nic 12

1. ACTIVIDADES APLICATIVAS NIC 12
Ejercicios 1: Gasto de Depreciación de Vehículos
La empresa “Importaciones S.A.C. tiene vehículos que fue adquirido a inicios del ejercicio 2013
a un valor de S/. 56,800.00, el cual se está depreciando contablemente a una tasa del 25%, mientras
que la tasa máxima tributaria es del 20%. Con estos datos se requiere calcular el gasto aceptado
para el ejercicio 2013 y el efecto de la aplicación de la NIC 12.
SOLUCIÓN:
En el caso descrito, podemos observar que la tasa contable (25%) es mayor a la tasa aceptada para
efectos tributarios (20%), por lo que esta situación estaría generando una diferencia temporal y la
contabilización de un activo tributario diferido. Para un mayor análisis, veamos el siguiente
cuadro:
Ejercicio Activo
Base
Contable
Base
Tributaria
Difere
ncia
Tipo de
Diferencia
Genera Monto
2013
VEHÍCULO
(COSTO)
56,800.00 56,800.00
TASA DE
DEPRECIACI
ÓN
25 % 20 %
2011
DEPRECIACI
ÓN
14,200.00 11,360.00 2,840
CIERRE
2013
VEHÍCULO
(VALOR
NETO)
42,600.00 45,440 2,840
Deducibl
e
Activo
Tributar
io
diferido
852
2014
DEPRECIACI
ÓN
14,200.00 11,360.00 2,840
2015
DEPRECIACI
ÓN
14,200.00 11,360.00 2,840
2016
DEPRECIACI
ÓN
14,200.00 11,360.00 2,840
2017
DEPRECIACI
ÓN
0 11,360.00
CIERRE
2015
VEHÍCULO
(VALOR
NETO)
0 0
En este caso, el asiento contable para reconocer el activo tributario diferido, es el siguiente:
37 Activo Diferido 852.00
371 impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido resultados
88 Impuesto a la Renta 852.00
882 Impuesto a la renta – diferido
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