21° PROGRAMA DE CAPACITACIÓN EMPRESARIAL - COFIDE

1. TRIBUTACION PARA MYPE
Mg. ABEL SÁNCHEZ NÚÑEZ

2. ¿Qué es un tributo?
Eslaobligaciónmonetariaestablecidaporlaley(Estado),cuyoimportesedestinaalsostenimientosdelascargaspublicas(Salud, educación,seguridadeinfraestructura)
EnnuestropaíslasinstitucionesencargadasdeadministrarlostributossonSUNATylosgobiernoslocales(Municipalidades)
LostributosseclasificanenImpuestos,tasasycontribuciones.

3. Tipos de tributos
Impuesto: tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa por parte del estado. Ejemplos: IGV, ISC, Impuesto a la renta
Tasas: tributo cuya obligación tiene como hecho generar un servicio a favor del contribuyente. Ejemplos: Arbitrios, derechos, licencias
Contribuciones: tributo cuya obligación tiene genera beneficios. Ejemplo: ESSALUD, SENATI, SENCICO, FONAVI

4. Decreto Legislativo 1086
Tiene por objetivo la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de la Micro y Pequeñas Empresas para la ampliación del mercado interno y externo de éstas, en el marco del proceso de promoción del empleo, inclusión social y formalización de la economía, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia.

5. ¿Qué es una MYPE?
Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, que tiene por finalidad obtener ganancias iniciales de pequeña escala producto de actividades de industria, producción, comercialización o prestación de servicios.

6. Ventas anuales hasta 150 UIT’s
Micro empresa
Ventas anuales superiores a 150 UIT’s, hasta un monto máximo de 1700 UIT’s
Pequeña empresa
Mediana empresa
Ventas anuales superiores a 1700 UIT’s, hasta un monto máximo de 2300 UIT’s

7. Beneficios de las Mypes

8. Beneficios de los trabajadores

9. Essalud
SNP
Beneficios de los trabajadores
Su costo será parcialmente subsidiado por el Estado (50%) condicionado a la presentación anual del certificado de inscripción (REMYPE) del MTPE, equivalente a S/.15.00 por trabajador
Es de carácter voluntario para los trabajadores y conductores de la Microempresa que se encuentra bajo el alcance de la Ley N°28015 y sus modificatorias, el aporten equivalente al 4% de RMV.

11. Registro único del contribuyente (RUC)
Es el registro informático donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a inscribirse en él por mandato legal.
A cada contribuyente se le identifica con un numero de 11 dígitos que es de carácter único y debe utilizarse en todo tramite ante SUNAT.
Recordemos que debemos mantener siempre nuestra información actualizada.

12. ¿Que es el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carácter natural y subjetivo, que grava la renta de las personas.
En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad del capital de trabajo, como aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

13. Primera Categoría: Arrendamientos y subarrendamientos.
Segunda Categoría: Regalías e intereses.
Tercera Categoría: Bienes y servicios
Cuarta Categoría: Trabajadores independientes.
Quinta Categoría: Trabajadores dependientes
Clases de renta

14. Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)

15. ¿Quienes pueden acogerse?

16. Requisitos para acogerse

17. Obligaciones Tributarias

18. Categorías del nuevos RUS
Las categorías son 5 y están detalladas en la siguiente tabla:
Categoría
Totalingresos brutos mensuales (Hasta S/.)
Total de adquisiciones mensuales(Hasta S/.)
Cuota mensual
1
5,000
5,000
20
2
8,000
8,000
50
3
13,000
13,000
200
4
20,000
20,000
400
5
30,000
30,000
600

19. Régimen Especial de Renta (RER)

20. Requisitos para acogerse

21. Como podemos acogernos

22. Obligaciones Tributarias
Declaración y pagar el impuesto a la renta tercera categoría (Régimen especial) con una tasa del 1.5% de sus ingresos ,mensuales.
Declaración y pago de Impuesto general a las ventas e Impuesto de Promoción municipal (18%)
Cumplir con las obligaciones de acuerdo al cronograma de vencimientos

23. Comprobantes de pago
Facturas físicas y/o electrónicas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets y cintas
Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como las notas de crédito y de debito y de las guías de remisión remitente en los casos que se realice traslado de mercaderías.

