Este documento habla sobre las retenciones en la fuente en Venezuela. Explica que las retenciones en la fuente son un mecanismo de cobro anticipado del Impuesto sobre la Renta y no un impuesto en sí mismas. Detalla los diferentes tipos de retenciones como las retenciones sobre rentas del trabajo, compras de bienes y servicios, y ganancias y rentas de capital. También explica conceptos claves como los agentes de retención, las bases imponibles, y las diferencias entre retenciones en la fuente y retenciones definitivas.

1. 3%
15%
17%
Sobre RetencionesEN LA FUENTE
BREVIARIO TRIBUTARIO

2. •
DEL TRABAJO
•
COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS
•
DE GANANCIAS Y RENTAS DE CAPITAL
•
ASPECTO JURÍDICO, TÉCNICA Y CASOS PRÁCTICOS
BREVIARIO TRIBUTARIO
Sobre
RETENCIONES:
MANUEL ANTONIO CARCACHE
ASESOR TRIBUTARIO

3. Derechos Reservados
Primera Edición - Noviembre 2014

4. INDICE:
INTRODUCCIÓN...............................................................9
RETENCIONES EN LA FUENTE............................................9
¿QUIENES SON LOS AGENTES DE RETENCIÓN?...................11
RESPONSABLE RETENEDOR................................................11
RESPONSABLES DIRECTOS..................................................11
¿QUE ES EL RÉGIMEN DE RETENCIONES?...........................12
¿CUÁNDO SE DEBE RETENER?............................................13
SOLIDARIDAD POR NO EFECTUAR RETENCIÓN..................13
SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR RETENCIONES................13
SUJETOS DE NO RETENCIONES...........................................14
REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS RETENCIONES..........15
MODELO DE CONSTANCIA DE RETENCIÓN.........................16
¿QUE SON RETENCIONES DEFINITIVAS?.............................17
RENTA DEL TRABAJO.........................................................17
Tipos de Rentas del Trabajo Objeto de
Gravamen Fiscal.................................................................18
SUJETO, BASE IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR
DE RENTAS DEL TRABAJO...................................................19EXENCIONES OBJETIVAS DE LAS RENTAS DEL TRABAJO......20
BASE IMPONIBLE DE RENTAS DEL TRABAJO.......................23
Modelo de Constancia de Retención de Rentas
del Trabajo.........................................................................26
CASOS PRÁCTICOS DE LIQUIDACIÓN DE RETENCIONES
SALARIALES .......................................................................28
RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS.....................................................................39
FORMAS DE PAGO Y BASE IMPONIBLE
DE RETENCIONES EN LA FUENTE........................................42
BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE
RETENCIONES EN LA FUENTE.............................................43

5. BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE
RETENCIONES DEFINITIVAS................................................51
RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LAS RETENCIONES
SOBRE COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS.........................53
Liquidación de Renta por Actividades Económicas..............56
Liquidación de Rentas de Capital y Ganancia de Capital
y Pérdida de Capital...........................................................56
Liquidación de Integración de Renta por Actividades
Económicas y Ganancias de Capital....................................58
CASOS PRÁCTICOS DE RETENCIONES POR ACTIVIDADES
ECONÓMICA.......................................................................59
RETENCIONES POR COMPRA DE BIENES Y
SERVICIOS...........................................................................60
RETENCIONES DEFINITIVAS A GANANCIAS Y RENTAS
DE CAPITAL........................................................................71
CONCEPTO DE RENTA DE CAPITAL......................................71
DIFERENCIA ENTRE GANANCIAS Y RENTAS DE CAPITAL.....72
CONTRIBUYENTES..............................................................74
EXENCIONES SUBJETIVAS...................................................74
EXENCIONES OBJETIVAS.....................................................74
RETENCIÓN POR OPERACIONES CON PARAÍSOS
FISCALES.............................................................................76
BASE IMPONIBLE DE RETENCIÓN DEFINITIVA
A NO RESIDENTES...............................................................76
ALÍCUOTAS DE RETENCIÓN DEFINITIVA A NO
RESIDENTES........................................................................77

6. BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL
INMOBILIARIO....................................................................81
BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL
MOBILIARIO.......................................................................81
ASPECTO ESPECIAL EN RETENCIONES EN LAS
GANANCIAS DE CAPITAL.....................................................82
Retenciones Fiscales sobre Dividendos.............................84
Casos Especiales de Repartición de Dividendos.................87
Liquidación de Retención sobre Dividendos......................93

7. INTRODUCCIÓN
Los tributos constituyen la obligación impuesta por la ley a la sociedad con el objetivo de que ella, de manera directa o indirecta, contribuya con la generación de los recursos que el Estado requiere para el cumplimiento de las actividades que la propia ley le impone.
Lo ideal es que esa obligación legal se realice en función a la capacidad que tiene cada miembro de la sociedad para contribuir con la generación de los recursos estatales que se traduce en la aplicación del principio de capacidad contributiva. Entre los índices básicos para medir tal capacidad, está el de la renta que obtiene el individuo contribuyente1.
RETENCIONES EN LA FUENTE
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado del Impuesto sobre la Renta en el momento en que sucede el hecho generador.
Para los sujetos pasivos que desarrollan actividades económicas, la retención en la fuente por ser un pago anticipado del Impuesto sobre la Renta, se puede deducir en la respectiva declaración del mismo impuesto.
1 De manera general, la doctrina reconoce tres índices básicos de capacidad contributiva, a saber: la renta que se obtiene, el capital que se posee y el gasto o consumo que se realiza. La doctrina se inclina en el sentido que la percepción de la renta es la mejor manera de medir la capacidad contributiva, por ende, el Impuesto sobre la Renta es un tributo que en principio mide dicha capacidad.

8. La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el responsable retenedor es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la alícuota es el porcentaje que se aplica a la base de retención, es el valor o monto sujeto a retención.
La retención en la fuente contablemente se reconoce cuando se causa o devenga el ingreso o el gasto del sujeto obligado pasivo a la retención, sin importar si la compra ha sido realizada de contado o a crédito. En efecto debe practicarse solamente en el momento de su pago y no en el momento de su causación.
En cambio las retenciones definitivas son aquellas que satisfacen la obligación tributaria sin estar sujetos a devoluciones, acreditaciones o compensaciones.
La Ley de Concertación Tributaria y el Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria es norma general sobre retención sobre las rentas del trabajo, retenciones sobre compra de bienes y servicios, retenciones sobre rentas y ganancias de capital.