1) El documento discute el concepto de negocio en marcha y la responsabilidad del auditor de evaluar si la administración ha usado correctamente este supuesto en la preparación de los estados financieros. 2) El auditor debe considerar si existen incertidumbres significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha que deban ser reveladas. 3) El auditor no puede predecir eventos futuros que podrían hacer que una entidad deje de operar como un negocio en marcha, pero debe concluir sobre la evalu

1. Curso Aseguramiento
financiero Internacional
Conocimiento del negocio y
principio de negocio en marcha en
una auditoría
Janeth Lozano Lozano

2. Conocimiento del Negocio
Las condiciones del entorno empresarial de hoy, donde la alta complejidad y la fuerte
competitividad se imponen, esta convirtiendo a la gestión del conocimiento en la empresa, en un
elemento protagonista de vital importancia para asegurar la sostenibilidad en el tiempo de los
negocios y empresas del mundo.
Al elaborar los estados financieros debe evaluarse si la entidad cuenta con la capacidad
económica y operativa suficiente para continuar en funcionamiento, de no ser así, debe
detenerse parte de la aplicación del Estándar Internacional.
La Norma Internacional de Contabilidad – NIC– 1 sobre Presentación de Estados Financieros hace
referencia al principio de negocio en marcha para indicar que las organizaciones están obligadas a
preparar información financiera según las dinámicas del Estándar Internacional, y a evaluar
constantemente si la entidad cuenta con la capacidad económica y operativa suficiente para continuar
en funcionamiento.

3. Conocimiento del Negocio
El párrafo 4.1 del Marco Conceptual de las NIIF señala: “4.1 Los estados financieros se preparan
normalmente bajo el supuesto de que una entidad está en funcionamiento, y continuará su actividad
dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se supone que la entidad no tiene la intención ni la necesidad
de liquidar o recortar de forma importante la escala de sus operaciones; si tal intención o necesidad
existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente, en cuyo caso
dicha base debería revelarse.”
En el mismo sentido, los párrafos 3.8 y 3.9 de la NIIF para las Pymes sobre la hipótesis
de negocio en marcha, señalan: “3.8 Al preparar los estados financieros, la gerencia
de una entidad que use esta NIIF evaluará la capacidad que tiene la entidad para
continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la
gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando
no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar
si la hipótesis de un negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en
cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos doce
meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho
periodo.”

