PPT REALIZADO POR EL PROFESOR ALBERTO ARANDA (IES ALHADRA. ALMERÍA) PARA LA EXPOSICIÓN DE CONTENIDOS DE LA MATERIA ECONOMÍA DE 2º BACHILLERATO.

1. ANÁLISIS CONTABLE Y FISCALIDAD EMPRESARIAL
ALBERTO ARANDA SHAW. IES ALHADRA (ALMERÍA. 2º BACH

2. EL ANÁLISIS CONTABLE
EL ANÁLISIS CONTABLE ES LA RAMA DE LA CONTABILIDAD QUE SE ENCARGA DE
INTERPRETAR LAS CUENTAS ANUALES
REGISTROS Y ESTADOS CONTABLES
PATRIMONIAL FINANCIERO ECONÓMICO
ESTÁTICO Y DINÁMICO

3. RAMAS DEL ANÁLISIS CONTABLE
ANÁLISIS PATRIMONIAL: SE CENTRA EN EL ESTUDIO DEL CONJUNTO DE BIENES, OBLIGACIONES Y DERECHOS
ANÁLISIS FINANCIERO: ESTUDIA EL PATR. NETO Y EL PASIVO, VER SI LA EMPRESA PUEDE PAGAR SUS DEUDAS
ANÁLISIS ECONÓMICO: ESTUDIA EL ACTIVO Y SU RENTABILIDAD EN LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
ANÁLISIS ESTÁTICO
MOMENTO DETERMINADO
MENOS INFORMACIÓN
DIFICULTAD PARA AVERIGUAR
FORTALEZAS O DEBILIDADES
ANÁLISIS DINÁMICO
PERIODO CONTINUADO
MÁS INFORMACIÓN
FACILIDAD PARA AVERIGUAR
FORTALEZAS O DEBILIDADES

4. INTERESADOS EN EL ANÁLISIS CONTABLE
DIRECTIVOS ACCIONISTAS E INVERSORES
ACREEDORES
CLIENTES Y PROVEEDORES
EMPLEADOS
ORGANISMOS
PÚBLICOS

5. MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLE
CÁLCULO DE PORCENTAJES
(10.000/30.000) X 100= 0,3 X 100 = 33,3% (5.000/25.000) X 100= 0,2 X 100 = 20%
2015 % 2016 %
ACTIVO NO
CORRIENTE
60.000€ 75% 65.000€ 72,22%
ACTIVO
CORRIENTE
20.000€ 25% 25.000€ 27,78%
ACTIVO TOTAL 80.000€ 100% 90.000€ 100%
PATRIMONIO
NETO
30.000€ 37,5% 30.000€ 33,3%
PASIVO NO
CORRIENTE
35.000€ 43,75% 45.000€ 50%
PASIVO
CORRIENTE
15.000€ 18,75% 15.000€ 16,7%
TOTAL 80.000€ 100% 90.000€ 100%

6. MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLE
TASAS DE VARIACIÓN
ESTA TÉCNICA PERMITE ESTABLECER COMPARACIONES ENTRE DOS MOMENTOS DE TIEMPO
DISTINTO.
CALCULA EL INCREMENTO O DECREMENTO DE UNA DETERMINADA MASA PATRIMONIAL DE
UN PERIODO A OTRO.
Tasa de variación: (Xn+1 – Xn / Xn) x 100
EJEMPLO
CALCULA LA TASA DE VARIACIÓN ABSOLUTA Y PORCENTUAL ENTRE EL ACTIVO CORRIENTE
DEL AÑO 2015 (100.000€) Y EL DEL AÑO 2016 (130.000€)
TASA DE VARICACIÓN ABSOLUTA: 130.000-100.000= 30.000€
TASA DE VARIACIÓN PORCENTUAL: (130.000-100.000/100.000) X 100= 0,3 x 100= 30%

7. MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLE
RATIOS
UN RATIO SE CALCULA REALIZANDO EL COCIENTE ENTRE DOS MAGNITUDES DETERMINADAS.
AC: 90.000€ PC: 60.000€ RATIO = 90.000/60.000 = 1,5
MULTIPLICADO POR 100, SE EXPRESARÁ EN PORCENTAJE
(1,5 x 100 = 15%)
Más adelante desarrollaremos los ratios
Más importantes y los comentaremos.

8. MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLE
ANÁLISIS PATRIMONIAL
PARA REALIZAR UN ANÁLISIS PATRIMONIAL, EXISTEN MULTITUD DE TÉCNICAS, PERO NOSOTROS
UTILIZAREMOS EL FONDO DE MANIOBRA (YA LO CONOCEMOS DE LA UNIDAD 5)
Fondo de maniobra 1 : Activo Corriente – Pasivo Corriente
Fondo de maniobra 2 : Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente – Activo No Corriente
FONDO DE MANIOBRA 1= 20.000-15.000= 5.000€
FONDO DE MANIOBRA 2= 30.000+35.000-60.000€= 5.000€
EL FONDO DE MANIOBRA
MIDE EL EQUILIBRIO
PATRIMONIAL.
POR LO TANTO, EL FONDO
DE MANIOBRA DEBE SER
SUPERIOR A 0.
A VECES UN FONDO DE MANIOBRA MUY ELEVADO TAMBIÉN ES PERJUDICIAL, YA QUE
QUIZÁS SE ESTÉN INMOVILIZANDO DEMASIADOS RECUROS

9. MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLE
ANÁLISIS FINANCIERO
RATIOS DE LIQUIDEZ
MIDEN LA CAPACIDAD DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A SUS DEUDAS
A CORTO PLAZO (POR LO QUE SÓLO SE ANALIZAN ACTIVO Y PASIVO CORRIENTE).
RATIO LIQUIDEZ GENERAL = Activo Corriente/Pasivo Corriente LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES MAYOR A 1
RATIO DE TESORERÍA = (Efectivo + Realizable)/Pasivo Corriente. LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES MAYOR A 1
RATIO DE DISPONIBILIDAD = Efectivo / Pasivo Corriente. LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES EN TORNO A 1

10. MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLE
ANÁLISIS FINANCIERO
RATIOS DE SOLVENCIA Y ENDEUDAMIENTO
MIDEN LA CAPACIDAD DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A TODAS
SUS DEUDAS, TANTO A LARGO COMO A CORTO PLAZO (POR ESO SE ANALIZA EL TOTAL)
RATIO DE SOLVENCIA= Activo Total / Pasivo Total DEBE SER SUPERIOR A 1 HOLGADAMENTE
RATIO DE ENDEUDAMIENTO= Pasivo Total/Patrimonio Neto
CUANTO MAYOR SEA SU VALOR
MAYOR SERÁ EL ENDEUDAMIENTO
RATIO DE AUTONOMÍA= Patrimonio Neto/Pasivo Total
CUANTO MAYOR SEA SU VALOR
MENOR SERÁ EL ENDEUDAMIENTO
RATIO DE ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO= Pasivo No Corriente/Patrim. Neto.
IDEM
ENDEUDAMIENTO
RATIO DE ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO= Pasivo Corriente/Patrimonio Neto.
IDEM
ENDEUDAMIENTO

11. MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLE
ANÁLISIS FINANCIERO
OTROS RATIOS
a) Ratio de consistencia= Activo No Corriente/Pasivo No corriente
-Si la ratio es positiva significa que la empresa tiene una situación firme.
b) Coeficiente de estructura de los fondos propios= Patrimonio Neto/Capital Social
-Sólo recoge información, sin ningún significado.
c) Porcentaje de financiación propia= (Patrimonio Neto/Patrimonio neto+pasivo total) x 100
-Representa el tanto por ciento de la empresa que no es exigible.
d) Porcentaje de financiación ajena= ( Pasivo total/Patrimonio neto+Pasivo total) x 100
- Tanto por ciento de la empresa que si es exigible.

12. MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLE
ANÁLISIS ECONÓMICO
CENTRADO EN ESTUDIAR LA INVERSIÓN. EN DETERMINAR CÓMO DE RENTABALES HAN SIDO
NUESTROS ELEMENTOS DEL ACTIVO.
DEBEMOS PARA ELLO ESTUDIAR LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Y EL BALANCE
RENTABILIDAD ECONÓMICA
RENTABILIDAD ECONÓMICA= BAIT/AT
1.- MARGEN SOBRE VENTAS: BAIT/V 2.- ROTACIÓN DE VENTAS: V/AT
RENTABILIDAD FINANCIERA
RENTABILIDAD FINANCIERA= BN/ PN

13. LA FISCALIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTOS
TIPOS
SEGÚN RENTA
DIRECTOS
INDIRECTOS
PROGRESIVOS
PROPORCIONALES
TASAS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
TRIBUTOS

14. LA FISCALIDAD EMPRESARIAL ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

15. LA FISCALIDAD EMPRESARIAL IRPF
TRÁMITES IRPF PARA EMPRESARIOS: - RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.
- PAGOS FRACCIONADOS (4 AL AÑO)
REGÍMENES IRPF PARA EMPRESARIOS: - ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL
- ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
- ESTIMACIÓN OBJETIVA

16. LA FISCALIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
GENERAL: 30% PYMES: 25%
TRÁMITES IS PARA EMPRESASAS:
- RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA PARA PROVEEDORES
- PAGOS FRACCIONADOS (ABRIL, OCTUBRE, DICIEMBRE)

17. LA FISCALIDAD EMPRESARIAL I.V.A
GENERAL: 21%
REDUCIDO: 10%
SUPERREDUCIDO: 4%
TRÁMITES IVA PARA EMPRESASAS:
- IVA SOPORTADO
- IVA REPERCUTIDO
REGÍMENES IVA PARA EMPRESARIOS
-RÉGIMEN GENERAL
-RÉGIMEN SIMPLIFICADO
- RECARGO DE EQUIVALENCIA

18. LA FISCALIDAD EMPRESARIAL OTROS IMPUESTOS
IAE: IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
IBI: IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
ITP: IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES IVTM: IMPUESTO VEHÍCULOS