Guia didactica 4 de contabilidad basica

GUÍA DIDÁCTICA N°4
M2-DV31-GU01
MÓDULO 4:
CONTABILIDAD BÁSICA
© FUNDACION SOCIAL VITER, 2020 Bogotá, Colombia
Proceso: Gestión Académica
Realización del texto: Jorge Alejandro García, Docente
Revisión del texto: Beatriz Gallo, Asesor Gramatical
Diseño: Cristian Quintero, Diseñador Gráfico
Editado por la FUNDACION SOCIAL VITER
WWW.FUNDACIONVITER.COM.CO
| GUÍA DIDÁCTICA 4 – NOMBRE DEL MÓDULO

Índice
Índice .....................................................................................3
Tabla de ilustraciones ................................................................4
Presentación ............................................................................5
Competencia específica ..............................................................6
Contenidos temáticos ................................................................7
Tema 1....................................................................................8
Conceptos Elementales del Análisis Contable y Financiero.................8
Análisis del estado de situación financiera. ...............................8
Clases de análisis...............................................................11
Análisis del estado de resultados. ............................................13
Material complementario ..........................................................20
Aspectos clave........................................................................21
Referencias bibliográficas .........................................................22

Tabla de ilustraciones
Ilustración 1: Caracterización de la guía didáctica. ..........................7
Ilustración 2. Fórmula del Índice de Liquidez..................................8
Ilustración 3. Fórmula del Índice de Solvencia. ...............................9
Ilustración 4. Fórmula del Índice de Solidez. .................................9
Ilustración 5. Fórmula del Índice de Estabilidad. ...........................10
Ilustración 6. Prueba Acida o Liquidez Inmediata ..........................10
Ilustración 7. Fórmula para el análisis vertical. .............................11
Ilustración 8. Ejemplo de Análisis Vertical....................................12
Ilustración 9. Ejemplo de Análisis Horizontal ................................13
Ilustración 10. Fórmula rotación de cartera ..................................14
Ilustración 11. Período promedio de cobro a clientes. ....................14
Ilustración 12. Rotación de proveedores. ....................................15
Ilustración 13. Período promedio de pago a proveedores. ...............15
Ilustración 14. Rotación de inventarios........................................16
Ilustración 15. Rentabilidad sobre capital contable. .......................16
Ilustración 16. Rentabilidad sobre activo total. .............................17
Ilustración 17. Rentabilidad de las acciones. ................................18

PRESENTACIÓN
El análisis de los estados financieros es usado para diagnosticar y
evaluar la posición financiera y, los resultados de las transacciones
comerciales de las empresas, para establecer la prospectiva de los
escenarios futuros teniendo en cuenta, el ciclo contable y
las herramientas de análisis financiero para la adecuada toma de decisiones.
Dentro del análisis financiero se debe analizar y comparar los estados
contables (Estado de situación financiera, estado de resultados, estado de
capital) de varios periodos contables para lograr:
 Suministrar información acerca de la situación financiera.

 Diagnosticar la situación de la empresa.

 Toma de decisiones para generar rentabilidad.

COMPETENCIA ESPECÍFICA
Se espera que con los temas abordados en la Guía Didáctica N°4 del
MÓDULO 4: Análisis de los estados financieros, el estudiante logre la
siguiente competencia específica:
Interpretar la información del análisis financiero en las
empresas de acuerdo a las normas NIIF.
Resultados de aprendizaje:
Interprete los conceptos elementales del análisis
contable y financiero.

CONTENIDOS TEMÁTICOS
Conceptos
Elementales del
Análisis Contable y
Financiero
Ilustración 1: Caracterización de la guía didáctica.
Fuente: Autor

Tema 1
Conceptos Elementales del Análisis Contable y Financiero
Esta es la parte fundamental en la contabilidad dado que consiste en
comprender la información de los estados contables para lograr interpretar
la posición económica de las empresas.
Análisis del estado de situación financiera.
Este estado contable debe ser interpretado para conocer la situación
financiera de la empresa y para planear actividades, inversiones y la
dirección que se debe seguir para lograr la productividad del capital de la
empresa.
Este análisis se realiza usando la comparación de las partidas del
balance a través de los índices, como son: Liquidez, solvencia, solidez, y
estabilidad (Fernández, 1978, p. 61)
Índice de liquidez.
La capacidad o fondos suficientes que tiene la empresa para lograr
atender los gastos necesarios que generan deudas a corto plazo; a
continuación la fórmula:
ACTIVO
CORRIENTE = < o >
PASIVO
CORRIENTE
Ilustración 2. Fórmula del Índice de Liquidez.
Elaboración: Autor.