4. Conocimiento del Negocio NIA 310
Conocimiento del negocio
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el
auditor y los miembros del personal de una auditoría que desempeñan un trabajo, por qué es
relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
- Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un
conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los
eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante
sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría.
- Dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
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5. Conocimiento del Negocio
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un número de fuentes. Por
ejemplo:
• Experiencia previa con la entidad y su industria.
• Discusión con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y personal operativo senior).
• Discusión con personal de auditoría interna y revisión de dictámenes de auditoría interna.
• Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la
entidad o dentro de la industria.
• Discusión con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria,
reglamentadores de la industria, clientes, abastecedores, competidores).
• Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuestas, textos,
revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, periódicos financieros).
• Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.
• Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas.
• Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a accionistas o
presentado a autoridades reglamentadoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de años
anteriores, presupuestos, informes internos de la administración, informes financieros provisionales,
manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y control interno, catálogo
de cuentas, descripción de puestos, planes de mercadotecnia y de ventas).
NIA 310
Conocimiento del negocio
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6. Conocimiento del Negocio
Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para:
• Evaluar riesgos e identificar problemas.
• Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente.
• Evaluar evidencia de auditoría
• Proporcionar mejor servicio al cliente
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditoría en los que el conocimiento
del negocio es importante. Por ejemplo:
• Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
• Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al respecto.
• Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría.
• Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de importancia relativa que se escogió
sigue siendo el apropiado.
• Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la validez de las aseveraciones
relacionadas de los estados financieros.
• Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administración.
• Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y habilidades de auditoría especiales.
• Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas.
NIA 310
Conocimiento del negocio
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7. NIA 315
Identificación y valoración de los riesgos y
respuesta a los riesgos determinados
Identificación y valoración
de los riesgos
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la entidad.
Control interno:
El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la
dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más
componentes del control interno.
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8. Identificación y valoración
de los riesgos
RIESGO
El riesgo es el la exposición a una situación donde hay una posibilidad de sufrir un daño o de estar en
peligro.
Es esa vulnerabilidad o amenaza a que ocurra un evento y sus efectos sean negativos y que alguien o algo
puedan verse afectados por él (Empresa)
Riesgo de detección :
Es el riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor para reducir el riesgo de la auditoria a
un nivel aceptablemente bajo, no detecten errores existentes y que podrían ser materiales, individual o en
el agregado con otros errores.
Riesgo de auditoria:
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoria inadecuada cuando los E.F. estén
materialmente incorrectos. En riesgo de la auditoria es una función del riesgo de error material y riesgo de
detección
Riesgo significativo
Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración
especial en la auditoría.
NIA 315
Identificación y valoración de los riesgos y
respuesta a los riesgos determinados
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9. Riesgo del negocio:
Es un riesgo resultante de condiciones relevantes, eventos, circunstancias, acciones o falta de acciones que
pudieran afectar adversamente la habilidad de la entidad para, lograr sus objetivos y ejecutar sus
estrategias, o para establecer en forma adecuada los objetivos y estrategias.
Riesgo de error material:
Riesgo de que los E.F. estén materialmente incorrectos, previo a la auditoria. Esto consiste en dos
componente, a nivel aseveración:
1. Riesgo inherente:
Susceptibilidad a un error, en una aseveración relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o
revelación, que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, antes de considerar
cualquier control relativo.
2. Riesgo de control :
Riesgo de que un error pudiera ocurrir en una aseveración relativa a una clase de transacciones, saldos de
balance o revelación, que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, los cuales
no serán prevenidos, detectados o corregidos oportunamente por el control interno de la entidad.
NIA 315
Identificación y valoración de los riesgos y
respuesta a los riesgos determinados
Identificación y valoración
de los riesgos
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10. NIA 315
Identificación y valoración de los riesgos y
respuesta a los riesgos determinados
Identificación y valoración
de los riesgos
Afirmaciones:
Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta
por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.
Procedimientos de valoración del riesgo:
Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido
su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:
(a) los estados financieros; y (Ref: Apartados A105-A108)
