Aud. gestion fase iv y v

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“AUDITORÍA DE GESTIÓN

AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA FASES DE
AUDITORÍA DE
GESTIÓN

FASE 1:
CONOCIMIEN
TO
PRELIMINAR
FASE 3:
EJECUCIÓN
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO

FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
FASE 2:
PLANIFICACI
ÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
FASE 3:
EJECUCIÓN
RIESGOS DE LA AUDTORÍA
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
PROGRAMAS
Conocimiento
Integral

FASE 3:
EJECUCIÓN
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR

FASE 3:
EJECUCIÓN
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR

EL INFORME
CONTENDRA LOS
COMENTARIOS ,
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
RELATIVOS A LOS
HALAZGOS DE
AUDITORIA

MOMENTOS DE LA COMUNICACIONMOMENTOS DE LA COMUNICACION

OBJETIVOS
DE
LA ENTIDAD
FUNCIONARIOS
PRICIPALES

CARTA DE PRESENTACION DEL
INFORME

CARTA DE PRESEENTACION DEL INFORME
Loja --------
Doctor
-----------------------
PRESIDENTE------------
Hemos realizado la Auditoria de Gestión en la empresa ------- en el periodo comprendido
entre--------------
La auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria Generalmente
Aceptadas aplicables en el sector---------, estas normas requieren que la auditoria sea planificada y
ejecutada para obtener certeza razonable de la información y la documentación auditada no
contengan exposiciones erróneas de carácter significativo igualmente que las operaciones a las
cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias,
políticas y demás normas aplicables.
Se analizo específicamente ( componentes>) sus resultados se encuentran expresados en los
hallazgos, comentarios, conclusiones y recomendaciones, constantes en el presente informe.
Las recomendaciones emitidas en el informe deben ser consideradas para su aplicación inmediata.
Atentamente
SUPERVISOR JEFE DE EQUIPO
CARTA DE PRESEENTACION DEL INFORME
Loja --------
Doctor
-----------------------
PRESIDENTE------------
Hemos realizado la Auditoria de Gestión en la empresa ------- en el periodo comprendido
entre--------------
La auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria Generalmente
Aceptadas aplicables en el sector---------, estas normas requieren que la auditoria sea planificada y
ejecutada para obtener certeza razonable de la información y la documentación auditada no
contengan exposiciones erróneas de carácter significativo igualmente que las operaciones a las
cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias,
políticas y demás normas aplicables.
Se analizo específicamente ( componentes>) sus resultados se encuentran expresados en los
hallazgos, comentarios, conclusiones y recomendaciones, constantes en el presente informe.
Las recomendaciones emitidas en el informe deben ser consideradas para su aplicación inmediata.
Atentamente
SUPERVISOR JEFE DE EQUIPO

TIPOS DE OPINION
El auditor está
de acuerdo, sin
reservas, sobre
la presentación
y contenido de
los EEFF
FAVORABLE
El auditor está en
desacuerdo con los EEFF
y afirma que no presentan
adecuadamente la
realidad económico-
financiera
DESFAVORABLE
El Auditor está
de acuerdo con
los estados
financieros, pero
con ciertas
reservas.
CON SALVEDAD
Significa que el
auditor no
expresa ningún
dictamen sobre
los EEFF
DENEGADA

MODELO:
Hemos examinado el Balance General de la Empresa XYZ al 31 de
diciembre de 200X y los Estados de Resultados, y de Cambios en la
Posición Financiera por el año terminado en dicha fecha. Nuestro examen se
llevó a cabo de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, y en consecuencia, incluyó tantas pruebas de los registros de
contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideramos
necesarios en las circunstancias.
En nuestra opinión, los estados financieros arriba descritos presentan
razonablemente la situación financiera de la Empresa XYZ al 31 de
diciembre de 200X, los resultados de sus operaciones, así como los cambios
en la posición financiera durante el año que terminó en esa fecha, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados ,
aplicados consistentemente con los del año anterior.

SIN SALVEDADES
Es la opinión más conveniente desde el punto de vista del
cliente.
Se da cuando no ha habido restricciones sin resolver en el
alcance del examen, y el auditor no tiene reservas
importantes en cuanto a lo razonable y la aplicabilidad de
los Principios de Contabilidad que se reflejan en los
Estados Financieros, la consistencia de su aplicación, y lo
adecuado de las revelaciones informativas en los EEFF.

SIN SALVEDADES
"En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio
20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de XYZ S.A. al 31 de diciembre
de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de
los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio
anual terminado en dicha fecha, y contienen la
información necesaria y suficiente para su
interpretación y comprensión adecuada, de
conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados que guardan uniformidad
con los aplicados en el ejercicio anterior".

