en un 100% la etapa de transformación y
por lo tanto se encuentran en condiciones de ser comercializados.
INVENTARIO:
Existen varios objetivos perseguidos al realizar el inventario físico de
existencias, dentro de ellas podemos señalar:
1.- Que las mercaderías existan.
2.- Que las existencias se encuentren en buen estado.
3.- Que no estén obsoletas.

4.- Que no estén vencidas
CONSIDERACIONES AL REALIZAR UN INVENTARIO:
1.- Control sobre las entradas y salidas de existencias durante el inventario.
2.- Corte documentario
3.- Marcar la existencia inventariada.
4.- Personal eficiente y capacitado a cargo del inventario.
5.- Personal especialista externo en la materia.
6.- Planificación general del inventario
7.- Medidas de seguridad
CONSIDERACIONES DE LAS EXISTENCIAS:
1.- Comparación entre el saldo físico de existencias inventariadas versus el
kardex o auxiliar de existencias.
2.- Comparar el saldo del mayor con lo señalado en el auxiliar de existencias.
3.- Cuantificar las diferencias
4.- Analizar el origen de las diferencias
5.- Si no existen explicaciones satisfactorias proponer los ajustes que
proceden.
IMPORTANCIA DEL ALMACÉN:
Desde el punto de vista de la auditoría, el almacén es una partida muy
importante:
 por su volumen económico con respecto al total de activo,
 por su repercusión en la cuenta de resultados, ya que el criterio de
valoración afecta directamente,
 por su repercusión financiera en base a su importancia sobre el activo
circulante.
OBJETIVOS DEL AUDITOR:
Los principales objetivos del auditor, son los de llegar a determinar:
 Que las cantidades correspondientes a los saldos que figuran en el
balance, existen, no se han producido omisiones, figuran en los saldos
del mayor y si todas ellas son propiedad de la empresa.

Recuento físico periódico,
Inventario permanente.
 Que los productos estén valorados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicados con uniformidad y
correctamente presentados en el balance.
 Comprobar si existe una provisión por depreciación de existencias
adecuada en los casos de:
Partidas de lento movimiento,
Obsoletas o dañadas,
Partidas cuyo valor neto de realización o de mercado sea inferior al
coste,
Contratos a largo plazo.
 Determinar las restricciones que puedan existir sobre el derecho de
propiedad por parte de la empresa (embargos, fianzas, garantías, ...)
 Verificar si los métodos de control interno relacionado con las entradas y
salidas son adecuados y eficaces.
 Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia, protección,
prevención de daños o pérdidas y coberturas para las que pueden
producirse.
 Ratificar que los movimientos de existencias entre períodos
consecutivos han sido registrados en el período en el que se produjo el
movimiento físico.
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO:
Un cuestionario de control interno recordara al auditor las medidas usuales de
control y le ayudara a identificar aquellas que falten en el sistema que se esta
revisando, Algunas firmas de auditores han desarrollado cuestionarios de
Control Internó para negocios pequeños y otros para negocios especializados
como compañías de seguros, bancos, hospitales, hoteles.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Después de conocer el resultado del Cuestionario sobre el Control y Auditoria
interna y la organización administrativa y contable de la empresa se aconseja
que el Auditor dedique una atención especial, para conseguir la tarea nada fácil
de la evidencia que necesita para formar su opinión. Los problemas de

conformidad de existencia física; la oscilación de precios; los costes; las
valoraciones; las transformaciones y situaciones de los productos, así como su
grado de utilización, entre otros, aconsejan extremar los cuidados en el
momento de obtener la necesaria evidencia. El objetivo del examen es
garantizar la identidad entre los valores contenidos en el balance y las
existencias reales de los almacenes de la empresa, además de formar una
opinión sobre la gestión de existencias.
ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS
1. Verificación de existencias
a. Por la empresa
b. Por el auditor
2. Valoración de las existencias Criterios de valoración
a. Valoración inicial
b. Métodos de asignación de valor
c. Coste de existencias en prestación de servicios
d. Valoración posterior de las existencias Uniformidad y coordinación de las
valoraciones3. Pruebas sobre el sistema de corte de operaciones Corte
de operaciones
POR LA EMPRESA:
Relación o listado de precios actuales de los artículos existentes en los
almacenes y comparación con los precios unitarios que sirven de base a la
valoración del inventario.
Relación o listado de existencias, indicando unidades, precios unitarios de
valoración y valor total de cada grupo.
Cada uno de los almacenes expresa el número de partidas que componen el
almacén y el número de partidas recontadas
POR EL AUDITOR:
Debe tener en cuenta:
 Verificación de existencias y formación del Inventario físico.
Debe intervenir:
 Analizando los procedimientos utilizados por la empresa para la
formalización del inventario.

