El documento contiene las respuestas a 23 preguntas sobre la aplicación de la Ley 1607 de 2012, que estableció condiciones especiales de pago de obligaciones tributarias. Algunos de los puntos cubiertos son: 1) Las sanciones que no identifiquen el año o periodo gravable pueden acogerse a la condición especial. 2) El pago debe realizarse de contado pero se permite fraccionar el pago mediante facilidad. 3) Los beneficios aplican a obligaciones de 2010 y anteriores pagadas antes de que finalice

1. BANCO DE PREGUNTAS
LEY 1607 DE DICIEMBRE 26 DE 2012
1º.Respecto a las sanciones independientes que en el acto administrativo no se
identifica el año gravable o que en el título ejecutivo no se identifica el periodo
gravable, pueden ser objeto de la condición especial de pago establecida en el
artículo 149 de la Ley 1607 de 2012.
RTA. / Si son objeto de la condición especial de pago. De no aparecer año
gravable se tendrá en cuenta la fecha ocurrencia de los hechos por los
cuales se está generando la sanción o el periodo gravable a que se debería
referir el título ejecutivo, siempre que corresponda a periodos gravables
2010 y anteriores
2º. Cuando la Ley señala como condición especial de pago “el pago de contado
del valor total de la obligación principal….”, se debe entender que el mismo se
hace en una sola cuota o el contribuyente podrá realizar varios pagos.
RTA. / El artículo 149 de la Ley 1607, estableció que para acogerse a la
condición especial de pago debe efectuarse el pago de contado. Sin
embargo, el inciso primero del citado artículo permite que los deudores
soliciten dentro de los nueve (9) meses la condición especial de pago,
siempre y cuando se cancele la totalidad de la obligación principal con el
porcentaje de intereses y sanciones a que haya lugar dentro del término
establecido en la Ley.
3º. En que formato se debe realizar el pago de las obligaciones que se van a
cancelar con el beneficio de la Ley.
RTA. / El pago de obligaciones Aduaneras en Recibo de Pago No. 690 y las
obligaciones Tributarias en Recibo de Pago No. 490.
4º. Para acogerse al beneficio de la Ley 1607 de 2012, el contribuyente debe
presentar solicitud escrita.
RTA. / Para el caso del pago de contado no es necesario elevar solicitud
escrita, únicamente cancelar el total de cada obligación dentro del término
legal.

2. Si el beneficio solicitado es mediante facilidad de pago, debe hacerla con el
lleno de requisitos establecidos en el Artículo 814 del Estatuto Tributario y la
Orden Administrativa No. 00004 de diciembre 13 de 2007, con el tiempo
suficiente para que la Seccional competente profiera la resolución dentro de
los nueve (9) meses siguientes a la entrada en vigencia de la norma. La
resolución deberá proferirse y notificarse a más tardar el 26 de septiembre
de 2013
5º. Las condiciones especiales de pago solamente aplican para pagos en efectivo.
RTA. / No, los pagos se podrán realizar en efectivo, cheque de gerencia o
girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe, con tarjeta débito,
tarjeta crédito, mediante transferencias electrónicas o abonos en cuentas y
títulos de depósito judicial siempre y cuando se constituyan y apliquen
dentro de los nueve (9) siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1607 de
2012.
6º. Son objeto de beneficio las sanciones aduaneras?
RTA. / Si.
7º. Los contribuyentes que tengan presentadas y admitidas, demandas ante la
jurisdicción contencioso administrativa por sanciones por no enviar información
exógena pueden acogerse a condición especial de pago contemplada en el
artículo 149 de la Ley 1607 de 2013.
RTA. / Si. Pero como la condición de la norma es que se encuentre en mora
la obligación y en estos casos eso solo acurre cuando el acto administrativo
sancionatorio se encuentra en firme y en consecuencia la obligación sea
exigible durante el término de vigencia de la condición especial de pago, el
contribuyente deberá, si así lo desea, presentar el desistimiento de la
demanda.
8º. Son objeto de beneficio los saldos de las facilidades de pago automáticas.
RTA. / Si. La ley solo excluye aquellos contribuyentes que se acogieron al
beneficio de las Leyes 1066 y 1175 a través de facilidad de pago.
9º. Los responsables solidarios y/o subsidiarios pueden acogerse al beneficio
consagrado en la Ley 1607 de 2012.

