Aud. gestion fase iv y v

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“AUDITORÍA DE GESTIÓN
COORDINADORA: Dra. Elvia Maricela Zhapa Amay
LOJA – ECUADOR
2014

AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA
FASES DE AUDITORÍA
DE GESTIÓN
FASE 3:
Ejecución

FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
FASE 3:
EJECUCIÓN
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
Orden de
Trabajo
Carta de
Notificación
Visita de
Observación
Revisión de
archivos de
trabajo
Determinar
indicadores
Detectar el
FODA
Evaluación de
la estructura
del Control
Interno
Definición de
objetivo y
estrategia de
auditoria

FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
FASE 3:
EJECUCIÓN
ANALISIS DE INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN
EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
ELABORACIÓN DE PLANES Y
PROGRMAS
RIESGOS DE LA AUDTORÍA
 Riesgo inherente
 Riesgo de control
 Riesgo de detección
PROGRAMAS
 Conocimiento
Integral

FASE 3:
EJECUCIÓN
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
APLICACIÓN DE
PROGRAMAS
1. MÉTODOS DE
EVALUACIÓN
a)Cuestionarios
b) Flujogramas
c)Narrativas
d)Matrices
2. TÉCNICAS
a) Verificación Ocular
b) Verificación Verbal
c) Verificación Escrita
d) Verificación
Documental
e) Verificación Física
3.PRUEBAS Y
EVIDENCIAS
a) Pruebas de
Cumplimiento
b) Pruebas Sustantivas
c) Evidencias

FASE 3:
EJECUCIÓN
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
PREPARACIÓN DE
PAPELES DE TRABAJO
1. PAPELES
DE TRABAJO
2.ARCHIVO
a) Archivo
Permanente
b) Archivo Corriente
INDICES Y
REFERENCIACIÓN
MARCAS DE
AUDITORÍA
HOJAS DE RESUMEN DE
HALLAZGOS
HALLAZGOS
a) Condición
b) Criterio
c) Causa
d) Efecto

FASE 3:
EJECUCIÓN
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
REDACCIÓN DEL
INFORME
CONFERENCIA
FINAL
• Convocatoria a la
conferencia final
• Acta de conferencia final
OBTENCIÓN DE
CRITERIOS DE LA
ENTIDAD
EMISION INFORME
FINAL

COMUNICACION
DE RESULTADOS
SE CUMPLE
DURANTE LA
EJECUCION DE
LAAUDITORIA
PROPOSITO:
QUE PRESENTEN
LA INFORMACION
VERBAL O ESCRITA
RESPECTO A LOS
ASUNTOS
OBSERVADOS
COMPRENDE LA
REDACCION Y
REVISION DEL
BORRADOR DEL
INFORME
(PREVIA
CONVOCATORIA SE DE
LECTURA DEL MISMO)
RESUME EL
TRABAJO
REALIZADO
POR EL EQUIPO
DE AUDITORIA,
EL INFORME
CONTENDRA LOS
COMENTARIOS ,
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
RELATIVOS A LOS
HALAZGOS DE
AUDITORIA

COMUNICACIÓNALINICIODELA
AUDITORIA
• AL INICIO DE
LAAUDTORIA
• EL AUDITOR
JEFE DE
EQUIPO,
MEDIANTE
OFICIO
NOTIFICARA EL
INICIO DE LA
AUDIOTIRA A
LOS
PRINCIPALES
FUNCINARIOS
VINCULADOS
CON LAS
OPERACIONES A
SER
EXAMINADAS
COMUNIACIONENELTRANSCURSODELA
AUDITORIA
• EN EL
TRANSCURSO DE
LAAUDITORIA
• CON EL
PROPOSITO DE
QUE LOS
REUSLTADOS DE
AUDITORIA NO
PROPICIEN
SITUACIONES
CONFLICTIVAS Y
CONTROVERSIAS
MUHCAS VECES
INSUPERABLES,
SE COMUNICARA
A LAS PERSONAS
QUE TENGAN
RELACION CON
LOS HALLAZGOS
DETECTADOS
COMUNICACIÓNALTERMINODELA
AUDITORIA
• AL TERMINO DE
LAAUDIOTIRA
• SE PREPARA EL
BORRADOR DEL
INFORME, QUE
CONTIENE LOS
RESULTADOS AL
TEMINO DE LA
AUDITORIA
• EL BORRADOR EL
INFORME
INCLUIRA LOS
COMENTARIOS,
CONCLUSIONE SY
RECOMENDACION
ES, ESTARA
SUSTENTADO EN
PAPELES DE
TRABAJO
,DOCUMENTOS
QUE RESPALDAN
EL ANALISIS
REALIZADO.
MOMENTOS DE LA COMUNICACION