(b) las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar (Ref: Apartados
A109-A113) que le proporcionen una base para el diseño y la realización de los procedimientos de
auditoría posteriores.
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11. Negocio en marcha NIA 570
Negocio en marcha
Algunos sucesos o condiciones que en forma individual o colectiva. pueden proyectar una duda importante
sobre el supuesto de negocio en marcha, generando incertidumbre de importancia relativa que afecte la
realidad económica de la empresa
Al revisar estados financieros:
• Posición de pasivos netos o pasivos circulantes netos.
• Préstamos a plazo fijo que se acercan a su madurez sin prospectos realistas de renovación o pago
• Dependencia excesiva en prestamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo.
• Indicaciones de retiro de apoyo financiero por deudores y otros acreedores.
• Flujos negativos de efectivo de las operaciones indicados por estados financieros históricos o prospectivos.
• Índices financieros clave adversos.
• Pérdidas de operación sustanciales o deterioro significativo en el valor de activos usados para generar flujos
de efectivo.
• Retrasos o suspensión de dividendos.
• Incapacidad de pago a acreedores en fechas de vencimiento.
• Incapacidad para cumplir con los términos de los convenios de préstamos.
• Cambio con proveedores de transacciones a crédito a transacciones de pago contra entrega.
• Incapacidad de obtener para desarrollo de nuevos productos esenciales u otras inversiones esenciales.
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12. Algunos sucesos o condiciones que en forma individual o colectiva. pueden proyectar una duda importante
sobre el supuesto de negocio en marcha, generando incertidumbre de importancia relativa que afecte la
realidad económica de la empresa
Operativos
• Pérdida de administradores, clave sin reemplazo.
• Pérdida de un mercado importante, franquicia, licencia, o proveedor principal.
• Dificultades de mano de obra o escasez de suministros importantes.
Otros
• No cumplimiento con requerimientos de capital u otros requisitos estatutarios.
• Procedimientos legales o reglamentarios pendientes contra la entidad que puedan, si tienen Éxito, dar
como resultado reclamaciones que serían difíciles de satisfacer.
• Cambios en legislación o políticas del gobierno que se espere afecten en forma adversa a la entidad.
NIA 570
Negocio en marcha
Negocio en marcha
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13. La responsabilidad del auditor es considerar:
• Lo apropiado del uso por la administración del supuesto de negocio en marcha en la preparación
de los estados financieros y
• Si hay incertidumbres de importancia relativa sobre la capacidad de la entidad para continuar
como un negocio en marcha que necesiten ser reveladas en los estados financieros.
• El auditor considera lo apropiado del uso por la administración del supuesto de negocio en
marcha, aun si el marco conceptual de información financiera usado en la preparación de los
estados financieros no incluye un requisito explícito de que la administración haga una evaluación
específica de la capacidad de la entidad, para continuar como un negocio en marcha.
El auditor no puede predecir sucesos o condiciones futuros que puedan causar que una entidad
deje de continuar como un negocio en marcha.
Negocio en marcha NIA 570
Negocio en marcha
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14. Conclusión sobre la evaluación de la administración
• El auditor deberá concluir sobre la evaluación de la administración sobre la capacidad de la entidad
para continuar como un negocio en marcha.
• El auditor deberá considerar el mismo periodo que el usado por la administración al hacer su
evaluación bajo el marco conceptual de información financiera. Si la evaluación de la administración de
la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha cubre menos de doce meses
desde la fecha del balance, el auditor deberá· pedir a la administración que alargue su periodo de
evaluación a doce meses desde la fecha del balance.
Negocio en marcha NIA 570
Negocio en marcha
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15. Ejemplo 1
Una compañía fabrica una sustancia química conocida como Chemical-X. De repente, el gobierno impone una
restricción a la fabricación, importación, exportación, comercialización y venta de este químico en el país.
Si Chemical-X es el único producto que la compañía fabrica, la compañía ya no será un negocio en marcha.
Ejemplo 2
La Compañía Nacional está en serios problemas financieros y no puede pagar sus obligaciones. El gobierno le da
a la Compañía Nacional un rescate y una garantía de todos los pagos a los acreedores.
La Compañía Nacional es un negocio en marcha a pesar de su actual posición financiera débil.
Ejemplo 3
La compañía Eastern cierra una de sus sucursales y continúa con las otras.
La compañía es un negocio en marcha; cerrar una pequeña parte del negocio no afecta la capacidad de la
empresa para operar como un negocio en marcha.
Ejemplo 4
Una pequeña empresa no puede hacer pagos a sus acreedores debido a una posición de liquidez muy débil. El
Estado (Super) concede la orden de liquidación de la empresa a petición de uno de los acreedores de la
compañía.
La compañía ya no es un negocio en marcha. Hay suficiente evidencia disponible para creer que la compañía no
puede continuar sus operaciones en el futuro.
Negocio en marcha Casos de ejemplos de análisis del principio
de Negocio en marcha
Corvo, T. (s.f.)

16. Referencias
Actualicese.com (2016). Principio de Negocio en marca actividades a ejecutar cuando
no se cumple. Disponible en: https://actualicese.com/actualidad/2016/09/30/principio-
de-negocio-en-marcha-actividades-a-ejecutar-cuando-no-se-cumple/
Corvo, T. (s.f.) Negocio en marcha: Principio, Hipótesis y ejemplos. Tomada de:
https://www.lifeder.com/negocio-marcha/
Hernández, C. (2015). Hipótesis de negocio en marcha. Disponible en:
https://www.incp.org.co/hipotesis-de-negocio-en-marcha-segun-niif/
Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. (2011) Normas Internacionales de
Auditoria y control de calidad. Parte I. México, D.F. ISBN 978-607-7620-91-4

17. Muchas Gracias!
“Me interesa el futuro porque es el sitio
donde voy a pasar el resto de mi vida”.
Woody Allen.