ADVERSO
Es lo opuesto a un dictamen sin salvedades; es una opinión de
que los EEFF NO presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los cambios
en la situación financiera del cliente, de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se deben revelar en un párrafo por separado las razones para
dicho dictamen adverso, y los efectos principales del mismo
en la situación financiera y los resultados de la compañía
del cliente.

ADVERSO
"En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos
de la salvedad descrita en el párrafo X anterior, las
cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas NO
EXPRESAN la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de
diciembre de 20XX y de los resultados de sus
operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados
durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha,
de conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados."

NEGACION
No es un dictamen; se da cuando ciertas restricciones sobre el
alcance del examen u otras condiciones impiden el
acatamiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas.

NEGACION
"Debido a la gran importancia de la limitación al
alcance de nuestra auditoría descrita en el
párrafo X anterior, no podemos expresar
una opinión sobre las cuentas anuales del
ejercicio 20XX adjuntas.

CON SALVEDADES
Es una modificación del dictamen sin salvedades que afirma
que “EXCEPTO POR” los efectos de ciertas limitaciones
en el alcance del examen, un cambio en los Principios de
Contabilidad, o alguna presentación no satisfactoria de los
estados financieros.
La excepción debe tener la importancia suficiente para
justificar su mención en el informe.
Deberá tener un párrafo de explicación por separado, en el que
se presenten las razones de la salvedad.

CON SALVEDADES
"En nuestra opinión, excepto por los efectos de
aquellos ajustes que podrían haberse
considerado necesarios si hubiéramos podido
verificar (hacer una referencia explícita a la(s)
limitación(es) expuesta(s) en el párrafo X
anterior), las cuentas anuales del ejercicio
20XX adjuntas expresan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel ......”

TECNICAS DE AUDITORIA
Son métodos básicos utilizados por el
auditor para obtener la evidencia
necesaria a fin de formarse un juicio
profesional sobre lo examinado.
Son herramientas del auditor y su empleo
se basa en su criterio o juicio, según las
circunstancias.

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCION
Equipos: texto de referencia - diccionario
Tono: debería ser dignificante y el lenguaje simple, claro,
restringido y actual
Claridad: el auditor debe ser capaz de situarse en la posición del
lector
Adecuación: Debe asegurarse que todos los valores han sido
correctamente interpretados
Concisión: los lectores de los informes son personas muy ocupadas
Tacto: El lenguaje debe estar enfocado a obtener cooperación y no
provocar resentimiento.
Estructuración de los párrafos: Cada párrafo debe desarrollar una idea
central; un párrafo largo cansa la vista
Estructura de la frase: las frases varían tanto de longitud cuanto de
construcción, siendo las cortas las que predominan

Estilo impersonal:
Verbo vs. Nombre: Los verbos son palabras de acción. No utilizar verbos apagados.
Voz activa vs. Voz pasiva: Los verbos en voz pasiva se mueven hacia atrás, mientras que
los de voz activa lo hacen hacia adelante.
Las cuentas bancarias fueron ajustadas, hemos ajustado
Fueron confirmadas, los procedimientos de
confirmación muestran
Se revisaron las funciones, revisamos las funciones
Tiempo verbal: apilamiento de tiempos verbales. Ej: al auditor le habría gustado haberlo hecho él
mismo.., al auditor le habría gustado hacerlo personalmente.
Otro error consiste en la utilización del participio pasado o infinitivo con después de. Ej: después
de haber conciliado la cuenta bancaria…, Después de conciliar la cuenta bancaria.
LO HACEN EN LUGAR DE
Parece conveniente indicar en este punto Es mejor eliminarlo
Parece evidente Aparentemente
Existen muchos casos en los que A menudo… o En muchos casos
Se recomienda por lo tanto Yo recomiendo
Se observó Yo observé
Existe generalmente Generalmente

Concordancia del verbo con el sujeto: emplear un verbo que concuerde en número con el sujeto.
Dos o más nombres en singular van acompañados del verbo en singular;
Si los nombres son de diferente número, el verbo concuerda con el más próximo, Ej: Ni los
directivos ni el presidente, estaba informado.
Cuando se refiere monetariamente a una suma de dinero va acompañado del verbo en singular
Fraseología:
COMO SE UTILIZA SUGERIDO
El efectivo disponible fue verificado
de un recuento real
Efectuamos un recuento del efectivo
En resumen, la implementación del
sistema recomendado aligeraría
considerablemente la carga de trabajos
administrativos
Tal sistema simplificaría notablemente el control
La atención se ha centrado en las
demoras en relación con los depósitos
de los cobros
Los cobros no se depositan de forma inmediata
Los hechos verdaderos son Los hechos son
Cantidad monetaria Cantidad

Transición: demasiado pausada puede hacer perder el interés y es una señal segura de que el
escritor se siente inseguro.
Un buen método de transición a un párrafo nuevo es repetir una palabra o proposición de la última
frase del precedente.
Las frases cortas transicionales: sin embargo, no obstante, también, además, en cierto grado, así,
en estos términos, por el contrario, no deben emplearse todas al comienzo de la frase.