OBJETIVOS
DE
LA ENTIDAD
FUNCIONARIOS
PRICIPALES

INFORME DE AUDITORIA
CARATULA
INDICE DEL CONTENIDO
SIGLAS UTILIZADAS
CARTA DE PRESENTACION DEL
INFORME

CARTA DE PRESEENTACION DEL INFORME
Loja --------
Doctor
-----------------------
PRESIDENTE------------
Hemos realizado la Auditoria de Gestión en la empresa ------- en el periodo comprendido entre------
--------
La auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria Generalmente
Aceptadas aplicables en el sector---------, estas normas requieren que la auditoria sea planificada y
ejecutada para obtener certeza razonable de la información y la documentación auditada no
contengan exposiciones erróneas de carácter significativo igualmente que las operaciones a las
cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad a las disposiciones legales y
reglamentarias, políticas y demás normas aplicables.
Se analizo específicamente ( componentes>) sus resultados se encuentran expresados en los
hallazgos, comentarios, conclusiones y recomendaciones, constantes en el presente informe.
Las recomendaciones emitidas en el informe deben ser consideradas para su aplicación inmediata.
Atentamente
SUPERVISOR JEFE DE EQUIPO

TIPOS DE OPINION
El auditor está
de acuerdo, sin
reservas, sobre
la presentación
y contenido de
los EEFF
FAVORABLE
El auditor está en
desacuerdo con los EEFF
y afirma que no presentan
adecuadamente la
realidad económico-
financiera
DESFAVORABLE
El Auditor está
de acuerdo con
los estados
financieros, pero
con ciertas
reservas.
CON SALVEDAD
Significa que el
auditor no
expresa ningún
dictamen sobre
los EEFF
DENEGADA

MODELO:
Hemos examinado el Balance General de la Empresa XYZ al 31 de
diciembre de 200X y los Estados de Resultados, y de Cambios en la
Posición Financiera por el año terminado en dicha fecha. Nuestro examen se
llevó a cabo de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, y en consecuencia, incluyó tantas pruebas de los registros de
contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideramos
necesarios en las circunstancias.
En nuestra opinión, los estados financieros arriba descritos presentan
razonablemente la situación financiera de la Empresa XYZ al 31 de
diciembre de 200X, los resultados de sus operaciones, así como los cambios
en la posición financiera durante el año que terminó en esa fecha, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados ,
aplicados consistentemente con los del año anterior.

SIN SALVEDADES
Es la opinión más conveniente desde el punto de vista del
cliente.
Se da cuando no ha habido restricciones sin resolver en el
alcance del examen, y el auditor no tiene reservas
importantes en cuanto a lo razonable y la aplicabilidad de
los Principios de Contabilidad que se reflejan en los Estados
Financieros, la consistencia de su aplicación, y lo adecuado
de las revelaciones informativas en los EEFF.

SIN SALVEDADES
"En nuestra opinión, las cuentas anuales del
ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de XYZ S.A. al 31 de diciembre de
20XX y de los resultados de sus operaciones y de los
recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual
terminado en dicha fecha, y contienen la información
necesaria y suficiente para su interpretación y
comprensión adecuada, de conformidad con principios y
normas contables generalmente aceptados que guardan
uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior".