 Deberá conocer las normas establecidas por la empresa para efectuar el
recuento.
 Deberá ser informado por la empresa de la preparación para el
desarrollo de las operaciones de inventario, así como de las
instrucciones escritas.
 Es importante que el Auditor conozca la fecha de realización del
inventario.
VERIFICACIÓN DE EXISTENCIAS Y FORMACIÓN DEL INVENTARIO
FÍSICO.
El Auditor deberá cooperar con la empresa en la formulación de las
instrucciones que deberán observarse en la realización del inventario. Los
puntos a tener en cuenta son los siguientes:
 Fecha más adecuada para realizar el inventario físico.
 Designación de la persona responsable y lugares donde se efectuará el
inventario.
 Productos que se han de incluir en el inventario y otros que no se deban
recoger.
 Programación de las operaciones para reducir en lo posible los
productos en curso.
 Separación de los elementos inservibles u obsoletos.
El Auditor deberá visitar los almacenes y dependencias de fábrica, depósitos
de combustibles, etc. para conocer la situación y la buena disposición que
tienen para la conservación, control y manejo de las mercancías.
El Auditor deberá presenciar el recuento, pesaje o medición de los elementos
en existencia, tomando constancia de su efectividad y exactitud.
El Auditor deberá anotar los números o referencias de los últimos documentos
justificantes de la recepción o entrega de productos, emitidos con anterioridad a
la fecha del inventario, con objeto de poder fijar con exactitud la separación
necesaria de las dos situaciones.
El Auditor deberá verificar e incluir en el inventario, la existencia de mercancías
existentes en almacenes de depósito.

Comprobar que ha habido una verdadera separación de funciones entre las
personas encargadas por la empresa para realizar las operaciones de
inventario.
VALORACIÓN DE EXISTENCIAS:
1. Criterios de valoración
VALORACIÓN INICIAL
Las existencias se valoran por su coste, ya sea el precio de adquisición
(existencias no sometidas a un proceso de transformación) o el coste de
producción (existencias sometidas a transformación y servicios).
El precio de adquisición incluye:
Importe facturado por el vendedor.
(-) Cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares.
(-) Intereses incorporados al nominal de los débitos, si bien se podrán incluir
cuando la deuda tenga un vencimiento no superior a un año.
(+) Impuestos indirectos no recuperables de la Hacienda Pública.
(+) Gastos adicionales hasta que se hallen ubicados para su venta, tales como
transportes, aranceles de aduanas, seguros y otros directamente atribuibles a
la adquisición (Inspección y conservación por cuenta del comprador, costes
internos de recepción y comprobación física anteriores a la entrada en
almacén).
VALORACIÓN INICIAL
El coste de producción será igual a:
Consumo de materias primas y otras materias consumibles.
(+) Coste de los factores de producción directamente imputables.
(+) La parte que razonablemente corresponda de los costes indirectos, fijos o
variables, en la medida en que tales costes correspondan al período de
fabricación, elaboración o producción en los que se haya incurrido al ubicarlos
para su venta y se basen en la utilización de la capacidad normal de trabajo de
los medios de producción.
(+) En las existencias que necesiten un período de tiempo superior a un año
para estar en condiciones de ser vendidas, los gastos financieros, en los
términos previstos en la norma sobre el inmovilizado material.

VALORACIÓN POSTERIOR DE LAS EXISTENCIAS
De acuerdo con la valoración, con posterioridad a su reconocimiento inicial las
existencias deberán valorarse por su valor neto realizable cuando sea inferior al
precio de adquisición o coste de producción, debiendo reflejarse cuando esta
circunstancia ocurra la oportuna corrección valorativa que serán reconocidas
como gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Cuando las circunstancias que ocasionaron la corrección de valor hubiesen
dejado de existir, el importe de la corrección será objeto de reversión.
Para ello, “Deterioro de valor de las existencias” la expresión contable de
dichas pérdidas reversibles. Cuando el deterioro sea irreversible, la pérdida de
valor será ajustada.
A estos efectos, el valor neto realizable es el importe que se puede obtener por
la enajenación de un activo en el mercado, en el curso normal del negocio,
deducido los costes estimados necesarios para llevarla a cabo.
Una vez que se han terminado las operaciones de verificación del inventario
físico y de su valoración, el Auditor cotejará el resultado con las cifras
contabilizadas, y comprobará si las diferencias han sido recogidas por la
contabilidad, quedando armonizadas las cifras en balance.
PRUEBAS SOBRE EL SISTEMA DE CORTES DE OPERACIONES:
Se debe verificar el coste de las operaciones de compras y expediciones
utilizando la información de la fecha de inventario. Se revisará la numeración
de los albaranes de entrada y salida. Se seleccionan algunas facturas y se
comprueba si su contabilización ha sido correcta.
CORTE DE LAS OPERACIONES
El corte de existencias puede definirse como los procedimientos para asegurar
que se han reflejado en los estados financieros del ejercicio los movimientos de
entradas y salidas y todos los realizados dentro del almacén. Estos
procedimientos consisten en:
1. Realizar el Corte de operaciones de compras, utilizando la información
obtenida en la fecha del inventario físico.
2. Realizar el Corte de operaciones de expediciones, utilizando la
información obtenida en la fecha del inventario físico.
3. Revisar la secuencia numérica de los albaranes de entradas y salidas
para verificar la segregación de los movimientos de existencias.