PLANIFICACION
Es la función administrativa más importante durante el
proceso de auditoría, con la que se puede determinar
concretamente hacia donde se quiere llegar y en qué
forma se logrará.
Tercera NAGA: “Planificación de la Auditoría”
Debe estar basada en la comprensión del ente o área
a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el
ambiente de control y los sistemas de información.

PLANIFICACION.- fases
1. ORDEN DE TRABAJO Y CARTA DE PRESENTACION:
a. Objetivo general de la auditoría.
b. Alcance de la auditoría.
c. Nómina del personal que inicialmente integra el
equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecución.
e. Instrucciones específicas para la ejecución
(Determinará sí se elaboran la planificación preliminar y
específica o una sola que incluya las dos fases).
2. PLANIFICACION PRELIMINAR
3. PLANIFICACION ESPECÍFICA

PLANIFICACION
Describe la importancia de este proceso sus
implicaciones, las actividades que están involucradas
y los factores que pueden afectar el trabajo de
auditoría, como el riesgo de la auditoría y la
materialidad.

PLANIFICACION
Carta de Compromiso: documento escrito entre el
auditor y el cliente, referente a los servicios que se
ofertan:
objetivos del trabajo,
responsabilidad de los ejecutivos,
responsabilidades de los auditores, y
limitaciones del trabajo.
Programa de Auditoría: Es un documento formal que
sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada; enuncia en forma
ordenada, los procedimientos a ser empleados, la
extensión y profundidad de su aplicación.

PLANIFICACION
Procedimientos: para obtener evidencia que les
permitan extraer conclusiones razonables.
Índices y Referencias: mostrar en forma objetiva a
través de los papeles de trabajo, las conexiones entre
cuentas, cédulas, análisis realizados, etc. y su
correspondiente relación con los estados financieros o
el contenido del informe de auditoría, para lo cual se
utilizan códigos alfabéticos, numéricos y
alfanuméricos.
Marcas: símbolos o señales que representan
procedimientos de auditoría o pruebas aplicadas.
Permiten al auditor señalar conceptos a los que se
refieren las anotaciones constantes de los papeles de
trabajo.

INFORME DE CI
Describe el carácter del examen
efectuado,
su alcance
y el grado de responsabilidad
que, como consecuencia de él
asume el contador

ESTRUCTURA
a) Identificar la empresa y el período examinando -
control interno.
b) Propósito limitado del estudio y evaluación del control
interno.
c) Objetivos del control interno contable y las limitaciones
inherentes al mismo.
d) Indicar la disposición para cualquier explicación o
aclaratorio adicional.
e) Indicar cualquier otro aspecto que a juicio del
Contador Público amerite ser informado.

MODELO
Fecha
Señores Junta Directiva XYZ, C.A.
Ciudad.
Como parte de nuestro examen de los estados financieros de (Nombre de la entidad), por el año que terminó el
(fecha de cierre), hemos efectuado un estudio y evaluación del sistema de control interno contable de la
Compañía, tal como lo requieren las normas de auditoría de aceptación general.
Dicho estudio y evaluación no constituyó una revisión detallada del sistema de control interno, fue hecho en
base a pruebas selectivas con la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre los estados financieros auditados, por lo
que no necesariamente revelará todas las debilidades importantes que puedan existir en el sistema.
El control interno contable tiene como finalidad garantizar en forma razonable no absoluta, la salvaguarda de
los activos y confiabilidad de la información financiera; dado que la efectividad de los procedimientos de
control puede verse afectada por colusión, interpretaciones erróneas, descuidos, juicios equivocados y otros
factores.
En las páginas siguientes indicamos las debilidades importantes que llamaron nuestra atención al realizar el
estudio y evaluación del control interno.
Quedamos a su disposición para cualquier aclaratorio o explicación adicional que ustedes requieran.
Atentamente,
(Firma del Contador Público encargado)
(Nombre del Contador Público encargado)

OBSERVACIONES Y
RECOMENDACIONES
• Descripción de la deficiencia encontrada
• Causas del problema
• Consecuencia de la debilidad encontrada, y
de ser posible su cuantificación.
• Correctivo adecuado según las
circunstancias
• Cualquier otro punto que el auditor
considere pertinente.

Forma de Presentación
•RECOMENDACI
ON
Por áreas operativas
Por rubros del balance
Por orden de importancia
•DEBILIDAD

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