El documento presenta las declaraciones sobre normas y procedimientos de auditoría de un equipo de estudiantes de la Universidad Yacambu. Describe los procedimientos para la realización de informes de control interno, la planificación y supervisión de auditorías, y los procedimientos analíticos de revisión. Entre otros aspectos, señala la importancia de comunicar debilidades en el control interno encontradas durante la auditoría, realizar una planificación escrita detallada, y considerar los controles internos para determinar el alcance de los procedimientos
Este documento describe los pasos involucrados en la terminación de una auditoría. Explica que la opinión del auditor está basada en toda la evidencia recolectada hasta el último día de trabajo de campo y cualquier otra información relevante posterior. Detalla los procedimientos aplicados antes de terminar la auditoría, como buscar pasivos no registrados, revisar actas y realizar análisis finales. También cubre los hechos posteriores y la importancia de obtener una carta de declaraciones de la administración antes de finalizar la auditoría.
Este documento describe la metodología para realizar un examen de información financiera. El proceso incluye 3 etapas: 1) etapa preliminar que involucra la planificación y aceptación de la propuesta, 2) etapa intermedia que incluye pruebas de control interno y exámenes de transacciones, y 3) etapa final que cubre exámenes finales, declaraciones de la administración y elaboración del dictamen. También describe los tipos de cédulas de auditoría utilizadas para documentar los procedimientos y resultados que sustentan la op
El documento explica la importancia de planificar una auditoría. La planeación implica (1) definir claramente el servicio de auditoría y la capacidad para prestarlo, (2) entender los procedimientos de auditoría que se usarán y cómo se documentarán los resultados, y (3) investigar aspectos generales y específicos de la empresa a auditar. Planificar una auditoría ofrece ventajas como visualizar el trabajo total, facilitar la resolución de problemas, evitar duplicidad de esfuerzos y dar seguridad sobre los pasos a seguir.
El documento describe el alcance de una auditoría financiera. Una auditoría financiera (1) evalúa la razonabilidad de los estados financieros de una empresa mediante un examen independiente y (2) emite un informe que otorga credibilidad a la información contable. El objetivo es obtener seguridad sobre la fiabilidad de los informes financieros.
Este documento presenta una introducción a la auditoría contable, definiendo su concepto como el examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones para determinar su concordancia con los principios de contabilidad y cumplimiento legal. Explica que la auditoría verifica la exactitud, integridad y autenticidad de la información, identificando diferentes tipos como la interna, externa, administrativa y fiscal.
La auditoría financiera es un proceso mediante el cual un auditor examina la situación financiera de una empresa y emite un informe. El objetivo es verificar que los principios contables se hayan aplicado de manera consistente y expresar una opinión sobre el manejo financiero. La auditoría financiera es objetiva, profesional, sistemática, específica, normativa y decisoria.
1) El documento define la auditoría financiera como el examen de los registros y documentos que sustentan los estados financieros de una entidad para emitir una opinión sobre la razonabilidad de la presentación de los resultados operativos, situación financiera y cambios en el patrimonio de acuerdo con los principios y normas contables.
2) Los objetivos de la auditoría financiera son dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración y examinar el manejo de los recursos financieros para establecer el grado de
Este documento es un dictamen de auditoría sobre los estados financieros de una entidad. Identifica los estados financieros auditados y las responsabilidades de la administración y el auditor. Explica que la auditoría incluyó evaluar los principios contables, estimaciones y presentación de los estados financieros, y que proporcionó una base razonable para la opinión del auditor.
Este documento describe los pasos involucrados en la terminación de una auditoría. Explica que la opinión del auditor está basada en toda la evidencia recolectada hasta el último día de trabajo de campo y cualquier otra información relevante posterior. Detalla los procedimientos aplicados antes de terminar la auditoría, como buscar pasivos no registrados, revisar actas y realizar análisis finales. También cubre los hechos posteriores y la importancia de obtener una carta de declaraciones de la administración antes de finalizar la auditoría.
Este documento describe la metodología para realizar un examen de información financiera. El proceso incluye 3 etapas: 1) etapa preliminar que involucra la planificación y aceptación de la propuesta, 2) etapa intermedia que incluye pruebas de control interno y exámenes de transacciones, y 3) etapa final que cubre exámenes finales, declaraciones de la administración y elaboración del dictamen. También describe los tipos de cédulas de auditoría utilizadas para documentar los procedimientos y resultados que sustentan la op
El documento explica la importancia de planificar una auditoría. La planeación implica (1) definir claramente el servicio de auditoría y la capacidad para prestarlo, (2) entender los procedimientos de auditoría que se usarán y cómo se documentarán los resultados, y (3) investigar aspectos generales y específicos de la empresa a auditar. Planificar una auditoría ofrece ventajas como visualizar el trabajo total, facilitar la resolución de problemas, evitar duplicidad de esfuerzos y dar seguridad sobre los pasos a seguir.
El documento describe el alcance de una auditoría financiera. Una auditoría financiera (1) evalúa la razonabilidad de los estados financieros de una empresa mediante un examen independiente y (2) emite un informe que otorga credibilidad a la información contable. El objetivo es obtener seguridad sobre la fiabilidad de los informes financieros.
Este documento presenta una introducción a la auditoría contable, definiendo su concepto como el examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones para determinar su concordancia con los principios de contabilidad y cumplimiento legal. Explica que la auditoría verifica la exactitud, integridad y autenticidad de la información, identificando diferentes tipos como la interna, externa, administrativa y fiscal.
La auditoría financiera es un proceso mediante el cual un auditor examina la situación financiera de una empresa y emite un informe. El objetivo es verificar que los principios contables se hayan aplicado de manera consistente y expresar una opinión sobre el manejo financiero. La auditoría financiera es objetiva, profesional, sistemática, específica, normativa y decisoria.
1) El documento define la auditoría financiera como el examen de los registros y documentos que sustentan los estados financieros de una entidad para emitir una opinión sobre la razonabilidad de la presentación de los resultados operativos, situación financiera y cambios en el patrimonio de acuerdo con los principios y normas contables.
2) Los objetivos de la auditoría financiera son dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración y examinar el manejo de los recursos financieros para establecer el grado de
Este documento es un dictamen de auditoría sobre los estados financieros de una entidad. Identifica los estados financieros auditados y las responsabilidades de la administración y el auditor. Explica que la auditoría incluyó evaluar los principios contables, estimaciones y presentación de los estados financieros, y que proporcionó una base razonable para la opinión del auditor.
El documento habla sobre el proceso de auditoría. La auditoría evalúa los procesos de una empresa, identifica posibles errores y emite un informe que servirá de base para la toma de decisiones. El auditor usa evidencia obtenida para evaluar la situación financiera de la empresa y dar su opinión sobre ella.
Este documento presenta un curso de auditoría financiera. Explica que la auditoría financiera se fundamenta en normativa legal y técnica como la Constitución del Ecuador, leyes orgánicas y reglamentos. También describe los objetivos, características y procesos de la auditoría financiera como dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y examinar el control interno. Finalmente, detalla la planificación de la auditoría que incluye fases preliminares y específicas para evaluar riesgos y seleccionar procedimientos.
2. definiciones y conceptos tipos de auditoriaAlba Montoya
La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva evidencias sobre actividades económicas y otros eventos. Implica planificar el examen, evaluar lo encontrado contra criterios establecidos, y comunicar los resultados de manera imparcial. La auditoría busca determinar el grado de correspondencia entre las afirmaciones sobre hechos económicos y los criterios establecidos para informar a los usuarios interesados.
El documento discute el rol y responsabilidades de la profesión contable y de la auditoría. Explica que la profesión contable debe construir una conciencia colectiva basada en principios éticos para ayudar a la sociedad. También describe los objetivos de la auditoría como verificar la confiabilidad de la información financiera y emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con los marcos contables aplicables. Además, distingue entre la auditoría interna realizada por la empresa y la externa realizada por contadores independientes.
El documento presenta información sobre el Contador Público Eduardo Alemán y objetivos de un tema sobre auditoría. Se definen auditoría interna y externa, y se describen las responsabilidades y leyes que rigen la profesión del Contador Público.
El documento describe los objetivos y procesos clave de una auditoría financiera. Explica que la auditoría evalúa la exactitud de los estados financieros y consiste en 5 fases: planificación, evaluación del control interno, ejecución de pruebas, comunicación de resultados e implementación de recomendaciones. El propósito es ayudar a la organización a mejorar sus procesos contables y asegurar la integridad de la información financiera reportada.
