Auditoría Contable (LADE). Tema 1: Definición y clases de auditoría; referencia histórica y evolución del concepto de auditoría. Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.

1. Tema 1:
Definición y clases de Auditoría.
Auditoría de Cuentas.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Tema 1: Índice.
1. Introducción: la Auditoría Contable en el marco
de la Ciencia de la Contabilidad.
2. Breve referencia histórica.
3. Evolución, concepto y objetivos de la Auditoría.
4. Clases de Auditoría.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

2. Breve referencia histórica.
“Era costumbre hacer calcular las cifras recapitulativas
por escribas distintos de los que habían redactado los estados
de pagos. Estos lejanos antepasados de nuestros revisores,
interventores y censores de cuentas llevaban a cabo un
control estricto de las operaciones. El estudio de los
documentos de la antigüedad babilónica, así como de Egipto,
nos muestra, junto a las cifras, pequeños signos, tales como
puntos, rayitas, redondelitos, que ponen de manifiesto que se
hacía un control riguroso. Con vistas también al control, los
documentos se conservaban en los grandes templos con dos o
tres copias”.
Joseph VLAEMMINCK.
Historia y Doctrinas de la Contabilidad.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Evolución del concepto de Auditoría.
El fin perseguido: de la fiscalización a la
imagen fiel.
El ámbito formal de trabajo: de la
exhaustividad a las técnicas estadísticas.
La predominancia geográfica: desde Europa a
América.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

3. Elementos de la Auditoría de Cuentas.
Propósito: emitir una opinión técnica
responsable.
Objeto: los documentos contables.
Sujeto: el Auditor de Cuentas.
Sensor: referencia que permite medir las
características controladas.
Acción: el examen de los documentos
contables.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Diferentes puntos de vista.
Auditor de Cuentas: investigación e inspección de los
documentos contables y comunicación de las
conclusiones de su examen.
Usuarios externos: apoyo adicional para evaluar la
confiabilidad de unos Estados Contables en los que no
han podido participar.
Entidad auditada: servicio prestado por el Auditor,
que le permite conocer la calidad de la información
contable contenida en sus Cuentas Anuales.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

4. Definición de Auditoría de Cuentas.
LAC: Actividad consistente RAC: Actividad consistente en
en la revisión y verificación analizar, mediante la utilización de
de documentos contables, técnicas de revisión y verificación
siempre que tenga por objeto idóneas, la información económico-
la emisión de un informe financiera deducida de los documentos
que pueda tener efecto frente contables examinados y que tiene por
a terceros. objeto la emisión de un informe
dirigido a poner de manifiesto su
opinión sobre la fiabilidad de la citada
información, a fin de que se pueda
conocer y valorar dicha información
por terceros.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Definición de Auditoría de Cuentas.
LAC: La actividad de RAC: Se entenderá por
Auditoría de Cuentas Auditoría de Cuentas la
tendrá necesariamente que actividad realizada por una
ser realizada por un persona cualificada e
Auditor de Cuentas, independiente.
mediante la emisión del
correspondiente Informe.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

5. Objetivo de la Auditoría de CC AA.
Emisión de un informe dirigido a expresar una
opinión técnica sobre si las Cuentas Anuales
expresan, en todos sus aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de la entidad, así como el resultado de
sus operaciones en el periodo examinado, de
conformidad con principios y normas de
contabilidad generalmente aceptados.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Clases de Auditoría.
Auditoría de Cuentas Anuales.
Auditoría de informes económico-financieros y
revisiones limitadas.
Auditoría Interna.
Auditoría Operativa o de Gestión.
Auditoría de Sistemas.
Auditoría Económico-Social.
Auditoría Medioambiental.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

6. Modalidades de Auditoría de Cuentas.
LAC: Tanto la RAC: En razón de los
Auditoría de Cuentas documentos contables
Anuales como objeto de examen:
cualquier otro trabajo Auditoría de Cuentas
de revisión o Anuales.
verificación contable. Trabajos de revisión,
verificación de otros
estados o documentos
contables.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
LAC: artículo 1.2.
La Auditoría de las Cuentas Anuales consistirá en
verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera
de la empresa o entidad, así como el resultado de sus
operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el
periodo examinado, de acuerdo con el Código de
Comercio y demás legislación aplicable.
También comprenderá la verificación de la
concordancia del Informe de Gestión con dichas
cuentas.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

7. RAC: artículo 3.2 y 3.3.
La Auditoría de las Cuentas Anuales consistirá en verificar
y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera de la empresa o
entidad, así como el resultado de sus operaciones, de
acuerdo con los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados.
Cuando la entidad o empresa auditada viniera obligada a
emitir un Informe de Gestión, o lo hubiera emitido
voluntariamente, los Auditores de Cuentas extenderán su
examen a la verificación de la concordancia de los datos
contenidos en el mismo con los de las Cuentas Anuales
examinadas. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.