ADVERSO
Es lo opuesto a un dictamen sin salvedades; es una opinión de
que los EEFF NO presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en
la situación financiera del cliente, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se deben revelar en un párrafo por separado las razones para
dicho dictamen adverso, y los efectos principales del mismo en
la situación financiera y los resultados de la compañía del
cliente.

ADVERSO
"En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos
de la salvedad descrita en el párrafo X anterior, las
cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas NO
EXPRESAN la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de
diciembre de 20XX y de los resultados de sus
operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados
durante el ejercicio anual terminado en dicha fecha, de
conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados."

NEGACION
No es un dictamen; se da cuando ciertas restricciones sobre el
alcance del examen u otras condiciones impiden el acatamiento
de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

NEGACION
"Debido a la gran importancia de la limitación al
alcance de nuestra auditoría descrita en el
párrafo X anterior, no podemos expresar una
opinión sobre las cuentas anuales del ejercicio
20XX adjuntas.

CON SALVEDADES
Es una modificación del dictamen sin salvedades que afirma
que “EXCEPTO POR” los efectos de ciertas limitaciones en el
alcance del examen, un cambio en los Principios de
Contabilidad, o alguna presentación no satisfactoria de los
estados financieros.
La excepción debe tener la importancia suficiente para justificar
su mención en el informe.
Deberá tener un párrafo de explicación por separado, en el que
se presenten las razones de la salvedad.

CON SALVEDADES
"En nuestra opinión, excepto por los efectos de
aquellos ajustes que podrían haberse
considerado necesarios si hubiéramos podido
verificar (hacer una referencia explícita a la(s)
limitación(es) expuesta(s) en el párrafo X
anterior), las cuentas anuales del ejercicio 20XX
adjuntas expresan, en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel ......”

TECNICAS DE AUDITORIA
Son métodos básicos utilizados por el
auditor para obtener la evidencia necesaria
a fin de formarse un juicio profesional
sobre lo examinado.
Son herramientas del auditor y su empleo
se basa en su criterio o juicio, según las
circunstancias.

PRINCIPIOS DE BUENA REDACCION
Equipos: texto de referencia - diccionario
Tono: debería ser dignificante y el lenguaje simple, claro,
restringido y actual
Claridad: el auditor debe ser capaz de situarse en la posición del
lector
Adecuación: Debe asegurarse que todos los valores han sido
correctamente interpretados
Concisión: los lectores de los informes son personas muy ocupadas
Tacto: El lenguaje debe estar enfocado a obtener cooperación y no
provocar resentimiento.
Estructuración de los párrafos: Cada párrafo debe desarrollar una idea
central; un párrafo largo cansa la vista
Estructura de la frase: las frases varían tanto de longitud cuanto de
construcción, siendo las cortas las que predominan

Estilo impersonal:
Verbo vs. Nombre: Los verbos son palabras de acción. No utilizar verbos apagados.
Voz activa vs. Voz pasiva: Los verbos en voz pasiva se mueven hacia atrás, mientras que
los de voz activa lo hacen hacia adelante.
Las cuentas bancarias fueron ajustadas, hemos ajustado
Fueron confirmadas, los procedimientos de
confirmación muestran
Se revisaron las funciones, revisamos las funciones
Tiempo verbal: apilamiento de tiempos verbales. Ej: al auditor le habría gustado haberlo hecho él
mismo.., al auditor le habría gustado hacerlo personalmente.
Otro error consiste en la utilización del participio pasado o infinitivo con después de. Ej: después
de haber conciliado la cuenta bancaria…, Después de conciliar la cuenta bancaria.
LO HACEN EN LUGAR DE
Parece conveniente indicar en este punto Es mejor eliminarlo
Parece evidente Aparentemente
Existen muchos casos en los que A menudo… o En muchos casos
Se recomienda por lo tanto Yo recomiendo
Se observó Yo observé
Existe generalmente Generalmente