El documento define la auditoría como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva evidencias sobre actividades económicas y eventos, con el fin de determinar si cumplen con los criterios establecidos. Explica que existen auditorías internas y externas, y que pueden clasificarse según el área, origen, especialidad u objetivo. Finalmente, detalla las etapas del proceso de auditoría como la apertura, desarrollo en sitio, informe y cierre.
El documento presenta los fundamentos de la auditoría. Explica las funciones de la contabilidad, auditor externo, auditor interno y revisor fiscal. Luego define la auditoría y describe diferentes tipos como financiera, operativa, de cumplimiento y forense. Finalmente, cubre temas como normas de auditoría, pruebas de auditoría, oportunidad y enfoque de los procedimientos de auditoría, y métodos para obtener evidencia de auditoría.
La auditoría financiera examina los estados financieros y las operaciones financieras de una entidad para emitir una opinión profesional. Su objetivo es dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y evaluar el cumplimiento legal y la eficiencia en el manejo de los recursos financieros. También busca mejorar los procedimientos de gestión financiera y control interno a través de comentarios y recomendaciones.
El documento habla sobre la auditoría de estados financieros. Explica que el objetivo de las empresas es generar ganancias manejando los riesgos. La mejor forma de aumentar las ganancias es enfocarse en el negocio principal y administrar los resultados en lugar de los recursos. También reduce los riesgos mediante la auditoría de estados financieros. Luego describe el proceso de auditoría, el flujo de información de la empresa y cómo la auditoría se enfoca en garantizar que todos los eventos financieros se capturen, procesen y presenten correctamente. Finalmente
Este documento proporciona una introducción general a la auditoría externa. Explica que la auditoría surgió en Gran Bretaña en el siglo XIX y se extendió a otros países anglosajones para proporcionar información financiera fiable a los inversores. Luego define la auditoría, sus objetivos y los tipos de auditoría. También describe los principios, normas, procedimientos y roles involucrados en el proceso de auditoría.
Diferencias entre contabilidad y auditoriaEstefy Ortiz
La contabilidad registra las actividades financieras de una empresa de manera diaria, mientras que la auditoría revisa el proceso de contabilidad anual o trimestralmente para verificar que cumple con las normas contables. Mientras que la contabilidad es manejada por empleados de la empresa, la auditoría es realizada por una firma independiente sin vínculos financieros con la empresa.
Debido al crecimiento de las empresas y la falta de normas y principios contables estandarizados, cada empresa presentaba sus informes financieros de acuerdo a su conveniencia, lo que generó fraudes y catástrofes económicas como la caída de la bolsa de Nueva York en 1929. En 1938 se creó el Instituto Americano de Contadores Públicos para establecer principios y normas contables y de auditoría. Ahora la auditoría financiera examina los estados financieros de una entidad para determinar si la información es confiable y está
La auditoría financiera es el examen sistemático y objetivo realizado por un profesional contable de acuerdo con principios, normas y leyes con el objetivo de emitir un dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros y determinar si contienen errores materiales. La auditoría de sistemas evalúa la efectividad de los controles en el procesamiento de información y desarrollo de sistemas para presentar recomendaciones a la gerencia sobre cómo mejorar la eficiencia y efectividad.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Explica que las NIA son un conjunto de normas que guían la realización de auditorías financieras de alta calidad para fortalecer la confianza pública en la profesión contable. Describe varios tipos de normas como las NIA-ES, NIER, NIEA que indican los principios, responsabilidades y procedimientos que debe seguir un auditor. Concluye que las NIA son mecanismos de regulación universal para preparar informes financieros comparables a
El documento habla sobre la auditoría de estados financieros. Explica que la auditoría es el proceso de examinar los estados financieros de una entidad para emitir una opinión profesional. Señala que la auditoría interna la realizan empleados de la empresa y la externa la hacen profesionales independientes con el objetivo de emitir un dictamen. También menciona que la auditoría beneficia a los propietarios, inversionistas, gobierno y empleados al proporcionar certeza sobre la situación financiera de la empresa.
Auditoría Contable (LADE). Tema 1: Definición y clases de auditoría; referencia histórica y evolución del concepto de auditoría.
Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.
El documento define la auditoría como el examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones de una entidad con el fin de determinar si cumplen con los principios contables y las políticas establecidas. Además, distingue entre auditoría externa e interna, siendo la externa realizada por un auditor independiente y la interna por personal de la propia empresa. Finalmente, explica los diferentes tipos de auditoría como financiera, de cumplimiento, operativa e informática.
El documento habla sobre la auditoría como una función de control que influye en los sistemas para asegurar que se cumplan los objetivos definidos. Define la auditoría como el control independiente y selectivo de un sistema. Explica que la auditoría evalúa elementos como el riesgo inherente, el control interno, la detección de riesgos y el riesgo de auditoría para emitir un informe que respalde sus conclusiones. También cubre temas como los tipos de auditoría, las etapas del proceso de auditoría y los papeles de trabajo.
Este documento trata sobre la auditoría financiera. Explica que la auditoría es la revisión de aspectos concretos de una empresa y puede clasificarse por campo de acción y diversidad de trabajo. Luego describe los objetivos de la auditoría financiera, que incluyen asegurar la confiabilidad de los estados financieros y emitir una opinión sobre ellos, analizar los procedimientos contables, buscar eficiencia y productividad, e informar a la gerencia. Finalmente, menciona algunos usuarios clave de la información financiera auditada como los accionistas
El documento establece las normas internacionales para el dictamen del auditor sobre los estados financieros de una entidad. El dictamen consta de siete elementos básicos como el título, destinatario, párrafos introductorio, de alcance y opinión, fecha, dirección del auditor y firma. El dictamen puede ser una opinión limpia o modificada, como una opinión con salvedades o abstención de opinión, dependiendo de las limitaciones en el alcance de la auditoría.
Este documento describe los procedimientos básicos de auditoría por componente para caja y bancos, ventas, compras, existencias, inversiones, activos fijos, patrimonio, cargas diferidas, abogados y seguros. Incluye procedimientos como arqueo de fondos, circularización a bancos, clientes y proveedores, corte documentario, observación de inventarios físicos e inspección de activos fijos. El objetivo es revisar los saldos y transacciones de cada cuenta.
El documento habla sobre el proceso de auditoría. La auditoría evalúa los procesos de una empresa, identifica posibles errores y emite un informe que servirá de base para la toma de decisiones. El auditor usa evidencia obtenida para evaluar la situación financiera de la empresa y dar su opinión sobre ella.
Este documento presenta un curso de auditoría financiera. Explica que la auditoría financiera se fundamenta en normativa legal y técnica como la Constitución del Ecuador, leyes orgánicas y reglamentos. También describe los objetivos, características y procesos de la auditoría financiera como dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y examinar el control interno. Finalmente, detalla la planificación de la auditoría que incluye fases preliminares y específicas para evaluar riesgos y seleccionar procedimientos.
2. definiciones y conceptos tipos de auditoriaAlba Montoya
La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva evidencias sobre actividades económicas y otros eventos. Implica planificar el examen, evaluar lo encontrado contra criterios establecidos, y comunicar los resultados de manera imparcial. La auditoría busca determinar el grado de correspondencia entre las afirmaciones sobre hechos económicos y los criterios establecidos para informar a los usuarios interesados.
El documento discute el rol y responsabilidades de la profesión contable y de la auditoría. Explica que la profesión contable debe construir una conciencia colectiva basada en principios éticos para ayudar a la sociedad. También describe los objetivos de la auditoría como verificar la confiabilidad de la información financiera y emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con los marcos contables aplicables. Además, distingue entre la auditoría interna realizada por la empresa y la externa realizada por contadores independientes.
El documento presenta información sobre el Contador Público Eduardo Alemán y objetivos de un tema sobre auditoría. Se definen auditoría interna y externa, y se describen las responsabilidades y leyes que rigen la profesión del Contador Público.
El documento describe los objetivos y procesos clave de una auditoría financiera. Explica que la auditoría evalúa la exactitud de los estados financieros y consiste en 5 fases: planificación, evaluación del control interno, ejecución de pruebas, comunicación de resultados e implementación de recomendaciones. El propósito es ayudar a la organización a mejorar sus procesos contables y asegurar la integridad de la información financiera reportada.
