Normativas de auditoría interna en una organización ajustado a su tamaño y estructura, considerando la última reforma obligatoria para contratar auditoría externa, a partir de las empresas que posean mas de US$500.000 de activos.

2. AUDITORÍA INTERNA, AUDITORÍA
EXTERNA Y FISCALIZACIÓN
Jorge Morales Tobar
www.controlinterno.com.ec

3. OBJETIVO GENERAL
• Presentamos una propuesta de análisis desde el punto de vista
normativo, en cuanto a los trabajos que lleva a cabo la auditoría
interna en una organización ajustado al tamaño y estructura, a
propósito de la última reforma obligatoria para contratar auditoría
externa, a partir de las empresas que posean mas de US$500.000
de activos y del rol de los fiscalizadores designados.
Los invito a participar de este nuevo proceso de aprendizaje, que
estamos seguros redundará en beneficio mutuo, tanto académico
como profesional.
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4. Los 10 objetivos claves de la auditoría interna
1.- El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de
auditoría interna debe estar definido en un estatuto.
2.- La naturaleza de los servicios de aseguramiento y de consultoría,
proporcionados a la organización debe estar definido en un plan anual
de auditoria.
3.- La actividad de auditoría interna debe ser independiente y los
auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de sus
labores.
4.- La objetividad es una actitud mental que permite a los auditores
internos, desempeñar su trabajo con honesta confianza en su labor y
sin comprometer su calidad.

5. Los 10 objetivos claves de la auditoría interna
5.- La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al
determinar el alcance de su examen y al comunicar los resultados.
6.- Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral,
y evitar cualquier conflicto de intereses.
7.- Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones
específicas de las cuales hayan sido previamente responsables.
8.- Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional.
9.- El programa de aseguramiento y mejora de la calidad, debe incluir
evaluaciones internas y externas de ser necesarios.
10.- El plan anual de actividades, debe contener un mínimo de
supervisión a los procesos de controles internos de la organización.

6. Naturaleza y planificación de auditoría interna
Naturaleza
• Debe evaluar y contribuir a la
mejora de los procesos de
gobierno, gestión de riesgo y
control, utilizando un enfoque
disciplinado y basado en riesgos.
• La credibilidad y valor añadido
mejoran, cuando los auditores
internos son proactivos y sus
evaluaciones ofrecen nuevas
perspectivas.
Planificación
• Deben elaborar y documentar un
plan para cada trabajo, que
incluya su alcance, objetivos,
tiempo y asignación de recursos.
• Deben considerar los riesgos
significativos de los objetivos,
recursos y operaciones de la
actividad y los medios con los
cuales el impacto potencial del
riesgo se mantiene a un nivel
aceptable.

7. Impedimentos a la independencia de la auditoría interna.
Dentro de la Organización
• Que la junta directiva:
1.- Apruebe el estatuto de AI
2.- Apruebe el plan basado en riesgos
3.- Apruebe el presupuesto
4.- Reciba comunicaciones frecuentes
sobre el desarrollo del plan de AI
5.- Formule las preguntas adecuadas
a la Dirección, para determinar si
existen alcances inadecuados o
limitaciones de recursos.
Naturaleza del impedimento
• El impedimento o menoscabo a la
independencia de la organización,
puede incluir, entre otros, a los
conflictos de intereses,
limitaciones al alcance,
limitaciones al acceso a los
registros, al personal y a los
bienes.
• Limitaciones de recursos tales
como el financiero.

8. Obligaciones de las Auditoras Externas
ResoluciónNo.SCVS-INC-DNCDN-2016-011
Art. 13 literal c)
• Evaluará los sistemas de
control interno y contable,
e informará a la
administración de la
compañía los resultados
obtenidos.
• En caso de auditoría
recurrentes, evaluará el
cumplimiento de las
observaciones establecidas
en los períodos anteriores.
Art. 13 literal d)
• Independientemente, el
auditor deberá dirigir a la
Junta General o al Apoderado,
según sea el caso, un informe
que se denominará
“Comunicación de deficiencias
en el control interno” que
contenga las observaciones y
sugerencias sobre aquellos
aspectos inherentes a los
controles internos.