Concordancia del verbo con el sujeto: emplear un verbo que concuerde en número con el sujeto.
Dos o más nombres en singular van acompañados del verbo en singular;
Si los nombres son de diferente número, el verbo concuerda con el más próximo, Ej: Ni los
directivos ni el presidente, estaba informado.
Cuando se refiere monetariamente a una suma de dinero va acompañado del verbo en singular
Fraseología:
COMO SE UTILIZA SUGERIDO
El efectivo disponible fue verificado
de un recuento real
Efectuamos un recuento del efectivo
En resumen, la implementación del
sistema recomendado aligeraría
considerablemente la carga de trabajos
administrativos
Tal sistema simplificaría notablemente el control
La atención se ha centrado en las
demoras en relación con los depósitos
de los cobros
Los cobros no se depositan de forma inmediata
Los hechos verdaderos son Los hechos son
Cantidad monetaria Cantidad

Transición: demasiado pausada puede hacer perder el interés y es una señal segura de que el
escritor se siente inseguro.
Un buen método de transición a un párrafo nuevo es repetir una palabra o proposición de la última
frase del precedente.
Las frases cortas transicionales: sin embargo, no obstante, también, además, en cierto grado, así,
en estos términos, por el contrario, no deben emplearse todas al comienzo de la frase.

PLANIFICACION
Es la función administrativa más importante durante el
proceso de auditoría, con la que se puede determinar
concretamente hacia donde se quiere llegar y en qué
forma se logrará.
Tercera NAGA: “Planificación de la Auditoría”
Debe estar basada en la comprensión del ente o área
a examinar, la naturaleza de sus transacciones, el
ambiente de control y los sistemas de información.

PLANIFICACION.- fases
1. ORDEN DE TRABAJO Y CARTA DE PRESENTACION:
a. Objetivo general de la auditoría.
b. Alcance de la auditoría.
c. Nómina del personal que inicialmente integra el
equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecución.
e. Instrucciones específicas para la ejecución
(Determinará sí se elaboran la planificación preliminar y
específica o una sola que incluya las dos fases).
2. PLANIFICACION PRELIMINAR
3. PLANIFICACION ESPECÍFICA

PLANIFICACION
Describe la importancia de este proceso sus
implicaciones, las actividades que están involucradas
y los factores que pueden afectar el trabajo de
auditoría, como el riesgo de la auditoría y la
materialidad.
ESTRATEGICA
• Facilita un enfoque general de
la auditoría
• Estrategia a seguir en el
trabajo, a base del
conocimiento acumulado e
información obtenida del ente a
auditar
• Comprende el desarrollo de
una estrategia global para su
administración.
ESPECIFICA
• Dirigida a obtener una
programación completa e
integral del examen.
• Debe tenerse en cuenta la
finalidad del examen, el
informe a emitir, las
características del ente y las
circunstancias particulares del
caso.

PLANIFICACION
ESTRATEGICA
• Importes involucrados.
• Exámenes especiales de actos y
contratos de significación
económica.
• Probabilidad de impactos
adversos como resultado de la
implementación de programas.
• Alcance y razones de los desvíos
.
• Magnitud del impacto social,
económico, ambiental y
organizacional.
ESPECIFICA
• Desarrollo del objetivo de la
auditoría;
• Estudio del ente a auditar;
• Relevamiento del control interno;
• Determinación de la importancia,
significatividad y riesgo;
• Determinación de los
procedimientos a aplicar;
• Recursos a comprometer;
• Programas de auditorías;
• Autorización de los programas de
auditoría por parte de los niveles
correspondientes;
• Control de la ejecución de lo
planeado;
• Desvíos con relación a lo
planificado y su autorización.

PLANIFICACION
Carta de Compromiso: documento escrito entre el
auditor y el cliente, referente a los servicios que se
ofertan:
objetivos del trabajo,
responsabilidad de los ejecutivos,
responsabilidades de los auditores, y
limitaciones del trabajo.
Programa de Auditoría: Es un documento formal que
sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro
permanente de la labor efectuada; enuncia en forma
ordenada, los procedimientos a ser empleados, la
extensión y profundidad de su aplicación.

