2.Principios Normas Internacionales de Auditoría Interna y Aspectos sustanciales.

Aspectos sustanciales y procedimentales de las
Normas Internacionales de Auditoría Interna
Janeth Lozano Lozano
Programa de Contaduría Pública

Principios de contabilidad
Principios del Código de ética
Normas internas de aseguramiento

Principios generales contables
Características Cualitativas
Martínez, A. M y
Martínez F. (2015).

Principios generales contables
Reconocimiento
Proceso de incorporación en los estados
financieros de una partida que cumple la definición
de un activo, pasivo, ingreso o gasto.
Medición
Revelación
Corresponde a determinar el valor o importe el cual se le
asignará a una partida de activo, pasivo, patrimonio,
ingreso o gasto al momento de efectuar su
reconocimiento
La importancia de las NIC y de las NIIF radica principalmente en el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de información consignada en los Estados Financieros, ya que es con base en
ellos que se toman decisiones en las organizaciones:
Consiste en la presentación de toda la información
financiera relacionada con los hechos económicos
importantes afrontados por el ente económico, que
afectan el juicio de un lector informado.
Presentación
Martínez, A. M y Martínez F. (2015).
Estados financieros propósito General

Elaborada en http://www.nubedepalabras.es/

Principios Código de Etica
Del profesional de la contabilidad

Todos los contadores públicos
en Colombia están obligados
a aplicar el Código de Ética
Internacional emitido por el
IESBA, en consonancia con el
Código de Ética de la Ley 43
de 1990 (ver artículos 1.2.1.6
y 1.2.17 del DUR 2420 de
2015).
Ambos códigos contienen
principios fundamentales que
permiten cumplir con los
requerimientos éticos.

IFAC
Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.
Se pueden dividir en dos grandes categorías:
(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.
• Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión.
• Requerimientos de formación profesional continuada.
• Normativa relativa al gobierno corporativo.
• Normas profesionales.
• Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios.
• Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado, de los informes, declaraciones,
comunicaciones o de la información producida por un profesional de la contabilidad.
a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias
• Los sistemas de la entidad para la supervisión corporativa u otras estructuras de supervisión.
• Programas de ética y de conducta de la entidad.
• Procedimientos de selección de personal que enfatizan la importancia de contratar a personal competente
de alto nivel.
• Controles internos fuertes.
• Políticas y procedimientos para alentar y dar poderes al personal para que comuniquen a la alta dirección
de la entidad cualquier cuestión relacionada con la ética que les pueda preocupar, sin miedo a posibles
represalias.
• Consultar a otro profesional de la contabilidad que resulte adecuado
Código de ética profesional del profesional de la contabilidad

Aseguramiento Interno
Los requisitos éticos relativos a auditorías y revisiones, así como los relativos a trabajos de
atestiguamiento, los siguientes postulados tratados en el Código de Ética: Firmas de información Contadores
financiera
a) Independencia de criterio. de información financiera, generalmente comprenden
b) Calidad profesional de los trabajos.
c) Preparación y calidad profesional.
d) Responsabilidad personal.
e) Secreto profesional.
Comisión, de Normas de Auditoría y Aseguramiento. Normas de Auditoría para atestiguar, revisión y otros servicios relacionados, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, (2017)
“Trabajo de aseguramiento”, significa un trabajo en el cual un Contador Público expresa una conclusión
diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios (que no sean la parte responsable) sobre el
resultado de la evaluación o medición del asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento, con los
criterios aplicados.
El resultado de la evaluación o medición del asunto sobre trabajo de aseguramiento es la información
que resulta relativos sobre dicho asunto.
Ejemplo: Se realizará la aplicación de los criterios: El reconocimiento, medición, presentación y revelación
incluidos en los estados financieros son resultado de aplicar un marco de referencia, como las Normas de
Información Financiera (criterios), a la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo
(asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento) de una entidad.