Índice de solvencia o razón corriente.
Es la capacidad para pagar las deudas a largo plazo en su vencimiento
sin necesidad de recurrir a utilizar préstamos; se obtiene dividiendo el activo
corriente con el pasivo corriente, a continuación la fórmula:
ACTIVO
CORRIENTE = XXX
PASIVO
CORRIENTE
Donde, la solvencia ideal sería de 2 a 1.
Ilustración 3. Fórmula del Índice de Solvencia.
Índice de solidez.
Este da a conocer la situación de consistencia o seguridad financiera y
la solidez en las operaciones que tienen relación con los acreedores del
activo, a continuación la fórmula:
TOTAL
ACTIVO = XXX
TOTAL
PASIVO
Donde, la solidez ideal sería de 2 a 1.
Ilustración 4. Fórmula del Índice de Solidez.

Índice de estabilidad.
Mide la capacidad que tiene el negocio para cumplir con las deudas
adquiridas a largo plazo. Este se obtiene dividiendo el activo fijo entre el
pasivo fijo, (Fernández, 1978, p.62). A continuación la fórmula:
ACTIVO
FIJO = XXX
PASIVO
FIJO
Donde, la estabilidad ideal sería de 2 a 1.
Ilustración 5. Fórmula del Índice de Estabilidad.
Prueba acida ó liquidez inmediata.
Representa la capacidad que tiene la empresa para cubrir los pasivos a
corto plazo en forma inmediata. A continuación la fórmula:
Activo Corriente - Inventario
______________________
Pasivo Corriente
Ilustración 6. Prueba Acida o Liquidez
Inmediata Fuente: Autor
| GUÍA DIDÁCTICA 4 – NOMBRE DEL MÓDULO 0

Clases de análisis.
El análisis que se pueden realizar al balance general y sus índices,
puede ser: Vertical y horizontal.
¿Qué es el análisis vertical?
Es la herramienta financiera que permite verificar si la empresa está
distribuyendo acertadamente sus activos y si está haciendo uso de la deuda
de forma debida teniendo en cuenta las necesidades financieras y
operativas.
¿Cómo elaborar un análisis vertical?
El objetivo del análisis vertical es determinar que tanto porcentual
representa cada cuenta del activo o del pasivo dentro del subtotal de sus
afines o del total de ellas, para lograrlo se halla la relación entre la cuenta
que se quiere determinar, por ejemplo la caja, y el subtotal de la cuenta
afín, en el caso sería con el efectivo y equivalentes al efectivo o con el total
de activos o con el activo corriente dependiendo de ¿Cómo esté presentado
el Análisis de Situación Financiera o Balance General? Y, luego se procede a
convertir esa relación en porcentaje multiplicando por 100. La fórmula del
análisis vertical del activo disponible o equivalente al efectivo seria:
ACTIVO
CORRIENTE = XXX
ACTIVO
TOTAL
Ilustración 7. Fórmula para el análisis vertical.

Ejemplo:
ACTIVO VALORES ANÁLSIS VERTICAL
Efectivo y equivalentes
Caja 3.500 3.500/105.000 x 100 3.33 %
Bancos 4.000 4.000/105.000 x 100 4 %
Inversiones 7.500 7.500/105.000 x 100 7.14%
Deudores 30.000 30.000/105.000 x 100 29 %
Inventarios 60.000 60.000/105.000 x 100 57.14%
Subtotal activo disponible 105.000 105.000/105.000 x 100 100%
Ilustración 8. Ejemplo de Análisis Vertical
Fuente: Autor
¿Qué es el análisis horizontal?
Es la herramienta financiera que permite verificar la variación
absoluta y la variación relativa que haya sufrido cada cuenta de un estado
financiero con respecto de un periodo, a otro anterior (análisis comparativo
entre dos o más períodos), donde se puede observar la evolución de la
empresa y permite tomar decisiones para el futuro dado que, se mirar el
incremento o disminución de las cuentas en los períodos escogidos
(Fernández, 1978, p.63).
En otras palabras al análisis horizontal determina el aumento o
disminución de una cuenta comparada entre dos periodos. El hecho de
permitir la comparación de estados financieros de diferentes ejercicios le da
la característica de análisis dinámico.