9. Opinión de Auditoría Externa.
Ejemplos
• Hemos auditado los estados
financieros que se acompañan de
la empresa XYZ, que comprenden
el estado de situación financiera
al 31 de diciembre del 2018; así
como un resumen de las políticas
contables significativas y otras
notas explicativas.
• En nuestra opinión, los E.F.
mencionados presentan
razonablemente,…………
Fundamentos
• Nuestra auditoría fue efectuada
de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría –
NIA,……
• Somos independientes de la
empresa XYZ, de acuerdo con el
Código de Ética para
profesionales de la contabilidad –
IESBA……

10. Opinión de Auditoría Externa
Responsabilidades del Auditor
• Nuestros objetivos son el
obtener seguridad
razonable de si los estados
financieros, tomados en su
conjunto están libres de
distorsiones importantes
debidas a fraude o error, y
el emitir un informe de
auditoría que incluya
nuestra opinión.
Seguridad razonable
• Es un nivel alto de
seguridad, pero no
garantiza que una auditoría
realizada de acuerdo con
normas internacionales de
auditoría siempre detectará
distorsiones importantes
cuando éstas existan.
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11. Atribuciones y Obligaciones de los Comisarios
Art. 270 Ley de Compañías
Atribuciones
• Fiscalizar en todas sus
partes la administración de
la compañía, velando
porque ésta se ajuste no
solo a los requisitos sino
también a las normas de
una buena administración.
Obligaciones
• Exigir a los administradores
la entrega de un balance
mensual de comprobación.
• Revisar el balance y la
cuenta de pérdidas y
ganancias y presentar un
informe debidamente
fundamentado sobre los
mismos.
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12. Opinión típica de los Comisarios
• En cumplimiento a lo dispuesto al Art. 279 …….. Presento mi informe y
opinión sobre la razonabilidad y suficiencia de la información presentada
• Puedo informar que los administradores han cumplido con todas las
disposiciones, normas legales, estatutarias y reglamentarias y las
señaladas en los estatutos.
• Las cifras presentadas en el Estado de Situación Financiera y su
correspondiente Estado de Resultado Integral, guardan correspondencia
con las registradas en los libros contables.
• Del análisis de los Estados Financieros por el año terminado al 31 de
diciembre de 2018, he comprobado que éstos guardan relación con los
respectivos auxiliares contables.

13. Conclusiones
• 1.- Muy pocas organizaciones privadas tienen creado o en funcionamiento
oficinas de auditoria interna, en consecuencia no poseen procesos sólidos
de controles internos.
• 2.- Los informes de los auditores independientes (Auditoría externa) no
expresan ningún comentario de haber revisado procesos de controles
internos.
• 3.- Los informes de los Fiscalizadores (Comisarios) no expresan ningún
contenido de cifras sobre los activos, pasivos y del patrimonio de la
organización; así como, la de revelar eventos inusuales importantes
relacionados con los controles internos.
Los controles internos no son parte de las tareas realizadas en éstas tres
instancias de las organizaciones

14. Foro abierto
• En su actividad laboral o en su entorno de negocios, considera
razonable que el área de Auditoría Interna debe ser mas proactivo y
tomar la iniciativa en los procesos de control interno?
• Considera usted, que en los contratos de servicios de auditoría
externa se debe incluir la realización de revisión y opinión sobre
controles interno?
• Considera usted, que la función del Comisario agrega valor para el
mejoramiento de los procesos de control interno de la empresa?
Es importante sus comentarios y la interacción de su experiencia o
interés por conocer sobre este tema, porque nos ayuda a mejorar
nuestra propuesta de mitigar el riesgo de fraude.

15. AUDITORÍA INTERNA, AUDITORÍA EXTERNA Y
FISCALIZACIÓN
Jorge Morales Tobar
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