El documento define la auditoría como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva evidencias sobre actividades económicas y eventos, con el fin de determinar si cumplen con los criterios establecidos. Explica que existen auditorías internas y externas, y que pueden clasificarse según el área, origen, especialidad u objetivo. Finalmente, detalla las etapas del proceso de auditoría como la apertura, desarrollo en sitio, informe y cierre.
El documento presenta los fundamentos de la auditoría. Explica las funciones de la contabilidad, auditor externo, auditor interno y revisor fiscal. Luego define la auditoría y describe diferentes tipos como financiera, operativa, de cumplimiento y forense. Finalmente, cubre temas como normas de auditoría, pruebas de auditoría, oportunidad y enfoque de los procedimientos de auditoría, y métodos para obtener evidencia de auditoría.
La auditoría financiera examina los estados financieros y las operaciones financieras de una entidad para emitir una opinión profesional. Su objetivo es dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y evaluar el cumplimiento legal y la eficiencia en el manejo de los recursos financieros. También busca mejorar los procedimientos de gestión financiera y control interno a través de comentarios y recomendaciones.
El documento habla sobre la auditoría de estados financieros. Explica que el objetivo de las empresas es generar ganancias manejando los riesgos. La mejor forma de aumentar las ganancias es enfocarse en el negocio principal y administrar los resultados en lugar de los recursos. También reduce los riesgos mediante la auditoría de estados financieros. Luego describe el proceso de auditoría, el flujo de información de la empresa y cómo la auditoría se enfoca en garantizar que todos los eventos financieros se capturen, procesen y presenten correctamente. Finalmente
Este documento proporciona una introducción general a la auditoría externa. Explica que la auditoría surgió en Gran Bretaña en el siglo XIX y se extendió a otros países anglosajones para proporcionar información financiera fiable a los inversores. Luego define la auditoría, sus objetivos y los tipos de auditoría. También describe los principios, normas, procedimientos y roles involucrados en el proceso de auditoría.
Diferencias entre contabilidad y auditoriaEstefy Ortiz
La contabilidad registra las actividades financieras de una empresa de manera diaria, mientras que la auditoría revisa el proceso de contabilidad anual o trimestralmente para verificar que cumple con las normas contables. Mientras que la contabilidad es manejada por empleados de la empresa, la auditoría es realizada por una firma independiente sin vínculos financieros con la empresa.
Debido al crecimiento de las empresas y la falta de normas y principios contables estandarizados, cada empresa presentaba sus informes financieros de acuerdo a su conveniencia, lo que generó fraudes y catástrofes económicas como la caída de la bolsa de Nueva York en 1929. En 1938 se creó el Instituto Americano de Contadores Públicos para establecer principios y normas contables y de auditoría. Ahora la auditoría financiera examina los estados financieros de una entidad para determinar si la información es confiable y está
La auditoría financiera es el examen sistemático y objetivo realizado por un profesional contable de acuerdo con principios, normas y leyes con el objetivo de emitir un dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros y determinar si contienen errores materiales. La auditoría de sistemas evalúa la efectividad de los controles en el procesamiento de información y desarrollo de sistemas para presentar recomendaciones a la gerencia sobre cómo mejorar la eficiencia y efectividad.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Explica que las NIA son un conjunto de normas que guían la realización de auditorías financieras de alta calidad para fortalecer la confianza pública en la profesión contable. Describe varios tipos de normas como las NIA-ES, NIER, NIEA que indican los principios, responsabilidades y procedimientos que debe seguir un auditor. Concluye que las NIA son mecanismos de regulación universal para preparar informes financieros comparables a
El documento habla sobre la auditoría de estados financieros. Explica que la auditoría es el proceso de examinar los estados financieros de una entidad para emitir una opinión profesional. Señala que la auditoría interna la realizan empleados de la empresa y la externa la hacen profesionales independientes con el objetivo de emitir un dictamen. También menciona que la auditoría beneficia a los propietarios, inversionistas, gobierno y empleados al proporcionar certeza sobre la situación financiera de la empresa.
Auditoría Contable (LADE). Tema 1: Definición y clases de auditoría; referencia histórica y evolución del concepto de auditoría.
Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.
El documento define la auditoría como el examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones de una entidad con el fin de determinar si cumplen con los principios contables y las políticas establecidas. Además, distingue entre auditoría externa e interna, siendo la externa realizada por un auditor independiente y la interna por personal de la propia empresa. Finalmente, explica los diferentes tipos de auditoría como financiera, de cumplimiento, operativa e informática.
El documento habla sobre la auditoría como una función de control que influye en los sistemas para asegurar que se cumplan los objetivos definidos. Define la auditoría como el control independiente y selectivo de un sistema. Explica que la auditoría evalúa elementos como el riesgo inherente, el control interno, la detección de riesgos y el riesgo de auditoría para emitir un informe que respalde sus conclusiones. También cubre temas como los tipos de auditoría, las etapas del proceso de auditoría y los papeles de trabajo.
Este documento trata sobre la auditoría financiera. Explica que la auditoría es la revisión de aspectos concretos de una empresa y puede clasificarse por campo de acción y diversidad de trabajo. Luego describe los objetivos de la auditoría financiera, que incluyen asegurar la confiabilidad de los estados financieros y emitir una opinión sobre ellos, analizar los procedimientos contables, buscar eficiencia y productividad, e informar a la gerencia. Finalmente, menciona algunos usuarios clave de la información financiera auditada como los accionistas
El documento establece las normas internacionales para el dictamen del auditor sobre los estados financieros de una entidad. El dictamen consta de siete elementos básicos como el título, destinatario, párrafos introductorio, de alcance y opinión, fecha, dirección del auditor y firma. El dictamen puede ser una opinión limpia o modificada, como una opinión con salvedades o abstención de opinión, dependiendo de las limitaciones en el alcance de la auditoría.
Este documento describe los procedimientos básicos de auditoría por componente para caja y bancos, ventas, compras, existencias, inversiones, activos fijos, patrimonio, cargas diferidas, abogados y seguros. Incluye procedimientos como arqueo de fondos, circularización a bancos, clientes y proveedores, corte documentario, observación de inventarios físicos e inspección de activos fijos. El objetivo es revisar los saldos y transacciones de cada cuenta.
Este documento presenta la estructura y funciones de la Unidad de Control y Auditoría a Obra Pública de la Secretaría de la Función Pública de México. También describe nueve manuales administrativos emitidos para estandarizar y simplificar procesos en las dependencias gubernamentales, generando ahorros de más de 65 mil millones de pesos. Los manuales cubren temas como adquisiciones, auditoría, control interno, obra pública, recursos financieros, recursos humanos, recursos materiales, tecnologías de la información y transparencia
Normas internacionales de auditoria 7 8 y 9VIVIANAMARINF
Este documento presenta resúmenes de las Normas Internacionales de Auditoría 7, 8 y 9. La NIA 7 establece normas sobre el control de calidad para el trabajo de auditoría. La NIA 8 establece normas sobre la evidencia de auditoría. Y la NIA 9 establece normas sobre la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.
El documento resume las características y los mecanismos de la replicación del ADN, incluyendo las enzimas involucradas y las diferencias entre procariotas y eucariotas. La replicación del ADN es semiconservativa y requiere helicasa para separar las cadenas, ADN polimerasa para sintetizar las nuevas cadenas de forma antiparalela, y ADN ligasa para unir los fragmentos. En procariotas la replicación es continua mientras que en eucariotas es discontinua, y las polimerasas involucradas también difieren entre los dos
El documento presenta una introducción a la auditoría. Explica que la auditoría es un examen crítico y sistemático realizado por personas independientes del sistema auditado, con el objetivo de verificar la razonabilidad de la información contable de una entidad. También describe los diferentes tipos de auditoría como la auditoría financiera, operativa y externa; y presenta los requisitos legales y normativos para la presentación de estados financieros con dictamen de auditoría externa en Bolivia.
El documento resume los conceptos clave de la auditoría. Describe la clasificación de la auditoría interna y externa, las normas generales de auditoría que incluyen la capacidad profesional y la objetividad e independencia del auditor, y los tipos de dictamen que puede emitir un auditor.