PLANIFICACION
Procedimientos: para obtener evidencia que les
permitan extraer conclusiones razonables.
Índices y Referencias: mostrar en forma objetiva a través
de los papeles de trabajo, las conexiones entre
cuentas, cédulas, análisis realizados, etc. y su
correspondiente relación con los estados financieros o
el contenido del informe de auditoría, para lo cual se
utilizan códigos alfabéticos, numéricos y
alfanuméricos.
Marcas: símbolos o señales que representan
procedimientos de auditoría o pruebas aplicadas.
Permiten al auditor señalar conceptos a los que se
refieren las anotaciones constantes de los papeles de
trabajo.

FASES DE LA AUDITORIA
PLANIFICACION
Y
PROGRAMACION
EJECUCIÓN:
trabajo de campo
INFORME DE
RESULTADOS

FASES DE LA AUDITORIA
• Visita Previa y diagnóstico inicial.
• Revisión de documentación de auditorías anteriores.
• Generar el Plan Específico de Trabajo.
• Elaboración de Cuestionarios de Control Interno.
• Elaboración de los Programas de Auditoría.
PLANIFICACION
• Evaluación del sistema de Control Interno
• Aplicación y desarrollo de los programas de auditoría.
• Elaboración y obtención de los papeles de trabajo.
• Comunicación permanente con funcionarios responsables.
EJECUCION
• Preparar el borrador del informe incluyendo los hallazgos
encontrados y las recomendaciones para poder superarlos.
• Presentar el informe a los involucrados.
• Entregar el informe final.
RESULTADOS

ESTRUCTURA
a) Identificar la empresa y el período examinando -
control interno.
b) Propósito limitado del estudio y evaluación del control
interno.
c) Objetivos del control interno contable y las limitaciones
inherentes al mismo.
d) Indicar la disposición para cualquier explicación o
aclaratorio adicional.
e) Indicar cualquier otro aspecto que a juicio del
Contador Público amerite ser informado.

MODELO
Fecha
Señores Junta Directiva XYZ, C.A.
Ciudad.
Como parte de nuestro examen de los estados financieros de (Nombre de la entidad), por el año que terminó el
(fecha de cierre), hemos efectuado un estudio y evaluación del sistema de control interno contable de la
Compañía, tal como lo requieren las normas de auditoría de aceptación general.
Dicho estudio y evaluación no constituyó una revisión detallada del sistema de control interno, fue hecho en
base a pruebas selectivas con la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre los estados financieros auditados, por
lo que no necesariamente revelará todas las debilidades importantes que puedan existir en el sistema.
El control interno contable tiene como finalidad garantizar en forma razonable no absoluta, la salvaguarda de
los activos y confiabilidad de la información financiera; dado que la efectividad de los procedimientos de
control puede verse afectada por colusión, interpretaciones erróneas, descuidos, juicios equivocados y otros
factores.
En las páginas siguientes indicamos las debilidades importantes que llamaron nuestra atención al realizar el
estudio y evaluación del control interno.
Quedamos a su disposición para cualquier aclaratorio o explicación adicional que ustedes requieran.
Atentamente,
(Firma del Contador Público encargado)
(Nombre del Contador Público encargado)

OBSERVACIONESY
RECOMENDACIONES
• Descripción de la deficiencia encontrada
• Causas del problema
• Consecuencia de la debilidad encontrada, y
de ser posible su cuantificación.
• Correctivo adecuado según las circunstancias
• Cualquier otro punto que el auditor
considere pertinente.

Forma de Presentación
•RECOMENDACI
ON
Por áreas operativas
Por rubros del balance
Por orden de importancia
•DEBILIDAD

FASE 3:
EJECUCIÓN
FASE 2:
PLANIFICACIÓN
FASE 4:
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
FASE 5:
SEGUIMIENTO
FASE 1:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR
FASE 5:
SEGUIMIENTO
VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO

Aud. gestion fase iv y v

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