Este documento describe los procedimientos para elaborar los papeles de trabajo para la auditoría de estados financieros. Explica cómo elaborar índices y marcas de auditoría para organizar y referenciar los papeles de trabajo. También presenta ejemplos de índices numéricos, alfabéticos y marcas comunes utilizadas para señalar los procedimientos de auditoría aplicados.

1. COLEGIO DE EDUCACIÓN PROFESIONAL
TÉCNICA DEL EDO. DE PUEBLA
CARRERA:
Contaduría
MÓDULO:
Operación de Procesos de Auditoría de los Estados
Financieros.
DOCENTE:
MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA

2. Unidad de aprendizaje:
Elaboración de los papeles de trabajo para auditoría.
Propósito de la unidad:
Elaborará los papeles de trabajo para la auditoría utilizando la entrevista con el
cliente y la revisión de los estados financieros.
Resultado de aprendizaje:
1.2. Elabora los papeles de trabajo de las cuentas de balance de acuerdo con la
revisión a los estados financieros.
2.1. Elabora la cédula sumaria y la cédula de notas a los estados financieros
utilizando los papeles de trabajo.
NOTA:
Este tema corresponde al Módulo:
Elementos de Auditoría se da como
recordatorio para poder elaborar los

3. ÍNDICES Y MARCAS DE AUDITORIA
ÍNDICES
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles
de trabajo y su rápida localización, se acostumbra
ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en
lugar visible que se escribe generalmente con un lápiz
de color denominado "lápiz de Auditoría".

4. Se le llama clave y recibe el
nombre de índice y
mediante él se puede saber
de qué papel se trata y el
lugar que le corresponde en
su respectivo archivo.

5. CLASIFICACIÓN DE ÍNDICES
Índice Numérico
Alfabético
Índice del Plan Índice
Único de Alfabético
Cuentas Doble
Índice
Alfabético
Índice Decimal Doble
Numérico
• Índice Numérico

6. Se le asigna una letra
mayúscula a las
cuentas de Activo y
dobles letras
Índice Numérico mayúsculas a las
Alfabético: cuentas de Pasivo y
Capital. Las cuentas de
Resultado llevarían
números arábigos
ascendentes.

9. A las cédulas sumarias de
Activo, Pasivo, Capital y
Índice Resultados se le asignan
Numérico: números arábigos
progresivos y las cédulas
analíticas números
fraccionarios.

11. EJEMPLO:
La letra o número: Para las cuentas de:
A Caja y Bancos
B Cuentas por cobrar
C Inventarios
U Activo fijo
W Cargos diferidos y otros
AADocumentos por pagar
BBCuentas por pagar
EE Impuestos por pagar
HHPasivo a largo plazo
LL Reservas de Pasivo
RRCréditos diferidos
SS Capital y reservas
10 Ventas
20 Costos de ventas
30 Gastos generales
40 Gastos y productos financieros
50 Otros gastos y productos

12. EJEMPLO:
ÍNDICE ALFABETICO DOBLE NUMERICO
Balance General Activo Hoja de Trabajo BG/1 1
Balance General Pasivo Hoja de Trabajo BG/2 2
Balance General Patrimonio Hoja de Trabajo BG/3 3
Estado de Resultados Ingresos Hoja de Trabajo PyG/1 4
Estado de Resultados Egresos Hoja de Trabajo PyG/2 5
Estado de Resultados Costo de Ventas Hoja de Trabajo
PyG/3 6

13. MARCAS DE AUDITORIA
Son signos que utiliza el
auditor para señalar el tipo
de procedimiento que está
aplicando, simplificando
con ello su papel de
trabajo.

14. OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORIA.

15. Por las características especiales de cada
una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:
Marcas de auditoria estándar.
Marcas de auditoria específicas.

16. Marcas de auditoria estándar.
Se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por
todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación general.
Marcas de auditoria específicas.
Son de uso no común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al
índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de
los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria específica y según el
usuario.
No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un
tipo de auditoria que en otro.

17. Se presentan las marcas más comunes que
se utilizan en el trabajo de auditoría; sin
embargo, pueden ser utilizadas otras
marcas, mismas que deberán ser
definidas al calce de la cédula o en una
“cédula de marcas” al final del
expediente, que permita su fácil consulta.

19. Cotejado con documento
µ
Corrección realizada
¢
Comparado en auxiliar
¶
Sumado verticalmente
©
Confrontado correcto
^
Sumas verificadas
«
Pendiente de registro
Ø
No reúne requisitos
S
Solicitud de confirmación enviada
SI
Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA
Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC
Solicitud de confirmación recibida conforme
S
Totalizado
ã
Conciliado
Æ
Circula rizado
Y
Inspeccionado

20. LINKS SOBRE EL TEMA
http://misanotacionescontables.blogspot.mx/20
09/03/indices-y-marcas-de-los-papeles-de.html
http://wwwisis.ufg.edu.sv/wwwisis/documentos/
TE/657.458-A385m/657.458-A385m-
Capitulo%20II.pdf

21. GRACIAS
POR SU ATENCION