Este documento presenta un proyecto de inversión para la producción y comercialización de pollos parrilleros en la ciudad de Dr. Juan Eulogio Estigarribia. El proyecto se estructura en base a la demanda insatisfecha de alimentos en la zona. La inversión inicial será de Gs. 593.305.000 y se financiará con recursos propios. Se proyecta vender 734.400 kg de pollos en el primer año, generando ingresos de Gs. 5.938.423.338 e ingresos netos de Gs
Manual de funciones y procedimientos de auditoria internaLauraCelada84
Este documento contiene varios modelos de papeles de trabajo para auditoría interna, incluyendo cuestionarios de control interno para caja y bancos, presupuesto, almacén y suministros. También incluye modelos para arqueo de valores, conciliación bancaria y ejecución presupuestaria. Los modelos proporcionan una guía para auditorías internas en entidades públicas en temas financieros y de gestión.
Código de Ética Profesional del auditorJOVIMECARCH
Este documento presenta el Código de Ética Profesional de la Auditoría Superior de la Federación de México. Establece los principios éticos de profesionalismo competente, independencia, objetividad, imparcialidad y confidencialidad que deben guiar el trabajo de los auditores. También describe los compromisos de la institución de ejercer su autonomía con responsabilidad y promover la rendición de cuentas y transparencia en el uso de recursos públicos.
Este documento presenta las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) que rigen la auditoría en Venezuela. Las NAGAS constan de 10 normas que guían el entrenamiento, independencia, planeamiento, ejecución del trabajo, y preparación del informe del auditor. Las normas cubren aspectos como la capacidad y cuidado profesional del auditor, la evaluación del control interno de la entidad auditada, y la necesidad de obtener evidencia suficiente para fundamentar la opinión del auditor expresada en el informe.
Teoria del color y su impacto en el marketing de guiovanni quijanoGuiovanni Quijano
Teoría del Color y su Impacto en el Marketing es una conferencia de análisis del poder del Color para conocer la sicología del color en la aplicación en el Mercadeo de Guiovanni Quijano. Visítenos: www.guiovanniquijano.com y www.marketingyfinanzas.net
Este documento proporciona una descripción detallada del perfil y las responsabilidades de un auditor, incluyendo sus características, habilidades, conocimientos, principios éticos y dilemas comunes. Sin embargo, no puedo resumirlo en 3 oraciones o menos manteniendo la información fundamental. Sugiero que solicites un resumen más breve del documento.
La formulación de proyectos es importante para las organizaciones porque permite planificar de manera estratégica el uso de recursos para alcanzar objetivos. Un proyecto consiste en un plan para lograr una meta futura mediante la precisión de recursos, tiempo y resultados esperados. Generalmente, un proyecto incluye cuatro etapas: diagnóstico, diseño, ejecución y evaluación. Planificar a través de proyectos permite a las organizaciones enfrentar cambios y lograr mayores resultados con una productividad superior a lo esperado.
El proyecto de investigacion Fidias Arias - 3ra. edicionbrendalozada
Este capítulo introduce conceptos clave sobre investigación. Se define investigación como un esfuerzo orientado a resolver problemas de conocimiento mediante procesos científicos. Se distingue entre investigación pura, dirigida a incrementar teorías, e investigación aplicada, con aplicaciones prácticas. Finalmente, se aclara que actividades como diseños instructivos o planes de estudios no son investigación, pero esta puede estar presente para realizar diagnósticos en dichos procesos.
El documento discute los desafíos de implementar un plan decenal de educación en Colombia que garantice una educación de calidad e inclusiva para todos. Argumenta que el plan actual no ha considerado adecuadamente las necesidades y realidades de las poblaciones más vulnerables y marginadas. Propone que el plan debería basarse en investigaciones realizadas directamente en comunidades aisladas y reconocer plenamente su diversidad cultural, en lugar de imponer una visión homogénea. También sugiere que las evaluaciones deberían realizarse en contexto y desde diferentes perspect
Auditoría financiera a los rubros caja y bancosNANY222
La tesina evaluará la cuenta de Caja y Bancos de una empresa de transferencias de dinero a través de auditoría. Se revisarán los controles internos, riesgos y pruebas de cumplimiento, analíticas y sustantivas para verificar la cuenta.
Este documento describe los aspectos generales y requerimientos de la planificación de una auditoría financiera gubernamental. Explica las actividades clave de la planificación como comprender los requerimientos del servicio, determinar el alcance preliminar, establecer la comisión auditora y definir las responsabilidades. El objetivo es establecer una estrategia general para la conducción efectiva y eficiente de la auditoría.
Este documento proporciona lineamientos generales sobre la estructura y contenido de los informes de auditoría. Explica que un informe de auditoría debe contener al menos cuatro capítulos principales: aspectos preliminares, características del ente auditado, resultados de la auditoría y consideraciones finales. También describe los elementos que debe incluir cada capítulo, como el propósito, alcance, objetivos y metodología de la auditoría.
Este documento presenta los pasos para la elaboración de informes de auditoría de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental. Explica las fases de planeamiento, ejecución e informe, así como los procedimientos analíticos generales y la evaluación de cartas de abogados y eventos subsecuentes. También describe el contenido de los informes, incluyendo introducción, observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos.
Este documento presenta una introducción a los conceptos básicos de la auditoría. Explica que la auditoría es el examen de información por parte de una tercera persona distinta a quien la preparó y al usuario, con el objetivo de establecer su razonabilidad. También describe los diferentes tipos de auditoría, como la auditoría interna y externa, y las características de la auditoría operacional.
El documento presenta los aspectos conceptuales y metodológicos relacionados con la elaboración del informe de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental. Explica las diferentes fases del proceso de auditoría y los componentes requeridos en el informe final, el cual debe presentar de manera clara y concisa las conclusiones del trabajo de auditoría realizado.
El documento habla sobre la importancia de la auditoría y el trabajo del auditor. La auditoría es el principal instrumento para revisar y evaluar los resultados obtenidos de una empresa pública o privada. Consiste en controlar y medir los resultados de una empresa. Para llevar a cabo una auditoría, se necesita seguir una serie de pasos y lineamientos que incluyen obtener información, analizarla, y formular informes y programas.
Este documento presenta las bases teóricas y los requisitos para elaborar un informe de auditoría dentro de una organización. Define la auditoría y establece las normas generales que rigen esta práctica. Explica los objetivos de un informe de auditoría, como identificar al cliente, la entidad auditada y el alcance de la auditoría. Además, detalla los pasos para el desarrollo del informe, incluyendo la introducción, metodología, conclusiones y firma del auditor. El propósito es guiar en la creación de informes de
Comunicación de situaciones de control internoMafer Paredes
Este documento describe la responsabilidad del auditor de comunicar deficiencias en el control interno de una entidad. Explica que el auditor debe informar por escrito a los responsables de la entidad sobre "situaciones a informar", que son deficiencias importantes en el diseño u operación del control interno que podrían afectar negativamente la presentación de los estados financieros. Si bien el objetivo del auditor es emitir una opinión sobre los estados financieros, también debe proporcionar sugerencias para mejorar el control interno y decidir si comunicar otros asuntos que
Comunicación de situaciones de control internoMafer Paredes
Este documento describe la responsabilidad del auditor de comunicar deficiencias en el control interno identificadas durante la auditoría. Explica que el auditor debe comunicar "situaciones a informar", o deficiencias importantes en el diseño u operación del control interno que podrían afectar negativamente la presentación de informes financieros. Si bien el objetivo del auditor es emitir una opinión sobre los estados financieros, también debe proporcionar sugerencias para mejorar el control interno y comunicar asuntos de interés a la gerencia.
Este documento proporciona parámetros para la elaboración de informes de auditoría. Explica que el informe de auditoría es la etapa final del proceso de auditoría y comunica los hallazgos y conclusiones. Detalla la estructura, características, requisitos y modelos de informes de auditoría. Asimismo, cubre la planificación del trabajo de auditoría, que incluye estudios preliminares y planes de fiscalización. El objetivo es construir un documento que indique cómo elaborar correctamente un informe de auditoría.