International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) - 2012
Normas Internacionales para el
ejercicio profesional de la
Auditoría Interna NIA

Implantación:
Cómo aplicarlas en un caso particular – aplicar
Amplían las Normas sobre Atributos y Desempeño (incluidas como apartados dentro
de ellas. Proporcionan los requisitos aplicables a las diferentes actividades de Auditoría Interna:
– Aseguramiento (A)
– Consultoría (C)
Desempeño: Qué Hacemos y qué acciones debemos
tomar - Hacer
Describen la Naturaleza de los servicios de Auditoría Interna.
Proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el
desempeño de estos servicios.
2000. Administración de la Actividad de Auditoría Interna.
2100. Naturaleza del Trabajo.
2200. Planificación del Trabajo.
2300. Desempeño del Trabajo.
2400. Comunicación de Resultados.
2500. Seguimiento del Progreso.
2600. Decisión de aceptación de los Riesgos por la Dirección
Atributos: Qué Somos y qué debemos
tener - Ser
Para todo servicio de auditoría, las normas sobre
atributos establecen:
1000. Propósito, Autoridad y Responsabilidad.
1100. Independencia y Objetividad.
1200. Aptitud y Debido Cuidado Profesional.
1300. Programa de Aseguramiento y Mejora de
la Calidad.
International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) - 2012
Normas Internacionales para el
ejercicio profesional de la
Auditoría Interna NIA

Desarrollar el siguiente taller por equipos de trabajo (Equipos de 3 alumnos):
1. Elaborar un esquema que permita realizar análisis comparativo sobre los principios del código de
ética de IFAC vs Código ética ley 43 de 1990.
2. Elabora un escrito a manera de ensayo sobre uno o dos principios del código de ética donde
exprese claramente lo siguiente:
• Introducción sobre el concepto de los principios de ética profesional del profesional de la contaduría
publica
• Un caso aplicativo donde se evidencie su cumplimiento o incumplimiento - Relato de la situación en
el contexto empresarial en el ejercicio profesional.
• Salvaguarda que considera se puede aplicar para evitar su incumplimiento
• Conclusiones
• Referencias bajo norma APA versión 7 (Considerar por lo menos 5 fuentes de información)
• El documento debe ser de por lo menos 4 cuartillas (2 o 3 hojas) aplicando norma APA versión 7
En la siguiente clase se iniciará con la socialización del taller (5 a 8 minutos para cada equipo de
trabajo, disertado por un miembro de este) y se entrega una relatoría sobre la temática para la próxima
sesion.
Actividad de aprendizaje

Referencias
Congreso de la República de Colombia. (1990, diciembre 13). Ley 43 de 1990. Bogotá, D.E.: Diario Oficial. Recuperado de:
https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-104547_archivo_pdf.pdf
Consejo de Normas Internacionales de Ética para contadores [IESBA] (2018). Código Internacional de Ética para profesionales de la
Contabilidad (Incluidas Normas Internacionales de Independencia) https://www.ifac.org/_flysystem/azure-
private/publications/files/Final-Pronouncement-The-Restructured-Code-ES.pdf
Instituto de Auditores Internos Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna.(2017).
https://www.theiia.org/globalassets/site/standards/mandatory-guidance/ippf/2017/ippf-standards-2017-spanish.pdf
Instituto de Auditores Internos (2023). Los principios básicos de la auditoría interna. [Página web] https://www.theiia.org/en/
Espino-G. M. G (2014). Fundamentos de auditoría, Grupo Editorial Patria. Retrieved ProQuest Ebook Central,
https://ebookcentral.proquest.com/lib/ucooperativasp/detail.action?docID=3228795.
IFAC, I. (2009). Código de Ética. Obtenido de: www ifac. org.
Martínez, A. M y Martínez F. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para las pymes (5a. ed.). Ecoe Ediciones. Retrieved
https://ebookcentral.proquest.com/lib/ucooperativasp/reader.action?docID=4422276&ppg=168
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (2015, diciembre 12). Decreto 2420 de 2015 Normas de contabilidad, de información
financiera y de aseguramiento de información. Recuperado de http://www.supersolidaria.gov.co/es/sala-de-
prensa/noticia/supersolidaria-publica-regulacion-decreto-2420
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (2015, diciembre 23). Decreto 2496 de 2015 Por medio del cual se modifica el Decreto
2420 de 2015 Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la
Información y se dictan otras disposiciones" Recuperado de http://www.incp.org.co/Site/2016/info/archivos/decreto-2496-
mincomercio.pdf

