Casos prácticos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1. Impuesto sobre la renta
de las personas físicas
Casos prácticos

2. Cálculo del IRPF IRPF
Para hacer el cálculo de la retención del IRPF hay que tener en cuenta varios elementos:
Situación personal
y familiar
Ingresos
Tipo de contrato
Situación conyugal
Número de hijos a su cargo y su edad
Personas mayores o discapacitadas a cargo
Los contratos temporales
están sujetos a una
retención menor
de 0 a 12.450 € 19%
de 12.451 a 20.200€ 24%
de 20.201 a 35.200 € 30%
de 35.201 a 60.000€ 37%
más de 60.000 € 45%

3. IRPF

4. Comunicación de Datos al Pagador
Para que la empresa sepa qué porcentaje nos debe
aplicar, existe un documento llamado Comunicación de
Datos al Pagador, en el cual el trabajador debe
especificar datos relativos a su situación familiar.

5. Caso práctico 1
IRPFDon Francisco Ruíz, con DNI 52.444.555F y
• Soltero, sin hijos
• Ingresos anuales de 14.000€ (14 pagas al año)
• Seguridad Social 889€
1. Retribuciones
2. Reducciones
3. Base de retención
4. Mínimo personal y
familiar
5. Cuota de retención
6. Tipo de retención

6. IRPF
Rendimiento
Bruto
Ingresos Anuales
(pagas incluidas)
Importe
Íntegro
14.000€
1. RETRIBUCIONES

7. IRPFHay que calcular el Rendimiento Neto (RN) para ver que corresponde de
reducción por Rendimiento de Trabajo.
Contribuyentes con rendimiento entre 11.250€ y 14.450€
3.700€ - 1,15625 x (rendimiento del trabajo -
11.250 € anuales)
RN = 3.700€ - 1,1565 x (14.000 - 11.250)= 520,31 €
REDUCCIONES
Seguridad Social 889,00€
Por rendimiento
neto
520,31€
TOTAL 1.409,31€
2. REDUCCIONES

8. 3. BASE DE RETENCIÓN
IRPF
BASE
RETENCIÓN
RENDIMIENTO
BRUTO
REDUCCIONES
BR= 14.000,00€ – 1.409,31€ = 12.590,69 €

9. IRPF4. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
Según el artículo 57, el mínimo de contribuyente es de 5.550€, con carácter
general.
Mínimo contribuyente = 5.550€

10. IRPF5. CUOTA DE RETENCIÓN
Cuota 1
Aplicar la tarifa del impuesto sobre la tabla del Artículo 63.
Escala general del Impuesto
Base liquidable Tipo Estatal
aplicable
Tipo autonómico
*aplicable
Tipo Total
Euros Porcentaje Porcentaje Porcentaje
Hasta 12.450,00 9,50 9,50 19,00
Los siguientes 7.750,00 12,00 12,00 24,00
Los siguientes 15.000,00 15,00 15,00 30,00
Los siguientes 24.800,00 18,50 18,50 37,00
En adelante (a partir de
60.000 euros)
22,50 22,50 45,00
Base de retención = 12.590,69 € x 24% = 3.021,76 €

11. IRPFCuota 2
5.550,00 x 24 % = 1.332 €
Cuota retención = 2.800,00 x 30% = 840 €
Cuota máxima retribuciones no superiores a 22.000,00 € anuales
14.000,00 – 11.200,00 = 2.800 €
Cuota 1 - Cuota 2 = 3.021,76 € - 1.332,00 € = 1.689,76 €
30 % * (Retribuciones anuales – cuantía tabla Contribuyentes excluidos de retención)
Aplicar la tarifa del impuesto sobre la Base del Mínimo personal y familiar.

12. IRPF6. TIPO DE RETENCIÓN
TIPO DE
RETENCIÓN
CUOTA DE
RETENCIÓN
RETRIBUCIÓN
TOTAL 100
Tipo retención =
(840 / 14.000) x
100 = 6 %

13. Caso práctico 2 IRPF
Don Francisco García Gallego, NIF 37374857H
• Soltero de 50 años
• 1 hijo a cargo, con discapacidad del 40%, del año 2000
• Retribución anual de 38.600€
• Seguridad Social 1.290€
• Cuota de afiliación al Sindicato 90,15€.
Rendimiento íntegro = 38.600€
Gastos deducibles = 1.290€ + 90,15€ = 1.380,15€
RN= 38.600€ - 1.380,15€ = 37.219,85€
Rendimiento neto = Rendimiento íntegro – Gastos Deducibles
Rendimientonetodeltrabajo

14. IRPF1. Datos personales
Cálculode la retención

15. IRPF2. Ascendentes y descendentes

16. IRPF3. Datos económicos
Retribuciones totales: 38.600€
Gastos deducibles: 1.290€ + 90.15€ = 1.380,15€

17. IRPF4. Resultados
17,23%
6.650,78€

18. Casos variables IRPF
Juan Martínez García NIF 18962319-S
• Casado con 45 años
• Cónyuge con 40 años, ama de casa, con rentas inferiores a 1.500 € anuales
• 2 hijos nacidos en el 2010 y 2014
• Ascendente a su cargo de 70 años de edad, que carece de rentas propias
• Retribución anual 35.000 € en 14 pagas
• Seguridad social 2.222,50 €
Programa Agencia Tributaria

19. IRPFAsí ha “crecido” el IRPF
Campaña de IRPF (años 60)