Este documento describe los diferentes tipos de informes de auditoría. Existen cuatro tipos de opiniones: sin salvedades, con salvedades, desfavorable y abstención de opinión. Los informes más comunes son la opinión sin salvedades, que indica que los estados financieros presentan la situación financiera adecuadamente, y la opinión con salvedades, que está de acuerdo con los estados financieros pero con ciertas reservas. Los informes de auditoría proporcionan información valiosa a la administración sobre el proceso
exposicion de la nia 260 la cual consiste en informar al cuerpo corporativo la manera en la cual debera informar y la fechas q dure la auditoria conforme al la carta compromiso
Andristhmar Delgado Auditoria Interna de SistemasRonald Cabeza
Este documento presenta una introducción a las auditorías internas de sistemas. Explica que las auditorías internas son realizadas por miembros de la propia organización para fines internos como proporcionar información a la dirección y acciones correctivas. También describe las características del informe de auditoría interna y su importancia para detectar no conformidades y mejorar continuamente el sistema de gestión de calidad de una organización. Finalmente, presenta algunos lineamientos generales para realizar auditorías internas como depender de principios de independencia, objetividad y competencia.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA PARA EXAMEN DE CONFIABILIDADivan garcia
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA PARA EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
ES UN MODELO PARA ELABORAR MPA PARA EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO EN FUNCION A LOS CRITERIOS TECNICOS ESTABLECIDOS POR LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO DE BOLIVIA
Instrumento de evaluacion de control interno sarlaftIllescas Ricardo
El presente artículo tiene como objetivo orientar el ejercicio profesional en cuanto a la evaluación del control interno relacionado con los Programas de Prevención de Lavado de Dinero con énfasis en las disposiciones de la legislación nicaragüense. La propuesta parte de la Norma Prudencial para la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos contenida en la Resolución de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras de referencia CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002 y toma en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Declaraciones de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y se complementa con la propuesta académica de otro Autor.
1) La auditoría interna de sistemas evalúa los controles en el procesamiento de información y sistemas para mejorar la efectividad y presentar recomendaciones a la gerencia.
2) El informe de auditoría interna de sistemas presenta hallazgos, evidencias, conclusiones y el grado de cumplimiento respecto a criterios de auditoría. Incluye objetivos, alcance, equipo auditor y características del sistema auditado.
3) Las auditorías internas de sistemas son importantes para prevenir fraudes, mejorar operaciones, cumplir
El documento describe varias obligaciones adicionales de los revisores fiscales relacionadas con la certificación de pagos de aportes parafiscales de empleados, emisión de certificaciones contables, revisión de declaraciones tributarias, y revelación de transacciones entre partes relacionadas. También cubre temas como la metodología de muestreo de auditoría y la definición de partes relacionadas.
El documento describe los principales procedimientos de auditoría como declaraciones de funcionarios, confirmaciones, inspecciones físicas, revisión documentaria. También cubre la estructura de un informe de auditoría incluyendo introducción, observaciones, conclusiones y recomendaciones. Explica conceptos como hallazgos de auditoría, papeles de trabajo y el desarrollo de observaciones.
Milei baja su imagen en catorce provinciasEconomis
El último estudio de la consultora CB revela que el presidente Javier Milei comenzó a mostrar flancos en su imagen positiva. Su aceptación bajó en catorce de las 24 provincias comparado al mes de Mayo. La mayor imagen positiva la encuentra éste mes en Córdoba (64.8%), mientras que la imagen más baja la obtiene en Santiago del Estero (41.5%). El distrito donde más cayó comparado a la medición anterior fue Buenos Aires (-3.5%) y donde más creció fue Córdoba (+2.9%).
1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD YACAMBU
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
EQUIPO Nº 4
Integrantes:
Ortiz Krishna V-15.597.223
Pérez Carla V-13.651.116
Ramírez Yohanna V-15.109.652
Rivas Yoheidis V-13.984.520
Torres Yemalis V-12.246.818
Villalobos Yamileth V-18.872.483
Materia:
Introducción a la Auditoria
Sección:
MA03NOV
2. INDICE
INTRODUCCIÓN………………………………………………………..……3
DESARROLLO:
DNA 4. INFORME DE CONTROL INTERNO………………….………..4
Observaciones y Recomendaciones
Alcance……………………………………………………………………….…6
Forma de Presentación……………………………………….…………..7
Discusión previa y oportunidad de su presentación…………….8
Seguimiento…………………………………………………………………..8
DNA 6. PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN………………..……..…9
DNA 9. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS DE REVISIÓN………12
Oportunidad y objetivos de los procedimientos analíticos de
Revisión…………………………………………………………….…….….13
Naturaleza de los procedimientos analíticos de revisión…...14
DNA 10. EVIDENCIA COMPROBATORIA…………………..……….14
Naturaleza de la evidencia comprobatoria……………..………..17
Competencia de la evidencia comprobatoria…………..………..18
Suficiencia de la evidencia comprobatoria…………….……….…19
Evaluación de la evidencia comprobatoria………………..………20
-CONCLUSION……………………………………………………..………..22
-BIBLIOGRAFIA……………………………………………………….……24
3. 3
INTRODUCCION
La Auditoría juega un papel fundamental en el mantenimiento de
estas empresas que se necesitan, por cuanto implica el control de los
recursos de los cuales ella dispone, a su vez la calidad de las Auditorías
es uno de los temas más importantes a perfeccionar en esta rama, pues
de esto depende la confiabilidad de los estados de control de nuestras
empresas.
La Supervisión de las Auditorias constituye un aspecto de vital de
importancia según las tendencias actuales, por cuanto significa la
comprobación y seguridad de que éstas se hayan realizado cumpliendo
con los principios y normas establecidos para el ejercicio de la Auditoria
y permiten evaluar la correspondencia del dictamen emitido por el grupo
de auditores con la situación real de la entidad auditada. Este tema ha
constituido una necesidad identificada a nivel internacional y en el
contexto nacional se ha pronunciado el Ministerio de Auditoría y Control
por diseñar un procedimiento que permita determinar la confiabilidad y
calidad del trabajo realizado por entidades fiscalizadoras.
A nivel mundial se han presentado situaciones que han puesto en
crisis el criterio y el trabajo realizado por auditores que generan un
deterioro del prestigio del auditor y su independencia causados por la
corrupción y otros tipos de fraudes de los cuales no deja de estar exento
ningún país.
4. 4
DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
DNA 4. INFORME DE CONTROL INTERNO
La naturaleza y lo extenso del trabajo de auditoría por llevar a
cabo en un trabajo en particular depende principalmente de la
efectividad del sistema de control interno del cliente para evitar errores
de importancia. Antes de que los auditores puedan evaluar la efectividad
del sistema necesitan tener conocimiento y comprensión de cómo
trabaja: que procedimientos se siguen y quienes lo ejecutan, qué
controles funcionan, como se procesan y registran las diferentes tipos de
transacciones, y que registros contables y documentación de apoyo
existen. Por lo tanto, una revisión del sistema de control interno es el
primer paso lógico en cada trabajo de auditoría.
Según lo que establece la DNA 4 Este pronunciamiento trata sobre
el contenido y presentación del informe, por medio del cual el Contador
Público comunica a la Gerencia de la entidad cuyos estados financieros
examina, las debilidades importantes que hayan llamado su atención
durante el estudio y evaluación del Control Interno, realizado sobre
bases selectivas, con la finalidad de determinar el alcance de las
pruebas de auditoría, y no para expresar una opinión sobre el mismo.
El estudio de Control Interno tiene por finalidad obtener un
conocimiento de cómo está Conformado éste; no sólo desde el punto de
vista de las normas y procedimientos establecidos por la administración
de la entidad auditada, sino también como opera en la práctica.
La evaluación del Control Interno tiene como finalidad la
apreciación del Contador Público, Sobre el grado de efectividad que ese
Control Interno ofrece.
5. 5
Al comenzar la evaluación del Control Interno contable, el
Contador Público determinará el alcance, naturaleza y oportunidad de
las pruebas de sustentación, las que se aplican para evidenciar la
propiedad y validez del tratamiento contable que se da a las
transacciones y a los saldos o, a la inversa, la impropiedad e invalidez
de los errores e irregularidades que ellos contengan. La extensión de las
pruebas de sustentación dependerá de la confianza que el auditor
deposite en el control interno examinado y evaluado. Luego, el Contador
Público informará al Cliente aquellas situaciones en las que se cree que
los procedimientos no sean confiables en el sistema de Control Interno,
las cuales hayan llamado su atención en el transcurso del trabajo.