¿Cómo elaborar un análisis horizontal?
Para elaborar el análisis horizontal se deben seguir los siguientes
pasos:
Primero se halla la variación absoluta de cada cuenta, por ejemplo la
caja, buscando la diferencia entre el estado financiero de un año dado y el
estado financiero del año anterior.
Segundo se halla la variación relativa buscando la relación entre la
variación absoluta hallada en el primer paso y el valor del periodo anterior
del mismo estado financiero analizado, ejemplo:
Cuentas Año 1 Año 2 Primer Variación Segundo Variación
paso absolu ta paso relativa
$ %
ACTIVO Valores Valores
CORRIENTE
Caja 1.500 2.000
Bancos 4.500 5.000
Inversiones 7.000 8.500
Deudores 30.000 32.000
Inventarios 30.000 45.000
Subtotalactivo
corriente
Ilustración 9. Ejemplo de Análisis Horizontal
Fuente: Autor
Análisis del estado de resultados.
El estado de resultados sirve para analizar la capacidad productiva de
la empresa teniendo en cuenta el mayor (>) y menor (<) grado de
ganancias, para tal efecto se toma inicialmente el total de ventas netas
donde, esta variable toma el 100% y se busca luego el porcentaje de cada

cuenta con relación al total; este es un análisis vertical (Fernández, 1978,
p.64).
Los indicadores relacionados con el estado de resultados son:
Rotación de cartera.
Representa la frecuencia con la cual las mercancías son vendidas a
crédito y la cuenta: Clientes se convierte en efectivo, (Baena, 2010, 245-250
PP.) A continuación las fórmulas:
Comercio al por
mayor y al detal a crédito
Rotación de cliente = ______________________
Promedio de clientes.
Saldo inicial + Saldo final Promedio de clientes=
____________________
2
Ilustración 10. Fórmula rotación de cartera.
Fuente: Autor.
Período promedio de cobro a cliente.
Esta se aplica para determinar la frecuencia de los cobros y el
cumplimiento de los clientes; representa el número promedio de días en que
las cuentas Clientes se convierten en efectivo; a continuación la fórmula:
Período promedio Promedio de clientes X 360 días de cobro
a clientes = _______________________________
Comercio al por mayor y
al por menor a crédito
Ilustración 11. Período promedio de cobro a clientes.
Fuente: Autor.

Rotación de proveedores
Representa la frecuencia con cual las mercancías son compradas a
crédito y las deudas con proveedores son canceladas. (Baena, 2010, 245-
250 PP.) A continuación la fórmula:
Rotación de Compras a crédito
Proveedores =____________________
Promedio de proveedores
Promedio de Saldo inicial + Saldo final
Proveedores= ____________________
2
Ilustración 12. Rotación de proveedores.
Fuente: Autor
Período promedio de pago a proveedores.
Este indicador determina la rapidez de los pagos a los proveedores;
indica el número de días en los cuales se cubren las deudas; a continuación
la fórmula:
Período de pago Promedio de proveedores x 360 días
A proveedores =____________________________________
Compras a crédito
Ilustración 13. Período promedio de pago a proveedores.
Fuente: Autor.

Rotación de inventarios.
Este indicador muestra la rapidez para efectuar las ventas en una
empresa, determina la eficiencia de las ventas y presupuesta las compras,
para evitar el almacenamiento de producto; (Baena, 2010, 245-250 PP.) A
continuación la fórmula:
Costo de ventas
Rotación de Inventarios =_____________________
Promedio de inventarios
Ilustración 14. Rotación de inventarios.
Fuente: Autor.
Rentabilidad sobre capital contable.
Se muestra la rentabilidad de la inversión de los dueños en una
empresa, determina el porcentaje de utilidad de los aportes sociales en un
período contable y la proporción para recuperar el capital invertido en un
periodo de tiempo determinado; a continuación la fórmula:
Rentabilidad sobre Utilidad neta
Capital Contable =______________ x 100
Capital .contable
Ilustración 15. Rentabilidad sobre capital contable.
Fuente: Autor.

