SOY UNA PYME...¿QUE SISTEMA TRIBUTARIO ME CONVIENE?

1. Soy una Pyme,
¿Qué sistema tributario
me conviene?
JORGE DEL CASTILLO CORDERO
jdelcastillocordero@gmail.com

2. TIPOS DE INFORMALIDAD
• Estilo gerencial INADECUADO
• Concepto de calidad total es MUY LIMITADO.
• Trabajar sin una VISION empresarial.EMPRESARIAL
• No brindar Beneficios Sociales al personal
• No contar con el personal idóneo y calificado
• No conocer los sistemas especiales para las
Pymes
LABORAL
• Cultura de Evasión de impuestos
• Desconocimiento de la mejor opción tributaria.
TRIBUTARIO

3. REGIMENES TRIBUTARIOS
• Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
• Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
• Régimen General del Impuesto a la Renta (RG)

4. CATEGORIZACION ACTUAL:
Tipo de
Empresa
Micro
Pequeña
Mediana
Ventas Anuales
150 UIT
150 – 1700 UIT
1700 – 2300 UIT
Valor en S/
592 500
6 715 000
9 085 000
PYMES

5. Categorización 2:

6. CONSIDERACIONES A TOMAR:
• Existen tres tipos de sistemas tributarios: General, Especial y
Simplificado.
• Muchos microempresarios se acogen al régimen Especial
porque es más sencillo, ya que se aplica un tributo que se grava
sobre las ventas netas, en 1.5%, de manera mensual.
• Sin embargo, si el empresario no llegara a generar utilidades, o
en el peor caso, pérdidas al final del año, bajo el régimen
especial, el Estado no le devolvería nada, es decir, se daría una
pérdida de impuestos.

7. CONSIDERACIONES A TOMAR (2)
• Bajo un sistema tributario General, en caso de pérdidas o cero
utilidades, el Estado podría dar la posibilidad al empresario de
devolver los impuestos, o que los considere como pagos a cuenta
del siguiente periodo.
• Si yo omito los costos de alquiler de local, depreciación de
inmobiliario, sueldos, o costos de movilidad, inflaré mis utilidades y
también mi base impositiva, es decir, pagaré más impuestos.
• Es recomendable incluir todos los ingresos y egresos en los libros
contables, para así no inflar las utilidades y la base impositiva

8. Libros Contables Obligatorios
Régimen
Tributario
Régimen Especial
de Renta-RER
Régimen General
de Renta
Volumen de Ingresos brutos
anuales
Libros obligados a llevar
-Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado
Más de 150 UIT hasta 500 UIT Diario;Mayor; Registro de Compras y Registro de Ventas,
Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT
Libro de Inventario y Balances; Diario;Mayor; Registro de
Compras y Reg. De Ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa
Libros que se llevan
Registro de Compras y Registro de Ventas
Hasta 150 UIT

9. Concepto de NRUS - Nuevo RUS
• Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.
• En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
• Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo
de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al
desarrollo de algunas actividades no permitidas.

10. Sujetos NO Comprendidos en el RUS
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere
los S/. 360,000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el
límite permitido para la categoría más alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea
ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de
los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras
relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 360,000.00 o
cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido
para la categoría más alta de este Régimen
Por la característica
del negocio:

11. Determinación y Pago- Categorías del NRUS
CATEGORÍA
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES
MENSUALES
CUOTA MENSUAL EN S/.
1 HASTAS/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTAS/.8,000 50
3 MÁS DE S/. 8,000 HASTAS/. 13,000 200
4 MÁS DE 13,000 HASTA20,000 400
5 MÁS DE 20,000 HASTA30,000 600

12. CONCEPTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
• La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas
acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas
mensuales.
• Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación
de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

13. Cálculo del monto a pagar en el Régimen
Especial

14. Régimen Especial - actividades comprendidas
son las siguientes

15. Empresas no comprendidas en el Régimen
Especial

17. Régimen General - Tasas para la
determinación del Impuesto a la Renta Anual
EJERCICIO TASA APLICABLE
Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017-2018 27%
2019 en adelante 26%

18. DERECHOS DE LOS TRABAJADORES DE LAS MYPES.
MICRO EMPRESA
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Descanso vacacional de 15 díascalendarios
Cobertura de seguridad social en salud a
través del SIS (SEGURO INTEGRAL DE
SALUD)
Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 10 días de
remuneración por año de servicios (con
un tope de 90 días de remuneración)

19. JORGE DEL CASTILLO CORDERO
jdelcastillocordero@gmail.com
R.M.V. = 850,00
Régimen
Laboral General
S/./Mes
Régimen
Laboral
Especial
Mypes S/./Mes
Remuneración Mensual 850,00 850,00
Asignación familiar 10%RMV 85,00 -
Gratificacion Julio & Diciembre 155,83 - DERECHOS EXCLUIDOS
CTS 8.33% 90,87 -
Vacaciones 77,92 35,42
Essalud 9% 105,19 15,00 SIS (SEGURO INTEGRAL DE SALUD)
TOTALES 1 364,80 900,42
Costos Laborales/REM MENSUAL 160,57% 105,93%
% incremento 60,57% 5,93%
CALCULO DE LOS COSTOS LABORALES: REGIMEN GENERAL vs REGIMEN ESPECIAL MYPE

20. DERECHOS DE LOS TRABAJADORES DE LA PEQUEÑA EMPRESA

21. R.M.V. = 850,00
Régimen
Laboral General
S/./Mes
Régimen
Laboral
Especial
Pymes
S/./Mes
Remuneración Mensual 850,00 850,00
Asignación familiar 10%RMV 85,00 - DERECHOS EXCLUIDOS
Gratificacion Julio & Diciembre 155,83 70,83
CTS 8.33% 90,87 38,35
Vacaciones 77,92 35,42
Essalud 9% 105,19 86,06
TOTALES 1 364,80 1 080,67
Costos Laborales/REM MENSUAL 160,57% 127,14%
% incremento 60,57% 27,14%
CALCULO DE LOS COSTOS LABORALES: REGIMEN GENERAL vs REGIMEN ESPECIAL PYME

22. Ventas
Ingresos
Otros Ingresos
Costos
Costo de
Venta
Gastos
Administrativos
Gastos de
Ventas
INVENTARIOS
Activos
Financiamiento
Tributación
EEFF
Estado de
Resultados
Estado
Situación
Financiera
SIG
Flujo de Caja
Punto de
Equilibrio
Ingresos
Ctas.x cobrar
IGV Ventas
Reportes /Data
Egresos
Ctas. X pagar
Crédito Fiscal
Remuneraciones
Bs Sociales
Reportes/TDP
Control de Stocks
Depreciación
Gastos Financieros
Pago IGV
Impt. Renta
Análisis de EEFF
Ratios
Libros Contables
Evolución Histórica
Análisis Costo-
Beneficio
Proyecciones
Inversiones futuras
Análisis de Riegos
I
N
P
U
T
O
U
T
P
U
T
SISTEMA DE INFORMACION / TI