En la emisión o preparación del Informe de Control Interno el
Contador Público a través de una carta de presentación o dentro del
mismo informe, deberá realizar una descripción sobre lo evaluado, el
alcance y el grado de responsabilidad que él asume durante su
ejecución.
El informe es dirigido a la Gerencia de la entidad auditada, ya que
ésta es la responsable de establecer y mantener el control interno
contable. De presentarse situaciones irregulares que revelen
incumplimiento por parte de la Gerencia de los procedimientos de
control establecidos, la carta deberá dirigirse a un nivel superior, tal
como la Asamblea de Accionistas, Asamblea de Socios, etc.
El informe deberá contener ciertos aspectos fundamentales, como son
los siguientes:
a) Identificar la empresa y el período examinando, así como el trabajo
realizado por el Contador Público sobre el control interno.
6. 6
b) Indicar cuál fue el propósito limitado del estudio y evaluación del
control interno; con la finalidad de dejar claro que no opina sobre el
sistema, ni revela las debilidades existentes en el mismo.
c) Indicar cuáles son los objetivos del control interno contable y las
limitaciones inherentes al mismo. Esto último es importante, ya que
evita que el cliente suponga que las medidas recomendadas garantizan
por sí solas el cumplimiento de los objetivos del sistema.
d) Indicar la disposición para cualquier explicación o aclaratorio
adicional.
e) Indicar cualquier otro aspecto que a juicio del Contador Público
amerite ser informado.
FIRMA
f). El informe debe llevar el nombre y la firma del contador público
cargado de la auditoria.
Observaciones y Recomendaciones
Alcance
En principio, el informe tratará sobre el control interno contable,
es decir, aquel que tiene consecuencias directas sobre los registros
contables y que luego serán plasmados en los estados financieros. Pero,
si el Contador Público detecta que se escapan del área contable y entran
el campo del control Interno administrativo u otros aspectos de tipo
tributario, laboral, etc., deberá comunicarlos si considera que son
beneficiosas sus observaciones, teniendo cuidado de no irrumpir áreas
7. 7
que no sean de su especialidad. Cualquiera que sea el área de la
observación indicada, cada una de ellas debe contener lo siguiente:
1. Descripción de la deficiencia encontrada
2. Causas del problema
3. Consecuencia de la debilidad encontrada, y de ser posible su
cuantificación.
4. Correctivo adecuado según las circunstancias
5. Cualquier otro punto que el Contador Público considere pertinente.
Lo importante es que el Contador Público deberá considerar, con
base en su juicio profesional, y de conformidad con las características
particulares de la entidad, tales como tamaño de la organización,
capacidad del personal y condiciones de operaciones, cuáles han de ser
los aspectos sujetos a comunicación.
Forma de Presentación
El auditor puede comunicar las debilidades encontradas por escrito
o en forma verbal, siendo la forma escrita la deseada. La comunicación
verbal será empleada cuando la poca importancia relativa de las
debilidades encontradas, así lo justifiquen.
Existen diferentes formas de organizar los comentarios, pudiendo
el Contador Público optar por cualquiera de ellas, dependiendo del
número de observaciones, naturaleza de las mismas, tipo y tamaño de
la entidad. Las observaciones detectadas pueden presentarse en el
informe de control interno, por áreas operativas, por rubros del balance
y por orden de importancia.
8. 8
La redacción de las observaciones podría realizarse señalando en
principio la recomendación, y en segundo término la debilidad
involucrada, o viceversa. Cualquiera de ambas formas podría ser
empleada con iguales resultados, teniéndose presente que lo importante
es el lenguaje utilizado por el Contador Público, ya que si los informes
de control interno deben aconsejar cambios en el funcionamiento del
control interno, el Contador Público deberá seleccionar cuidadosamente
las palabras que utilice en su informe, para que la Gerencia comprenda
sus recomendaciones.
Discusión previa y oportunidad de su presentación
Dado el espíritu constructivo que el informe tiene, es conveniente
que el Contador Público discuta previamente el borrador de la carta con
la Gerencia de la entidad, lo que podría originar ratificaciones o
rectificaciones de las observaciones contenidas en las mismas.
Igualmente el auditor debe presentar el informe, tan pronto haya
concluido su trabajo. En Todo caso, si se han detectado debilidades
importantes deberá informarlo por escrito inmediatamente a la
Gerencia.
Seguimiento
La necesidad que tiene el Auditor de evaluar de nuevo el control
interno para el caso de Auditorias recurrentes, implica la responsabilidad
de comprobar debilidades comunicadas en el informe anterior han sido
subsanadas, si las recomendaciones han sido adoptadas y si las mismas
proporcionaron los resultados esperados. La evaluación de estos
aspectos podría afectar el alcance de las pruebas de auditoría del año
bajo examen. De persistir algunas de las debilidades comunicadas en
9. 9
años anteriores, el Contador Público deberá reportarlas en el informe de
este año.
DNA 6. PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN
El contador público deberá preparar una planificación escrita de
auditoría en donde se establezcan los procedimientos que se utilizarán
para llevar a cabo el plan integral de auditoría. La planificación debe
incluir también los objetivos de auditoría para cada área y deberá ser lo
suficientemente detallada para que sirva de instrucciones al equipo de
trabajo que participe en la auditoría.
En la preparación de la planificación de auditoría, el contador
público puede considerar oportuno confiar en determinados controles
internos en el momento de determinar la naturaleza, fecha de
realización y amplitud de los procedimientos de auditoría. El contador
público deberá considerar también el momento de realizar los
procedimientos, la coordinación de cualquier ayuda que se espera de la
entidad, la disponibilidad de personal, y la participación de otros
expertos.
El plan integral y la correspondiente planificación se deben revisar
a medida que progresa la auditoría. Cualquier modificación se basará en
el estudio del control interno, la evaluación del mismo y los resultados
de las pruebas que se vayan realizando.
Dentro de los parámetros establecidos en la DNA-6 se establece
que:
La primera norma de ejecución del trabajo indica que el trabajo de
auditoría debe ser planificado adecuadamente y debe ejercerse una
supervisión apropiada Sobre los auditores asistentes si los hubiere. Esta
declaración proporciona una orientación al auditor independiente para
10. 10
que evalúe de acuerdo con normas de auditoría de aceptación general,
respecto a las consideraciones y procedimientos aplicables a la
planificación y supervisión, incluyendo la preparación de un programa de
auditoría, la obtención del conocimiento del negocio de la entidad y el
manejo de las diferentes opiniones de los principales funcionarios y
empleados de la empresa. La planificación y supervisión continúan
durante todo el examen, y los procedimientos relativos con frecuencia
se mantienen durante el mismo.
2. El Contador Público que tiene la responsabilidad final del examen
puede delegar parte de la planificación y supervisión en otro miembro
de la firma. Para efectos de esta declaración, (a) se designa como
auditores asistentes al personal de la firma distinto del Contador Público
que tiene la responsabilidad final del examen, y (b) el término auditor se
refiere tanto al Contado, Público que tiene la responsabilidad final así
como a los asistentes.
3. La planificación de una auditoria requiere el desarrollo de una
estrategia general para la conducción, el alcance y los resultados
esperados en el examen. La naturaleza, extensión y oportunidad de la
planificación de la entidad varían con el tamaño y la complejidad, la
experiencia que se tenga y el conocimiento del negocio de la entidad,
cuyas cuentas va a examinar el Contador Público, será desde luego
anterior a la revisión de las cuentas en sí. Para planificar el examen, el
auditor deberá conocer, entre otros los siguientes aspectos:
a) Los asuntos que se relacionen con el negocio de la entidad y la
industria en que Opera.
b) Las políticas y procedimientos contables,
c) La confianza que se espere depositar en los controles internos
contables.
11. 11
d) Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia re1ativa.
e) Las partidas de los estados financieros que probablemente requerirán
de Ajuste.
f) Las condiciones que puedan requerir la ampliación o modificación de
las pruebas de auditoría; condiciones tales como la posibilidad de
errores o irregularidades importantes o la existencia de transacciones
con partes relacionadas.
g) La naturaleza de los informes que se espere emitir (por ejemplo, un
informe sobre estados financieros consolidados o de consolidación,
informes especiales sobre el cumplimiento de estipulaciones
contractuales).
