Este documento discute los riesgos a los que se enfrentan los contadores públicos en el ejercicio de su profesión. Identifica amenazas como fraude, lavado de dinero y corrupción, así como vulnerabilidades como falta de experiencia y conocimiento legal. Recomienda que los contadores apliquen debida diligencia al conocer a sus clientes, incluyendo identificar beneficiarios finales, y estar atentos a señales de alerta durante transacciones para evitar participar en actividades ilegales sin darse cuenta.

1. Abordando los Riesgos
en el Ejercicio de la
Profesión
Una perspectiva desde la gestión de riesgos y
la Auditoría Forense
Lic. Ricardo Ruette V.

2. Riesgos del Contador Público en el
Ejercicio de la Profesión
• Objetivo
Tomar conciencia que los riesgos inherentes en el ejercicio de la profesión
van mas allá de los errores técnicos conceptuales, de la mala práxis que
pudiesen conllevar a sanciones distintas de las establecidas en el gremio
dentro del ámbito de los Tribunales Disciplinarios.

3. Riesgos del Contador Público en el
Ejercicio de la Profesión
Objetivo
• Tomar conciencia de los efectos que marca el artículo 36 e la Ley
Orgánica contra la Delincuencia Organizada y el Financiamiento al
Terrorismo (Locdoft) “… que por imprudencia, impericia, negligencia,
favorezcan o contribuyan a la comisión del delito de legitimación de
capitales y financiamiento al terrorismo, sin haber tomado parte en él,
serán penados o penadas con prisión de tres a seis años”.

4. • Objetivo:
• Proporcionar una serie de tips sobre aspectos que debe
considerar el Contador Público Colegiado al momento de ejercer
la profesión evitando la comisión (por acción u omisión) de actos
contrarios a la normativa vigente.
Fuente: Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública, su reglamento y reglamentos gremiales
Riesgos del Contador Público en el
Ejercicio de la Profesión

5. Fuente: Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública, su reglamento y reglamentos gremiales
Riesgos del Contador Público en el
Ejercicio de la Profesión
• La profesión del Contador Público es la facultad de ser garante de un
acto público en función de las competencias adquiridas por medio de un
proceso académico y una acreditación, es de carácter liberal y con varios
campos de ejecución dentro del contexto socio económico, regida por
normativas muy puntuales en la técnica y práctica del oficio.

6. Elementos que componen el Riesgo

7. Amenazas que afectan el ejercicio profesional
• Clonación / usurpación de la identidad
• Delitos financieros
• Fraudes
• Estafas
• Corrupción
• Otros
• LC/FT/FPADM
• Engaño por parte del cliente
• Entorno Digital

8. Vulnerabilidades que afectan el ejercicio
profesional
• Desconocimiento del marco Legal
• Desconocimiento de la norma técnica
• Fallas en la Praxis Profesional
• Aspectos Legales
• Aspectos Técnicos
• Aspectos de Campo
• Sesgo de Confianza
• Ausencia de experiencia
• Deficiencia en habilidades de observación y análisis
• Deficiencia en Competencias Digitales
• Deficiencia en Competencias Blandas

9. Elementos que componen el Riesgo
Medición del Riesgo
Amenaza
Riesgo
Amenaza
Vulnerabilidad

10. Elementos que componen el Riesgo
Medición del Riesgo
Amenaza
Riesgo
Amenaza
Vulnerabilidad
Vulnerabilidad Riesgo
Vulnerabilidad Riesgo

11. Elementos que componen el Riesgo
Medición del Riesgo
Amenaza
Riesgo
Amenaza
Vulnerabilidad
• Clonación / usurpación de la identidad
• Delitos financieros
• Fraudes
• Estafas
• Corrupción
• Otros
• LC/FT/FPADM
• Engaño por parte del cliente
• Entorno Digital
• Desconocimiento del marco Legal
• Desconocimiento de la norma técnica
• Fallas en la Praxis Profesional
• Aspectos Legales
• Aspectos Técnicos
• Aspectos de Campo
• Sesgo de Confianza
• Ausencia de experiencia
• Deficiencia en las habilidades de observación
• Competencias Digitales
• Competencias Blandas

12. Tipos de Riesgos
• Riesgos de tipo Civil, Mercantil, Funcionarial, Penal,
Tributario, Gremial
• Impericia, Imprudencia, Desconocimiento.
Pero otras veces por exceso de confianza o
ingenuidad (Negligencia activa o pasiva)
Riesgos del Contador Público en el
Ejercicio de la Profesión

13. Amenazas al Contador Público en el
Ejercicio de la Profesión
Gremial: (riesgos indirectos)
• Clonación de identidad (física y/o digital - electrónica)
• Sustracción de documentos (papel de seguridad)
• Forjamiento de documentos, credenciales y actuación profesional
13

14. Amenazas al Contador Público en el
Ejercicio de la Profesión
• Delitos Económicos – Nacionales y Transnacionales
• Trata de personal
• Extracción de material estratégico
• Minería Ilegal
• Pesca Ilegal
• Juegos de evite y azar
• Extorsión y Secuestros
• Fraudes
• Estafas
• Narcotráfico
• LC/FT/FPADM