24. Libros contables para RER
Los contribuyentes de este régimen deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros:
Registro de compras
Registro de ventas e ingresos

25. Régimen General de Renta
Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario Formato simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los demás perceptores de Rentas de Tercera Categoría están obligados a llevar contabilidad completa.

26. Comprobantes de pago en Régimen General
Facturas
Boletas de venta
Liquidación de compra
Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras.
Otros documentos: nota de crédito y debito, guía de remisión (para sustentar el traslado de bienes)

27. Declaración y pago de impuesto
Una empresa se dedica a la venta de zapatos y para el periodo tributario agosto 2014 sus compras ascendieron a S/ 3,900.00 y sus ventas a S/. 4,750.00, ambos más IGV.
IGV Ventas = S/. 855 (4750x18%)
IGV Compras = S/. 702 (3900x18%)
Total IGV por pagar = S/. 153 (855-702)

28. ¿Cuánto pagaría un RUS?
Como se encuentra en la Categoría 1 el pago seria de S/.20.00
¿Cuánto pagaría un RER?
Ingresos netos = S/. 4,750 x 1.5% = S/.71.25
Pago S/.71.00
¿Cuánto pagaría en el Régimen General?
Ingresos netos = S/. 4,750 x 1.5% = S/.71.25
Pago S/.71.00
Cálculo de pago a cuenta renta

29. Información a tener en cuenta

30. Sistema de Detracciones
Anexo 1:
Azúcar y alcohol etílico 9%; Algodón 9%
Anexo 2:
Recursos hidrobiológicos 9%; Maíz amarillo duro 9%; Algodón enrama sin desmontar 9%; Caña de azúcar 9%; arena y piedra 12%; residuos, subproductos, desechos, recortes 15%; Aceite de pescado, harina de pescados 9%; Leche 4%; Madera 9%; Paprika, espárragos y minerales metálicos 9%

31. Sistema de Detracciones
Anexo 3:
Contratos de construcción (4%)
Mantenimientos y reparación de bienes muebles (9%)
Intermediación laboral y tercerización, arrendamiento de bienes, movimiento de carga, comisión mercantil, fabricación de bienes por encargo, servicio de transporte de personas (12%)
Otros servicios empresarias (actividades de asesorías, publicidad, limpieza, seguridad, envases y empaques) (10%)
Demás servicios gravados con el IGV (10%)

32. Sanciones asociadas a las detracciones

33. Sanciones asociadas por no emitir u otorgar comprobantes
Cuando no se haya cometido o detectado la no emisión del comprobante, la multa es para EL RUS= 0.6% de In.; RER= 50% UIT; RG= 1 UIT

34. Sanciones por no tener libros
RUS: 0.6% de los ingresos o cierre siempre que no se pague la multa.
RER: 0.6% de los Ingresos Netos
Régimen General: 0.6% de los Ingresos Netos
La sanción en función de los ingresos netos no podrá ser menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT
Se subsana primero presentando los libros y pagando la multa con las siguientes rebajas:
Subsanación voluntaria: No aplica
Subsanación inducida: Sin Pago (50%), con pago (80%)

35. RUS: 0.6% de los ingresos o cierre siempre que no se pague la multa.
RER: 50% de la UIT
Régimen General: 1UIT
Se pueden subsanar primero presentando la declaración y pagando la multa con las siguientes rebajas:
Subsanación voluntaria: Sin Pago (80%), con pago (90%)
Subsanación inducida: Sin Pago (50%), con pago (60%)
Multas por no presentar PDT y/o presentarlo fuera del plazo

36. RUS: 0.3% de los ingresos
RER: 25% de la UIT
Régimen General: 50% de la UIT
De acuerdo a las modificaciones vigentes a partir del 06.08.2012 se tiene una rebaja del 95% de la multa antes de cualquier notificación.
La rebaja será de 75% si se cumple con subsanar la infracción a partir del día siguiente de la notificación.
(*) Tener en cuenta que las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determine en función al tributo omitido.
UIT 2014 = S/. 3,800.00 ; 5% = S/. 185.00
Multas declarar datos falsos y/o incompletos en el PDT

37. Caso Practico

38. Mg. ABEL SÁNCHEZ NÚÑEZ
Correo : asanchez@consultoriadenegocios.com.pe
Teléfono : 739-2585
www.consultoriadenegocios.com.pe