Si el auditor tiene ya un buen conocimiento del negocio o
compañía porque ha hecho la auditoria correspondiente a los ejercicios
anteriores; esta planeación previa a la ejecución misma de la auditoria,
se reducirá a la revisión de las circunstancias actuales en comparación
con las que ya, son de su conocimiento, lo que le pondrá en aptitud de
poder proceder desde luego a la aplicación de los procedimientos de la
auditoria.
La primera norma relativa a la ejecución del trabajo establece que
el contador público debe ejercer una supervisión apropiada sobre los
asistentes, si los hubiere. Esto obedece a un principio lógico de que
cuando una persona se responsabiliza de un trabajo y emplea
asistentes, el responsable del mismo debe supervisar a sus auxiliares
para garantizar que el trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad
adecuado.
El contador público debe dejar constancia de la supervisión del
trabajo, con lo cual comprueba que cumplió con esta norma de auditoría
12. 12
y en los papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que se ejerció la
supervisión requerida.
Los asistentes que intervienen en un trabajo, deben tener un claro
conocimiento de sus responsabilidades y de los objetivos que se
persiguen a través de los procedimientos de auditoría que se han de
ejecutar. Así mismo, el contador público responsable o el revisor fiscal
debe asegurarse de que sus asistentes conocen suficientemente la
naturaleza de la actividad del ente a la que se le presta el servicio y los
posibles problemas de contabilidad y auditoría que se puedan presentar.
El contador público debe revisar el trabajo de los asistentes, con el
objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si se han
incluido los comentarios y conclusiones apropiados.
DNA 9. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS DE REVISIÓN
Esta Declaración se aplica a los procedimientos analíticos de
revisión en un examen efectuado de acuerdo con las normas de
auditoría de aceptación general. Proporciona una guía para la
consideración del auditor cuando aplica tales procedimientos, pero no
específica los procedimientos de revisión analítica que se requieren en
esta Declaración.
Los procedimientos analíticos de revisión corresponden a pruebas
sustantivas de la información financiera hecha por un estudio y
comparación de las relaciones entre los datos. El grado de confianza del
auditor en las pruebas sustantivas puede derivarse de las pruebas de
detalle de las transacciones y saldos, de los procedimientos de revisión
analítica, o de la combinación de ambos. Tal decisión dependerá de
cómo juzgue el auditor la efectividad y eficiencia esperadas de los tipos
de procedimientos respectivos.
13. 13
Una premisa básica que soporta la aplicación de los
procedimientos de revisión analítica específica que el auditor puede
razonablemente esperar que existan y que continúen, en la ausencia de
condiciones conocidas que lo impidieran, ciertas relaciones entre la
información. La aplicación de los procedimientos analíticos de revisión
puede indicar la necesidad de procedimientos adicionales o indicar la
disminución del alcance de otros procedimientos de auditoría.
Cuando los procedimientos analíticos de revisión identifican
fluctuaciones que no se esperaban, o la ausencia de fluctuaciones
cuando éstas se esperaban u otras partidas que aparezcan anormales, el
auditor deberá investigarías si considera que son indicativas de hechos
que tengan un efecto importante en su examen.
Oportunidad y objetivos de los procedimientos analíticos de
revisión
La oportunidad en la aplicación de los procedimientos analíticos de
revisión variará de acuerdo a los objetivos del auditor. Los
procedimientos analíticos de revisión pueden llevarse a cabo en
diferentes etapas del examen, tales como:
a) En la etapa inicial de la planeación, para ayudar en la determinación
de la naturaleza, alcance, y oportunidad de otros procedimientos de
auditoría, identificando, entre otras cosas, hechos importantes que
deban tomarse en cuenta durante el examen;
b) Durante el transcurso del examen, junto con otros procedimientos
aplicados por el auditor a elementos individuales de la información
financiera;
c) A la terminación del examen o cerca de la misma, como una revisión
general de la información financiera.
14. 14
Naturaleza de los procedimientos analíticos de revisión
Los procedimientos analíticos de revisión comprenden lo siguiente:
a) Cotejo de la información financiera con la información comparable del
año o años anteriores;
b) Comparación de la información financiera con los resultados
proyectados (por ejemplo, presupuesto y pronósticos);
c) Estudio de las relaciones de los elementos de la información
financiera que se esperaría de acuerdo a un patrón predecible, basado
en la experiencia de la entidad;
d) Comparación de la información financiera con información semejante
relacionada a la industria en que opera la entidad;
e) Estudio de las relaciones de la información financiera con la
información no financiera importante.
Pueden utilizarse varios métodos para llevar a cabo estos
procedimientos. Estos pueden hacerse manejando cifras monetarias,
unidades, razones, o porcentajes. Los métodos seleccionados por el
auditor forman parte de su juicio profesional.
DNA 10. EVIDENCIA COMPROBATORIA
El auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente, mediante inspección, observación, confirmación e
indagación, para proporcionar una base razonable con el fin de emitir
una opinión respecto a los estados financieros examinados.
15. 15
El objetivo principal que persigue el Contador Público al aplicar los
procedimientos de auditoría es el de obtener los elementos de juicio
indispensables para poder emitir su opinión sobre los estados
financieros. Tales elementos deben representar la evidencia suficiente y
objetiva que demuestren lo razonable de su examen. Por tanto, el
trabajo de auditoría debe suministrar al Contador Publico la base
suficiente para respaldar su opinión profesional.
La evidencia comprobatoria, debe llenar dos condiciones: debe ser
suficiente y competente. La evidencia será suficiente cuando, ya sea por
los resultados de una sola prueba, o por la concurrencia de los
resultados de varias pruebas diferentes, el Contador Público y sus
asistentes con la capacidad necesaria, pueden concluir razonablemente
de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya
razonabilidad se está juzgando han quedado satisfactoriamente
comprobados.
Además, la evidencia comprobatoria debe ser competente, es
decir, debe referirse a aquellos hechos, circunstancias o criterios que
realmente tienen importancia y su relación con lo examinado. El
Contador Público al hacer su examen de estados financieros y al dar su
opinión sobre ellos, está haciendo un juicio de equilibrio y evaluación.
Los estados financieros presentan, por la selección de ciertos
hechos importantes y por la aplicación de ciertos criterios, una
presentación razonable de la situación de la empresa y de los resultados
de sus operaciones, la cual debe ser suficiente para dar a los
interesados la información que necesitan como base para tomar sus
decisiones, pero que, por ningún motivo, es una descripción minuciosa
16. 16
detallada y exhaustiva de todos los elementos que forman parte de la
situación financiera y de los resultados de las operaciones.
La evidencia que obtenga el Contador Público debe referirse a los
hechos importantes de su examen, estar relacionada con ellos y ser útil
como base para la opinión que va a emitir. La simple acumulación de
datos, comprobaciones y elementos que no tienen relación con los
objetivos fundamentales e importantes de la auditoría es, al mismo
tiempo, un desperdicio de tiempo y energía y una demostración de falta
de eficacia profesional.
Es cierto que entre los hechos, criterios y elementos que forman
parte de los estados financieros, no todos son de la misma importancia.
En la misma forma, entre los procedimientos que pueden utilizar el
Contador Público y las partidas o conceptos a los que puede dirigir su
atención, tampoco son todos de la misma importancia. Existen algunos
cuya importancia es decisiva dentro del aspecto general que los estados
financieros dan, o que serian decisivos dentro de la opinión que el
Contador Público va a rendir; pero hay otros que no afectan
sustancialmente ni a los estados ni a la opinión, aun cuando hubiera
dentro de ellos errores.
El Contador Público debe graduar su examen y la atención que
dedique a las partidas conforme a la importancia relativa de éstas. Una
partida tiene importancia relativa cuando un cambio en ella, en su
presentación, en su evaluación, en su descripción o en cualquiera de sus
elementos pudiera modificar la decisión de un lector o analista sobre los
estados financieros. Cuando esto no ocurre se dice que las partidas
carecen de importancia relativa.
17. 17
Al mismo tiempo, el Contador Público debe adecuar sus
procedimientos de acuerdo con el riesgo relativo de error que corre en
cada uno de los grupos sometidos a su examen. Ya hemos dicho que es
prácticamente imposible adquirir la certeza absoluta sobre los hechos y
criterios que se está examinando. Sin embargo, las diferencias
encontradas en el examen o el grado de comprobación varían de
acuerdo con la naturaleza de las partidas.