15. Conozca a su cliente
• Adecuada Política KYC (Know Your Customer – Conozca a su cliente)
• Análisis de riesgo inicial
• Tipo de entidad / Actividad económica
• Canal
• Zona Geográfica de Operaciones
• Producto
• Consideraciones Especiales
• PEP
• RPEP
• Volumen de transacciones en activos digitales
• Análisis de Riesgo del Contrato (NICC1)
• Beneficiario Final

18. Copyright CCPMIRANDA 2 0
El Contador Público Colegiado en el ejercicio profesional debera aplciar la debida diligencia, mediante las siguientes acciones:
Versión 4.1 25/03/2020
Procesado el
5/7/2021
• Identificar al cliente y verificar la identidad de ese cliente utilizando documentos, datos o información de fuente confiable e independiente
• Identificar al propietario beneficiario y tomar medidas razonables en función de los riesgos para verificar la identidad del propietario beneficiario, de modo que el contador
esté satisfecho con la identidad del propietario beneficiario. Para las personas jurídicas y los acuerdos, esto debe incluir comprender la estructura de propiedad y control del
cliente y obtener una comprensión de la fuente de riqueza y fuente de fondos del cliente, cuando sea necesario.
• Comprensión y obtención de información sobre el propósito y la naturaleza prevista de la relación comercial
• Llevar a cabo la debida diligencia continua en la relación comercial y el escrutinio de las transacciones realizadas a lo largo del curso de esa relación para asegurar que las
transacciones que se llevan a cabo sean consistentes con el perfil de riesgo y negocio del cliente, incluida, cuando sea necesario, la fuente de riqueza y fondos.
Adicionalmente, El Contador Público Colegiado deberá:
• Obtener información adicional sobre el cliente (por ejemplo, ocupación, volumen de activos, información disponible a través de bases de datos públicas, Internet, etc.) y
actualizar más regularmente los datos de identificación del cliente y del beneficiario real.
• Realizar búsquedas adicionales (por ejemplo, búsquedas en Internet usando fuentes independientes y abiertas) para informar mejor el perfil de riesgo del cliente
• Obtener información adicional y, según corresponda, justificar la documentación, sobre la naturaleza prevista de la relación comercial
• Obtener información sobre la fuente de fondos y / o la fuente de riqueza del cliente y evidenciarlo claramente a través de la documentación apropiada obtenida.
• Obtención de información sobre los motivos de las transacciones previstas o realizadas.
• Obtener la aprobación de la alta gerencia para comenzar o continuar la relación comercial.
• Llevar a cabo un monitoreo mejorado de la relación comercial, al aumentar el número y el tiempo de los controles aplicados y al seleccionar patrones de transacciones que
requieren un examen más profundo
• Exigir que el primer pago se realice a través de una cuenta a nombre del cliente con un banco sujeto a estándares de DDC similares
• Aumentar el conocimiento de clientes y transacciones de mayor riesgo, en todos los departamentos que tienen una relación comercial con el cliente, incluida la posibilidad
de mejorar la información de los equipos de participación responsables del cliente.
• La DDC mejorada también puede incluir reducir el umbral de propiedad (por ejemplo, por debajo del 25%), para asegurar una comprensión completa de la estructura de
control de la entidad involucrada. También puede incluir mirar más allá de las acciones de capital, para comprender los derechos de voto de cada parte que posee una
participación en la entidad.
Calificación de Riesgo Riesgo Moderado Debida Diligencia de tipo
POLÍTICA CONOZCA A SU CLIENTE
Simplificada
BASADO EN LA LEY ORGANICA CONTRA LA DELINCUENCIA ORGANIZADA Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO Y EN EL BORRADOR DE LA GUIA DEL GAFI DE ENFOQUE BASADO
EN RIESGOS PARA CONTADORES PÚBLICOS
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO MIRANDA
COMITÉ ADHERENTE DE PREVENCIÓN LEGITIMACION DE CAPITALES, FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO
Y PROLIFERACION DE ARMAS DE DESTRUCCION MASIVA
EVALUACIÓN DE RIESGOS PARA LA APLICACIÓN DE LA DEBIDA DILIGENCIA AL CLIENTE POR PARTE DE CPC