Norma APA - Citas y referencias

Taller Competencias Básicas Comunicativas e investigación
El manual de normas APA es una guía práctica,
completa y actualizada para la elaboración correcta
de manuscritos en vía de publicación.
En general, APA recomienda escribir con un estilo de
redacción clara, precisa, formal y objetiva; con una
estructura adecuada de acuerdo al tipo de texto y con
las normas gramaticales de la lengua, en este caso,
el español.
Gallo Mendoza, C. F., Quintero, C. L., Castañeda Enciso, K.,
Flórez Holguín, R. G., & Ariza López, Y. M. (2021).
Lineamientos para presentar trabajos académicos o de
investigación. Repositorio Institucional UCC.
https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/19986
6. Norma APA - Citas y referencias

Tipografía
Fuentes Sans Serif para trabajos en línea:
• Calibri de 11 puntos
• Arial de 11 puntos
Fuentes Serif para trabajos impresos:
• Times New Román de 12 puntos
Alineación de los párrafos: Lineamientos del profesor
Texto alineado a la izquierda.
Texto centrado generalmente por estética y organización

Sangría de los párrafos
Se aplica sangría de 0.5 pulgadas (1.27 cm) a la primera línea de
cada párrafo y sangría colgante o francesa de 0.5 pulgadas (1.27 cm) en
las entradas de la lista de referencias.
En el Manual de publicaciones de la American Psychological
Association puede ver las excepciones a estos requisitos de sangría de
los párrafos (American Psychological Association, 2021, pág. 46).
Número de páginas
Se debe numerar todo el documento consecutivamente
Superior izquierda del documento

Niveles
de
encabezamiento
o
títulos

Tablas y figuras
Tablas: Las tablas en estilo APA se componen de los siguientes
elementos:
• Número: La palabra tabla y el número se escriben con negrita y se ubican
encima del título de la tabla.
• Título: El título de la tabla se escribe en cursiva y se ubica encima del
cuerpo de la tabla.
• Encabezados: Los encabezados de la tabla se deben centrar.
• Cuerpo: Alinee a la izquierda las celdas que contienen texto y centre los
datos numéricos.
• Nota: La palabra “nota” se escribe en cursiva y se ubica debajo del
cuerpo de la tabla.

Ejemplo de una Tabla

Tablas y figuras
Figuras: Los elementos de las figuras en el estilo APA son los mismos que
se utiliza en la presentación de las tablas

Citación
Las citas corresponden a un breve texto donde se describe el autor y
fecha de las fuentes de información que se han utilizado para la
estructuración de un texto académico, la citación de las fuentes asegura
la calidad y confiabilidad del escrito para quien lo lea, garantizando una
debida citación se garantiza el acceso completo a las fuentes de
información que aportan credibilidad y evitan que se presente plagio.

Citación
Cita con tres o más autores
Una de las actualizaciones de la 7a edición de las Normas APA corresponde
a la citación de fuentes de información con tres o más autores, para
fuentes de información con tres o más autores incluya el apellido del
primer autor la abreviatura et ál. y año de publicación. Ejemplo: (Garzón
et ál., 2020)

Citación
Citas cortas (Menos de 40 palabras)
Las citas cortas se deben entrecomillar y se mantienen en la misma línea de
escritura del resto del texto.
Ejemplos:
Cita parentética.
Se puede decir que “un libro es más que una colección de páginas impresas
encuadernadas, entre otras razones porque el libro, antes que el conocido
códice, conoció otros formatos” (Alonso, 2019, p. 11).
Cita narrativa.
Alonso (2019), indica que “un libro es más que una colección de páginas
impresas encuadernadas, entre otras razones porque el libro, antes que el
conocido códice, conoció otros formatos” (pág. 11).

Citación
Citas en bloque (40 palabras o más)
Comience una cita en bloque en una nueva línea y aplique sangría de 1,27
cm a todo el bloque desde el margen izquierdo. Si la cita en bloque es de
más de un párrafo aplique sangría de 1,27 cm a la primera línea del
segundo párrafo en adelante
Parafraseo
Interpretación personal descrita con propias palabras que se le realiza a
aquellas fuentes de información que se consultan y utilizan para
estructurar un trabajo académico pero que no implican copiar en lo
sustancial obras ajenas, dándolas como propias, incluyendo la respectiva
cita bibliográfica.

Citación
Parafraseo

Citación

Referencias

Gracias por su atención
Janeth.lozano@campusucc.edu.co

2.Principios Normas Internacionales de Auditoría Interna y Aspectos sustanciales.

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