Naturaleza de la evidencia comprobatoria
La evidencia comprobatoria que soporta los estados financieros
consiste de la Información contable allí contenida y de toda la
información disponible que la corrobore.
Los libros de primera entrada, el mayor general y los auxiliares,
los correspondientes manuales de contabilidad y los registros informales
y memoranda como las hojas de trabajo que soportan la distribución de
costos, cálculos y reconciliaciones, constituyen la evidencia de soporte
de los estados financieros. La Información contable, por si misma, no
puede considerarse soporte suficiente de los estados financieros;
además, sin la adecuada atención a la propiedad y exactitud de la
información contable allí contenida, no podría soportarse una opinión
sobre los estados financieros.
La evidencia comprobatoria que corrobora las aseveraciones
incluye la documentación como: cheques, facturas, contratos y actas de
reuniones; confirmaciones y otras representaciones escritas de personas
calificadas; la Información obtenida por el auditor en indagaciones,
observaciones, inspecciones y exámenes físicos y de otra información
18. 18
preparada por, o disponible para, el auditor, que le permite llegar a una
conclusión a través de razonamientos lógicos.
El auditor prueba la información contable por medio de análisis y
revisión, reproduciendo los pasos seguidos en el proceso contable y
elaborando las hojas de trabajo, recalculando las aplicaciones
pertinentes y haciendo las reconciliaciones necesarias. En unos registros
contables bien concebidos y llevados cuidadosamente, existe una
confianza interna, que surge de los procedimientos existentes, que
constituye una evidencia persuasiva de que los estados financieros si
presentan la situación financiera, resultados de las operaciones y
cambios en la posición financiera de conformidad con los principios de
contabilidad de aceptación general.
El material en forma de documentos, que soporta los asientos
hechos en las cuentas y las aseveraciones de los estados financieros, se
encuentra normalmente en los archivos de la compañía y está disponible
para el examen del auditor. Tanto dentro como fuera de la organización
de la compañía existe personal calificado a quien el auditor puede
dirigirse. Los activos que llenen una expresión física, se encuentran
disponibles para la Inspección del auditor. Pueden observarse las
actividades del personal de la compañía; a medida que las observa,
ciertos aspectos, como por ejemplo: las condiciones del control interno,
le permiten llegar a conclusiones con respecto a la validez de varias
aseveraciones de los estados financieros.
Competencia de la evidencia comprobatoria.
Para ser adecuada, la evidencia tiene que ser válida y relevante.
La validez de una evidencia depende en tal grado de las circunstancias
19. 19
bajo las cuales se obtiene, que las generalizaciones acerca de la
confiabilidad de varios tipos de evidencia, están sujetas a importantes
excepciones. Si se acepta la posibilidad de importantes excepciones, son
de cierta utilidad las siguientes presunciones, que no son mutuamente
excluyentes:
• Cuando el material de evidencia puede obtenerse de fuentes
independientes, fuera de la entidad, proporcionan una mayor
confiabilidad, que si se obtiene únicamente dentro de la misma.
• Cuando la información contable y los estados financieros se
producen bajo condiciones satisfactorias de control interno, resultan
más confiables que cuando se producen bajo condiciones poco
satisfactorias.
• El conocimiento directo del auditor independiente, obtenido a
través de exámenes físicos, observación, cálculos e inspección, es
más convincente que la información obtenida indirectamente.
Suficiencia de la evidencia comprobatoria
El objetivo del auditor independiente es obtener suficiente y
competente evidencia comprobatoria que le proporcione una base
razonable para formarse una opinión. La cantidad y clases de la
evidencia requerida para soportar una opinión, son extremos que debe
determinar el auditor aplicando su juicio profesional, después de un
cuidadoso estudio de las circunstancias en cada caso particular. En la
gran mayoría de las veces, encuentra necesario confiar en evidencia que
es más persuasiva que convincente. Tanto las aseveraciones
Individuales de los estados financieros, como la afirmación general de
que en conjunto presentan la posición financiera, resultados de las
operaciones y cambios en su posición financiera de conformidad con los
20. 20
principios de contabilidad de aceptación general, son de tal naturaleza
que inclusive un auditor experimentado pocas veces se encuentra
totalmente convencido de todos los aspectos de los estados financieros
que está examinando.
Típicamente un auditor trabaja dentro de límites económicos; su
opinión, para ser económicamente útil, debe formarse dentro de un
razonable lapso de tiempo y a un costo también razonable. El auditor
debe decidir, una vez más, aplicando su juicio profesional, si la
evidencia comprobatoria que tiene disponible, dentro de los límites de
tiempo y costo, es suficiente para justificar la expresión de una opinión.
Como regla de orientación, debe existir una relación lógica entre el
costo de obtener la evidencia y la utilidad de la información obtenida. Al
determinar la utilidad de la evidencia, debe darse la debida
consideración al riesgo relativo. Sin embargo, la dificultad y el gasto
involucrado para probar una partida en particular, no constituye, por si
mismo, una base válida para omitir la prueba.
Evaluación de la evidencia comprobatoria
Al evaluar la evidencia, el auditor debe considerar si han logrado
los objetivos específicos de la auditoria. Debe ser minucioso en la
búsqueda del material de evidencia, e imparcial en su evaluación. Al
diseñar procedimientos de auditoría para obtener una evidencia
competente, debe reconocer la posibilidad de que los estados financieros
pueden que no sean presentados de conformidad con los principios de
contabilidad de aceptación general. Al formar su opinión, el auditor debe
tomar en consideración la evidencia relevante, bien corrobore o
contradiga las aseveraciones de los estados financieros. Si tiene una
duda sustancial sobre cualquier aseveración importante, debe
21. 21
abstenerse de formar una opinión hasta que haya obtenido la evidencia
comprobatoria suficiente y competente que le elimine aquella duda, o
debe expresar una opinión con salvedades, o abstenerse de opinar.
22. 22
CONCLUSION
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación del control
interno existente como base para determinar la extensión de los
procedimientos de auditoría que va aplicar.
El determinar qué procedimientos de auditoría van a aplicarse
en cada caso y el fijar su extensión y oportunidad depende de varios
factores: en primer lugar depende de los objetivos generales de trabajo
de auditoría, que son los de suministrar al Contador Público elementos
de juicio suficientes para apoyar su opinión; depende también de la
naturaleza de cada una de las partidas examinadas y de los principios
de contabilidad aplicables a ella, y depende por último de las
condiciones particulares específicas que existen en cada empresa.
Las condiciones de la empresa, su forma de operar, su forma de
tramitar interiormente sus asuntos, las actividades de control sobre las
operaciones, sus registros contables y emisión de los estados
financieros, son circunstancias particulares de cada empresa que
modifican la naturaleza de las pruebas de auditoría que se van a
realizar.
De ahí que sea absolutamente necesario que el Contador Público
para poder realizar un trabajo satisfactorio, deba tomar en cuenta esas
particularidades de la empresa cuyos estados financieros están
examinando. Sin esos elementos, la planeación, la auditoría y la
ejecución de ella serían cosas que estarían totalmente alejadas de la
realidad del negocio examinado y tendría muy pocas probabilidades de
éxito. Por ello es necesario que el Contador Público estudie y evalúe el
control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar.
23. 23
El contador público deberá preparar una planificación escrita de
auditoría en donde se establezcan los procedimientos que se utilizarán
para llevar a cabo el plan integral de auditoría. La planificación debe
incluir también los objetivos de auditoría para cada área y deberá ser lo
suficientemente detallada para que sirva de instrucciones al equipo de
trabajo que participe en la auditoría.
Los procedimientos analíticos de revisión corresponden a pruebas
sustantivas de la información financiera hecha por un estudio y
comparación de las relaciones entre los datos. El grado de confianza del
auditor en las pruebas sustantivas puede derivarse de las pruebas de
detalle de las transacciones y saldos, de los procedimientos de revisión
analítica, o de la combinación de ambos.
24. 24
BIBLIOGRAFIA
DNA 4. Informe de control interno. Declaración sobre normas y
procedimientos de auditoria
DNA 6. Planificación y supervisión. Declaración sobre normas y
procedimientos de auditoría.
DNA 9. Procedimientos analíticos de revisión. Declaración sobre normas
y procedimientos de auditoría.
DNA 10. Evidencia comprobatoria. Declaración sobre normas y
procedimientos de auditoria
Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL .Normas y Procedimientos
de auditoria.