4. Seleccionar alguna factura de compras y ventas de importancia
realizadas antes y después de la fecha del inventario físico y determinar
si su contabilización ha sido correcta.
ASPECTOS FUNCIONALES Y DE SEGURIDAD EN LOS ALMACENES:
Resulta de mayor interés que el Auditor tenga un conocimiento exacto de la
buena disposición y funcionamiento de los productos en existencia, y de las
medidas de seguridad tomadas por la empresa. Para ello, aparte de su
valoración del sistema de control interno, deberá efectuar las verificaciones
necesarias para obtener la evidencia acerca del cumplimento de normas.
A) Entrada y recepción de productos.
Deberá ser canalizada, sobre todo en grandes empresas, a través de un
departamento específico de recepción, encargándose de una serie de
funciones como: comprobar la cantidad de unidades físicas recibidas,
comprobar la calidad de unidades físicas recibidas, verificar la cantidad de obra
realizada por contrata y su calidad, ordenar la entrada de los productos en
almacén o en obras, etc.
B) Almacenaje.
Al frente del almacén deberá haber una persona encargada o tantas como
almacenes existan. Serán los responsables del mantenimiento, en buen
estado, de los productos depositados. Deberán hacerse las comprobaciones
necesarias para hacerse cargo de lo que reciben para conservación y custodia
C) Salida de productos para su venta o aplicación.
Supone la salida de mercancías, bien para la venta directa o para aplicar al
proceso de producción.
D) Productos en curso.
De las materias primas, materias auxiliares, combustibles y otros elementos
que entren en el proceso de fabricación deberá hacerse cargo la persona
responsabilizada por la empresa, para seguir la trayectoria de estos elementos,
desde el momento de su entrada en fábrica hasta su terminación en forma de
producto acabado.
E) Expedición.
Recibido del departamento de Ventas el pedido correspondiente, se entregará
copia de expedición al almacén, otra quedará en poder del propio
departamento de expedición y una tercera se unirá como nota de entrega de

los productos vendidos para el cliente. El auditor deberá verificar todo este
proceso de entrada, almacenaje, salidas y expedición de mercancías.
F) Conservación y seguridad de los productos.
Es muy importante velar porque se mantengan en buen estado de
conservación las existencias. Para ello, habrán de tomarse por la empresa
todas las medidas necesarias para situar a los productos en las mejores
condiciones. El auditor debe asegurarse de que reúnen las condiciones.
CONSIDERACIONES PARA EL INFORME:
1. El auditor, al emitir su opinión sobre las cuentas anuales, deberá
evaluar, en función de los procedimientos efectuados, si la valoración de
las existencias es la adecuada y si las bases o criterios de valoración
han sido uniformes.
2. El auditor puede detectar durante su trabajo diversas incidencias o
errores que pueden tener efecto sobre su informe como son:
a. Valoración que no está de acuerdo a principios y normas contables o
con errores.
b. Falta de uniformidad.
c. Correcciones de valor no justificadas.
d. Presentación inadecuada.
3. Estas incidencias se trasladarán al informe dependiendo de su
significación de acuerdo a lo establecido en la Norma Técnica sobre
Importancia Relativa, mediante salvedades, pudiendo incluso conducir a una
opinión desfavorable o si existieran limitaciones al alcance o incertidumbres
muy significativas a una denegación de opinión.
4. En algunos casos, puede que no exista en la empresa un sistema de
costes o que aún existiendo dicho sistema, no sea adecuado o no ofrezca la
debida fiabilidad para valorar las existencias. Dependiendo de la importancia de
esta limitación al alcance, el auditor deberá emitir una opinión con salvedades o
denegar la opinión, según el caso

CONCLUSIONES
La conclusión es que las principales incidencias con las que puede encontrarse
el auditor en su análisis de éste epígrafe del balance de situación son:
1. No es posible la verificación de la realidad física de las existencias a través
del recuento físico.
2. Inexistencia de un adecuado sistema de costes que permita valorar los
stocks de manera fiable.
3. La valoración de las existencias no es conforme a los principios y normas
contables o contiene errores significativos.
4. Falta de uniformidad en el tratamiento contable de estos activos.
5. Presencia de deterioros de valor no registrados contablemente.
6. Presentación inadecuada de la información financiera referente a este tipo
de activos.
Deberá de ser el auditor, de acuerdo a su criterio profesional y a la importancia
relativa que tengan dichas incidencias sobre las cuentas anuales de la entidad
auditada, el que establezca el tratamiento de las mismas en su Informe de
auditoría.

Examen de existencias pub

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a Examen de existencias pub

Similar a Examen de existencias pub (20)

Más de Solo Yo Willians Quispe Q

Más de Solo Yo Willians Quispe Q (13)

Último

Último (20)

Examen de existencias pub