Impuestos

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Impuestos
A) IVA
Al auditar Créditos por Ventas se audita a la vez el débito fiscal,
y al auditar Cuentas a Pagar se audita el crédito fiscal.
• Controlar la correcta preparación de las DDJJ en función al
débito y al crédito fiscal ya controlado.
• Verificar los pagos en término.
• Verificar la correcta registración en los mayores
correspondientes.
Solicitar, si es necesario, un asesoramiento fiscal para establecer si
existen transacciones que no están gravadas por alguno de los impuestos.
Verificar los pasivos al fin del ejercicio (saldo a pagar) y el
correspondiente pago posterior.

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B) Impuesto sobre los Ingresos Brutos
• Verificar el cargo a resultado mediante una comprobación
global (ya que dicho impuesto es un porcentaje sobre las
ventas)
• Controlar las DDJJ presentadas.
• Verificar el pago a la fecha de vencimiento.
• Comprobar la correcta contabilización.
• En caso que el ente esté inscripto en Convenio
Multilateral: revisar la corrección de los coeficientes
aplicados para cada jurisdicción.
• No se expone neteando las ventas.

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C) Impuesto a las ganancias y ganancia mínima presunta
Revisar el cargo a resultado y el pasivo: analizar los distintos
movimientos durante el ejercicio vinculados a su liquidación.
Saldo de la Provisión de Impuesto a las Ganancias al inicio
- Anticipos y Retenciones del impuesto del ejercicio anterior
- Pago realizado (presentación de la DDJJ del ejercicio anterior
- Anticipos y Retenciones del presente ejercicio
Saldo de la Provisión de Impuesto a las Ganancias al final
• Controlar los movimientos con los comprobantes de respaldo (pago de
anticipos, certificados de retenciones sufridas, presentación de DDJJ,etc)
• Corrección de las registraciones contables.
• Papeles de trabajo de respaldo del cálculo del impuesto del ejercicio
actual.
• Verificación del correcto tratamiento de las diferencias temporarias por
disímil tratamiento contable e impositivo.

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Remuneraciones y Cargas Sociales
La revisión de este rubro, tanto como el de impuestos, tiene un
riesgo de auditoría elevado.
Las posibles irregularidades de la empresa además del pasivo
omitido en caso de una incorrecta liquidación (que puede originar
sanciones de parte del fisco, como multas), implica además que el
auditor puede verse alcanzado por la Ley Penal Tributaria.
La auditoría implica verificar tanto el pasivo al cierre del ejercicio y
su contrapartida a resultados.

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Puede partirse de la nómina salarial de la empresa y, mediante una
muestra, verificar:
• Que los empleados existen.
• Que las remuneraciones liquidadas son correctas.
• Que exista constancia de pago de los salarios.
• Registración contable del pasivo y del cargo a resultado.
• Devengamiento del SAC, de vacaciones y de gratificaciones
anuales.
Cargas Sociales
• Correcto cálculo de aportes y contribuciones.
• Pago en tiempo y forma al organismo correspondiente.
• Controlar la correcta contrabilización de los mismos.
Remuneraciones

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Puede partirse de la nómina salarial de la empresa y, mediante una
muestra, verificar:
• Que los empleados existen.
• Que las remuneraciones liquidadas son correctas.
• Que exista constancia de pago de los salarios.
• Registración contable del pasivo y del cargo a resultado.
• Devengamiento del SAC, de vacaciones y de gratificaciones
anuales.
Cargas Sociales
• Correcto cálculo de aportes y contribuciones.
• Pago en tiempo y forma al organismo correspondiente.
• Controlar la correcta contrabilización de los mismos.
Remuneraciones