Rentabilidad sobre activo total.
Indica la rentabilidad de la inversión total del capital propio y ajeno en
un periodo determinado, se aplica para hallar el porcentaje de utilidad
obtenido sobre el activo total. (Baena, 2010, 245-250 PP.) A continuación la
fórmula:
Rentabilidad sobre Utilidad neta
Activo total =____________ x 100
Activo total
Ilustración 16. Rentabilidad sobre activo total.
Fuente: Autor.
Rentabilidad de las acciones.
Este indicador se utiliza en las sociedades de capital por acciones,
donde se conoce la rentabilidad producida por los aportes de los accionistas
determinando la relación entre utilidad líquida y capital social; (Baena, 2010,
245-250 PP.) A continuación las siguientes fórmulas:

Rentabilidad de las Utilidad líquida
Acciones = ____________ x 100
Capital social
Utilidad líquida
Rentabilidad por acción = _______________
Número de acciones
Patrimonio
Valor intrínseco = _______________
De la acción Número de acciones
Suscritas y pagadas
Capital social
Valor nominal de la =________________
Acción Número de acciones
Valorización de la = Valor - Valor
Acción Intrínseco Nominal
Ilustración 17. Rentabilidad de las acciones.
Fuente: Autor.

Recursos disponibles para el aprendizaje
Para desarrollar las habilidades y destrezas
necesarias en la competencia, es muy importante que
tengas acceso a los recursos didácticos adecuados.
Entonces, si quieres ampliar la información que
hemos presentado aquí, te sugerimos revisar el Vídeo
denominado Análisis financiero.
Te recomendamos
Si quieres saber más sobre los conceptos básicos sobre
analisis financiero, te sugerimos la lectura del documento de
apoyo #1-2 denominados: Análisis financiero y
Contabilidad básica e indicadores. Disponible en el
Campus Virtual.
Ejercicio
Ahora que has revisado algunos conceptos de XXXXXXXX
y que conoces cuál es el alcance de éste, te invitamos a
realizar la actividad de analisis financiero de una
empresa, a partir de los conceptos facilitados en esta guía y
que son fortalecidos con los recursos disponibles para el
aprendizaje. El uso de mapas conceptuales te pueden ayudar a
conocer la relación entre los elementos que conforman
unconcepto. ¡Inténtalo! 

Material complementario
Cámara de Comercio de Medellín. (2016). Contabilidad básica e
Indicadores Financieros. 24/08/2018, de Cámara de Comercio de Medellín
para Antioquia Sitio web:
http://www.camaramedellin.com.co/site/Portals/0/Documentos/contabilidad
%20basica%20e%20indicadores.pdf
El profe Allan. (2017). Análisis financiero con razones y análisis vertical
y horizontal. 24/08/2018, de elprofeallan Sitio web:
https://youtu.be/MBEGrKkYJ4Q
Gabriel Leandro. (2013). Análisis financiero. 24/08/2018, de Aula de
economía Sitio web: https://youtu.be/v4tyf94-cb0?list=UUUIvPmpKsx-
YnBRxc-E9IXg
Universidad Interamericana para el Desarrollo. (2014). Análisis
financiero Análisis vertical y horizontal Índices o razones financieras. En
Análisis financiero (11). México: Universidad Interamericana para el
Desarrollo.

ASPECTOS CLAVE
El análisis contable y financiero permite ver el estado de la
empresa en un momento determinado y comparándolo con otros
períodos; por consiguiente se pueden tomar decisiones en el ámbito
administrativo y proyectar políticas financieras a futuro.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Diego Baena Toro. (2010). Análisis financiero. Enfoque y proyecciones.
Bogotá (Colombia): McGraw Hill.
Fermín Pérez Aguilera. (2017). Manual. Gestión contable, fiscal y
laboral en pequeños negocios o microempresas. Madrid (España): Editorial
CEP S.L.
Mariela Fernández de Tamayo. 1978. Contabilidad a su alcance. Serie
de conocimientos prácticos. Colombia. Editorial Norma.

Esta guía fue elaborada para ser utilizada con fines didácticos como
material de consulta de los participantes en el Diplomado Virtual en
Contabilidad Básica del FUNDACION SOCIAL VITER, y solo podrá ser
reproducida con esos fines. Por lo tanto, se agradece a los usuarios referirla
en los escritos donde se utilice la información que aquí se presenta.
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