20. ERC
Registro de Inf Fiscal Trabajo Encomendado
Razón Social
Fecha inicial Fecha final Actividad Económica
A M B Ponderación
x 1
x 1
x 1
x 2
x 1
x 3
x 1
x 1
x 2
x 2
x 1
3 6 7 16
1 3 7 11
3 2 1 1,45
MEDICIÓN DEL RIESGO DEL CONTRATO
¿Existe razonesde NO aceptación, basadasenlascomunicacionescon
el auditor predecesor?
Total de repuestas por nivel de evaluación
Total de indagaciones
Resultado
Riesgo de Contrato es Moderado Bajo
¿Cúal fue el resultado de la evaluaciónde riesgo de Legitimaciónde
Capitales?
Evaluación
Línea de indagación Resultado de la indagación
¿Existe alguna razónpara dudar de la integridad de lospropietarios, la
administracióno quienesestána cargo del gobierno corporativo?
¿Hay indiciosde que la entidad podría estar involucrada enlavado de
activosy otrasactividadesdelictivas?
¿Cuál esla identidad y reputaciónde negociosde laspartes
relacionadas?
Riesgo de Contrato es Moderado Bajo
¿Qué tancompetentessonla administracióny el personal para
preparar y presentar losestadosfinancieros?
¿Cuál esla actitud de la administraciónfrente al control interno?
(Cultura corporativa, estructura organizacional, apetito por el riesgo,
complejidad de lastransacciones)
¿Tiene la administraciónuna actitud agresiva hacia la interpretación
de lasnormascontables?
¿Se preparanpapelesde trabajo u otra documentaciónde análisis?
¿La empresa tiene buena salud financiera?
¿Cuálessonlosvaloresy objetivosfuturosde la entidad?

21. Conozca a su aportante vs aportes
anónimos
Conozca a su benefactor
Benefactor final
21

22. Política Conozca a su cliente
El Beneficiario Final
Promotor ca Profesionales
(PNs)
+
Centro de salud
Clínica
(EL RESORT…)
95% 5%
MMJGHCA GLACA Corpoica Invesca
PN3
29%
PN3 PN1 PN4 PN5
60% 12% 7% 1%
DESICA
PN1 PN4
20%
Cliente
contratante
Paraíso fiscal (Captador
de inversiones)
PN1 y PN2 en relación afectiva
PN2
30%
PN1
51%
PN2
75%
22

23. Beneficiario Final
En relación afectiva, concentran el 59% de la toma de decisiones en Clínica
95 5 100
60 12 7 20 1 100
Accionista MMJGHCA GLACA Corpoica DESICA Invesca Promotor CA Médicos Clínica Concentración
PN1 33 50 50 33,3 0 31,64
PN2 33 75 28,8 0 27,36 59,00
PN3 34 25 23,4 0 22,23 22,23
PN4 50 50 13,5 0 12,83 12,83
PN5 100 1 0 0,95 0,95
Medicos 0 5 5,00 5,00
Totales 100 100 100 100 100 100 5 100 100
Acciones en clínica
Acciones en Promotor CA
Cálculo y Determinación del Beneficiario Final
23

24. Política Conozca a su cliente
PEPs y PEPr
PEP´S
PEP´R
Persona expuesta políticamente
(PEPs): Personas que desempeñan o
han desempeñado puestos relevantes
en el país o en una organización
internacional
ALCALDE
Persona expuesta políticamente Relacionada
(PEPr): Extensión de medidas a sus familiares y
asociados, así como también a personal de
confianza
Tipos:
PEPs y PEPr extranjeros
PEPs y PEPr domésticos y de organizaciones
internacionales
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25. Amenazas al Contador Público en el
Ejercicio de la Profesión
• Engaño por parte del cliente
• Operaciones Ficticias
• Alteración de documentos
• Falsificación
• Falseado
• Empresas fantasmas
• Empresas fachada (operaciones distintas
a las expresadas en el documento
constitutivo)

26. Vulnerabilidades que afectan el ejercicio
profesional
• Desconocimiento del marco Legal
• Desconocimiento de la norma técnica
• Fallas en la Praxis Profesional
• Aspectos Legales
• Aspectos Técnicos
• Aspectos de Campo
• Sesgo de Confianza
• Ausencia de experiencia
• Deficiencia en habilidades de observación y análisis
• Deficiencia en Competencias Digitales
• Deficiencia en Competencias Blandas

27. • Como aplicamos la observación
Auditoria Forense práctica de Prevención
Observación nuestro gran aliado
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29. Riesgos del Contador Público
en el Ejercicio de la Profesión
• “Es por ello que se hace necesario conocer en detalle el marco legal y
los deberes de ciudadano que este impone para evitar el riesgo de
sanciones penales, así mismo cumplir con las reglas de la debida y mejor
diligencia posible, como punto de partida para hacer buenos negocios,
responsables y seguros como forma de poder sobrevivir ante los ataques
del crimen organizado y la eventualidad de un error judicial que afecte a
inocentes”.
Dr. Fernando Fernández (DEU 02-05-10)
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30. Modos de Conducta, ante situaciones
que representan un dilema ético
Vulnera alguna Ley o regulación?
Es contrario al Código de Ética
del CPC o de la IFAC?
Si?
Si mi acción se hiciera pública, el público
pudiera considerarlo inadecuado o poco
profesional?
No!
No!
No!
Entonces, proceda
Los Códigos de Ética y de Conducta no
pueden contemplar todas la situaciones
posibles de ocurrir, en especial aquellas
distorsiones con un camuflaje casi perfecto.
En ese sentido, existen conductas basadas
en el sentido común, son alertas internas
que al ponerlas en práctica pueden
evitarnos situaciones de riesgo, tanto en lo
personal como en lo profesional,
evitándonos malos ratos y problemas que
pudiesen alcanzar el orden judicial
No lo haga, no
lo acepte
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Para mas información visita https://www.ccpmiranda.org/riesgo