3. RTA. / Si, cada cual respecto a su porcentaje de participación en la
respectiva vigencia, siempre y cuando se hayan vinculado y se haya
individualizado la obligación.
10º. La cancelación total de obligaciones, que en la entrada en vigencia de la Ley
1607 de 2012 se encontraban insolutas, con pagos en exceso y pagos de lo no
debido realizados durante la vigencia de la ley, son objeto de la condición especial
de pago en los términos y condiciones del artículo 149 de la citada norma.
RTA. /.Si, la condición especial de pago procede, siempre que se cubra el
100% de la obligación principal más el 20% de los intereses y sanciones
actualizadas y se trate de obligaciones de vigencias 2010 y anteriores,
11º. La resolución sanción por devolución improcedente, se le puede aplicar el
beneficio del artículo 149 de la Ley 1607 de 2012.
RTA. / Si, para la sanción por devolución improcedente correspondiente al
incremento de un 50% de los intereses de mora y los intereses moratorios.
Lo anterior sin perjuicio del reintegro del total del monto de la suma devuelta o
compensada de manera improcedente.
12º. Cuándo se pierde el beneficio consagrado en la Ley 1607 de 2012.
RTA./ Cuando el contribuyente incurra en mora en el pago de impuestos,
retenciones en la fuente, tasas y contribuciones dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha del pago realizado reduciéndose el 80% y el 50% de los
intereses y/o sanciones según corresponda.
13º. En los casos de las facilidades de pago que se otorguen en virtud a los
artículos 147 y 148 de la Ley 1607 de 2012, se cobrarán intereses a partir del
otorgamiento de la Resolución de Facilidad de Pago o no se cobrarán intereses.
RTA./ Las facilidades de pago se otorgan conforme lo dispuesto en el
artículo 814 del Estatuto Tributario y la Orden Administrativa No. 0004 de
diciembre 13 de 2007, en consecuencia generan intereses que se liquidan
desde el otorgamiento de la misma y por el plazo concedido de acuerdo a lo
establecido en los artículos 634 y 635 del Estatuto Tributario.
14º. Si un contribuyente tiene una facilidad de pago otorgada de conformidad al
artículo 814 del Estatuto Tributario y la Orden Administrativa No. 004 de 2007,
puede acogerse al beneficio establecido en el artículo 149 de la Ley 1607

4. cancelando el total de la obligación principal, los intereses y sanciones con
reducción del 80%.
RTA. / Si, por las obligaciones que dentro del término de vigencia de la ley se
cancelen en su totalidad y no se trate de facilidades otorgadas con ocasión a
lo establecido en la Ley 1066 de 2006 y 1175 de 2007 que no se encuentren
incumplidas y que cumplan con el lleno de los requisitos del artículo 149 de
la Ley 1607 de 2012.
15º. Procede la condición especial de pago, sobre aquellas sumas producto de
una devolución improcedente, respecto de la cual aún no se ha proferido
resolución en tal sentido.
RTA./ En este caso el valor a reintegrar genera intereses desde la fecha de la
devolución o de los periodos gravables compensados, los cuales serán
objeto de beneficio siempre y cuando se cancele el total del mayor valor
devuelto o compensado, dentro del término establecido en la norma.
16º. Aquellos contribuyentes que presentaron su declaración de retención en la
fuente sin pago, pueden acogerse a la condición especial de pago contemplada en
el artículo 149 de la Ley 1607.
RTA. / Si, siempre y cuando se efectué el pago con el lleno de los requisitos
de la ley, no obstante se debe informar al contribuyente que tratándose de
declaraciones ineficaces, es decir con declaración presenta sin pago o con
pago parcial le es más favorable acogerse al tratamiento establecido en el
artículo 137 ibídem para lo cual deberá hacerlo hasta el 31 de julio de 2013 y
por los períodos gravables correspondientes a octubre de 2012 y anteriores.
17º. Las declaraciones de retención en la fuente que aún no han sido presentadas,
dentro de la vigencia de la Ley pueden presentarse con el beneficio de la
condición especial de pago contemplada en el artículo 149 de la Ley 1607.
RTA. /.Si, la condición especial de pago aplica sobre intereses y sanciones,
generados por obligaciones 2010 y anteriores, para lo cual el contribuyente
debe presentar la declaración liquidando la sanción de extemporaneidad
plena y pagando o acordando el pago reduciendo los intereses y la sanción
en los porcentajes establecidos en la norma dentro de la vigencia de la ley.
18º. En el caso de las sentencias condenatorias por omisión de agente retenedor
o recaudador, el beneficio aplica respecto de la indemnización por perjuicios
materiales o sobre los intereses generados por los perjuicios.

5. RTA. / La condición especial de pago consagrada en el artículo 149 de la Ley
1607 de 2012 NO aplica para la indemnización de perjuicios ni para los
intereses que se generen sobre este tipo de obligaciones, por no
corresponder a una obligación de las descritas en la norma mencionada.
19º. Los contribuyentes que se encuentran inmersos en procesos especiales que
cursan en la Superintendencia de Sociedades tienen derecho a acogerse al
beneficio consagrado en el artículo 149 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.
RTA./ La Ley 1607 de 2012, No hizo ninguna prohibición en cuanto a los
procesos concursales y dada la naturaleza de las obligaciones por las que
generalmente la DIAN se hace parte en estos procesos, se concluye que
éstas se encuentran enmarcadas dentro de las obligaciones objeto de la
condición especial de pago.
20º. El beneficio contemplado en el artículo 149 de la Ley 1607 de diciembre 26 de
2012, se aplica solo al valor de la actualización de la sanción o al valor de la
resolución sanción más la actualización.
RTA./. De acuerdo con el Memorando No. 00010 de enero 6 de 2005 de la
entonces Subdirección de Cobranzas, por medio del cual se dieron los
lineamientos frente a la actualización del valor de las sanciones tributarias
pendientes de pago, se indicó que la actualización no es una obligación
accesoria, sino que al someter el valor de la sanción a la actualización lo que
se obtiene es el valor presente de la obligación.
Por lo tanto, al no ser considerada la actualización independientemente del
valor de la sanción, la condición especial de pago aplica sobre la sanción
actualizada.
21º. Existen procesos cuyo título ejecutivo es una resolución sanción aceptando
sanción reducida (Información Exógena) frente a las cuales se concedió facilidad
de pago. Algunas de estas se encuentran incumplidas y otras vigentes. ¿Procede
respecto de estos títulos el beneficio de la condición especial de pago para las que
tiene que ver con vigencias 2010 y anteriores?
RTA. /. Sí, siempre y cuando se cancele dentro de la vigencia de la ley.
22º. Las facilidades de pago que soliciten los deudores para acogerse a la
condición especial de acuerdo con lo establecido en el numeral 2 del artículo 149
de la Ley 1607 de 2012, generan intereses de mora por el plazo concedido al 50%
o al 100%.

6. RTA. /. La Facilidad de pago que se solicite para acogerse a la condición
especial de pago, debe ser concedida en los términos del artículo 814 del
E.T. y la orden Administrativa 004 de 2007, sin solicitar el anticipo como
mecanismo de negociación, con garantía cuando haya lugar a ello de
acuerdo con las normas vigentes, incluyendo la obligación principal más los
intereses y sanciones actualizadas y liquidando los intereses totales
generados de conformidad con lo establecido en la circular externa 000003
del 06 de marzo de 2013, toda vez que de acuerdo con el numeral 2° del
artículo 149 de la Ley 1607 de 2012 la reducción de los intereses y sanciones
solo se da cuando se realice el respectivo pago y no con la expedición de la
resolución que concede el plazo.
Por lo anterior, se debe hacer especial seguimiento por parte de los
funcionarios de cobranzas, al cumplimiento de los pagos realizados en las
condiciones establecidas por la ley, para garantizar que el contribuyente se
haga acreedor a la condición especial de pago, cumpliendo tanto los montos
como los plazos legales.
23º. La condición especial de pago establecida en el artículo 149 de la Ley 1607
de 2012, aplica para las sanciones disciplinarias.
RTA. /. Estas obligaciones NO pueden ser objeto de la condición especial de
pago, en atención a que la las sanciones disciplinarias tienen su origen en el
incumplimiento de deberes como servidor público y este tipo de
obligaciones no se incluyeron en la norma citada.