Código de ética_2014

09/03/16 Lic. Eduardo Edmundo Blanco, CPA. 1
Presentado por:
Lic. MAEDU. Eduardo Edmundo Blanco R.
Director de Auditoria
Blanco Urquia y Asociados y CPROF, S.A. de C.V.
Diciembre 2015

AGENDA
EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC PARA
CONTADORES PROFESIONALES.
A. ESTRUCTURA DE LA PROFESIÓN CONTABLE.
B. APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.
C. PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN
EJERCICIO.

IFAC
CAPA
ORGANISMOS NACIONALES
Instituto Salvadoreño de CP y Corporación de Contadores de ES
IASB
ESTRUCTURA MUNDIAL DE LA PROFESIÓN.ESTRUCTURA MUNDIAL DE LA PROFESIÓN.
AIC FEE ECSAFA
ORGANISMOS DEPARTAMENTALES
CONTEXTO
BM
BID
FMI
SEC
IOSCO
PRESIÓN
CILEA

ORGANISMO NORMALIZADOR
COMITÉ DE
AUDITORÍA
COMITÉ DE
EDUCACIÓN
COMITÉ DE
ÉTICA
OTROS
COMITÉS
COMITÉ DEL
SECTOR
PÚBLICO
CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

El IESBA, promueve las buenas practicas
de ética a nivel global y fomenta el
debate local e internacional sobre las
cuestiones de ética que enfrentan los
profesionales de la contabilidad, por lo
cual:
Aumenta la calidad y consistencia de los
servicios prestados por los profesionales
de la contabilidad
Fomenta la convergencia de las normas
de ética nacionales e internacionales

El Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad,
emitido por IFAC a través del
IESBA:
Establece normas de ética y de
independencia
Se aplica a todos los organismo
miembros de IFAC y sus afiliados.

Estructura de Código de Ética de
IFAC 2014:
•PARTE A: APLICACIÓN
GENERAL DEL CÓDIGO
•PARTE B: PROFESIONALES
CONTABLES EN EJERCICIO
INDEPENDIENTE
•PARTE C: PROFESIONALES
CONTABLES EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA

CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC 2014:
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL
CÓDIGO:
100 Introducción y principios
fundamentales
110 Integridad
120 Objetividad
130 Competencia y diligencia
profesionales
140 Confidencialidad
150 Comportamiento profesional

PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO:
100. Introducción y principios fundamentales:
Una característica que identifica a la profesión
contable es que asume la responsabilidad de
actuar en interés público. En consecuencia, la
responsabilidad de un profesional de la
contabilidad no consiste exclusivamente en
satisfacer las necesidades de un determinado
cliente o de la entidad para la que trabaja.
En su actuación en interés público, el
profesional de la contabilidad acatará y
cumplirá el Código.

Introducción y principios fundamentales:
El Código contiene tres partes:
La Parte A establece los principios fundamentales
de ética profesional para los profesionales de la
contabilidad y proporciona un marco conceptual
que éstos aplicarán con el fin de:
(a) Identificar amenazas en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales,
(b) Evaluar la importancia de las amenazas que se
han identificado, y
(c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para
eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.

Introducción y principios fundamentales:
La Parte B se aplica a los profesionales de la
contabilidad en el ejercicio independiente de la
profesión.
La Parte C se aplica a los profesionales de la
contabilidad en relación de dependencia de una
empresa.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
El profesional de la contabilidad cumplirá los
siguientes principios fundamentales:
* Integridad
* Objetividad
* Competencia y diligencia profesionales
* Confidencialidad
* Corportamiento profesional

120 Objetividad
No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia
indebida de terceros, prevalezcan sobre los juicios
profesionales o empresariales. No deberá prestar servicios
profesionales si ello le afectará.
110 Integridad
El principio de integridad obliga a todos los profesionales de
la contabilidad a ser francos y honestos en todas su
relaciones profesionales y empresariales. La integridad
implica también justicia en el trato y sinceridad. No se le debe
asociar con informes deshonestos.

130 Competencia y diligencia
profesional
Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al
nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad
para la que trabaja reciben servicios profesionales
competentes basados en los últimos avances de la
práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con
diligencia y de conformidad con las normas técnicas y
profesionales aplicables. (EPC).
Competencia se relaciona con su preparación.
Diligencia se relaciona con la responsabilidad de su
actuar.

140 Confidencialidad
Respetar la confidencialidad de la información
obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales y, en
consecuencia, no revelar dicha información a
terceros sin autorización adecuada y
específica, salvo que exista un derecho o
deber legal o profesional de revelarla, ni hacer
uso de la información en provecho propio o de
terceros.

150 Comportamiento profesional
Cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables y evitar cualquier
actuación que pueda desacreditar a la
profesión.
Debe evitarse vender lo que no es.
No deben hacerse comentarios despectivos de
otro colega.

EL MARCO CONCEPTUAL:
Las circunstancias en las cuales los
profesionales de la contabilidad desarrollan su
actividad pueden originar amenazas
específicas en relación con el cumplimiento de
los principios fundamentales. Es imposible
definir cada una de las situaciones que origina
amenazas en relación con el cumplimiento de
los principios fundamentales y especificar la
actuación adecuada.

PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD
EN EJERCICIO
INDEPENDIENTE:
200 Introducción
210 Nombramiento profesional
220 Conflictos de intereses
230 Segundas opiniones
240 Honorarios y otros tipos de remuneración
250 Marketing de servicios profesionales
260 Regalos e invitaciones
270 Custodia de los activos de un cliente
280 Objetividad – Todos los servicios
290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión
291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad
CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC 2009:

PARTE B: PROFESIONALES CONTABLES EN EL
EJERCICIO INDEPENDIENTE:
200. Introducción:
Amenazas
Las amenazas pueden ser originadas por una
amplia gama de relaciones y de
circunstancias. Cuando una relación o una
circunstancia originan una amenaza, dicha
amenaza podría comprometer, o se podría
pensar que compromete, el cumplimiento
por el profesional de la contabilidad de
los principios fundamentales.

Amenazas y salvaguardas:
Amenazas: Las amenazas se pueden clasificar en
una o más de las siguientes categorías:
(a) Amenaza de interés propio (interés financiero influye,
honorarios de la firma auditora dependen de una sola empresa)
(200.4)
(b) Amenaza de autorrevisión ( se ha hecho bien el trabajo?)
(200.5)
(c) Amenaza de abogacía (El CP promueve la posición de un
cliente) (200.6)
(d) Amenaza de familiaridad (Relación prolongada y estrecha
relación con el cliente, regalos suntuosos, familiares en cargo
decisorios) (200.7)
(e) Amenaza de intimidación (firma amenazada, firma limitada
en la obtención de información relevante) (200.8)

Amenazas y salvaguardas :
SALVAGUARDAS: Las salvaguardas son
actuaciones u otras medidas que pueden
eliminar las amenazas o reducirlas a un
nivel aceptable. Se pueden dividir en dos
grandes categorías:
(a) Salvaguardas instituidas por la profesión o
por las disposiciones legales y reglamentarias, y
(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.

a)Las salvaguardas instituidas por la profesión o
por las disposiciones legales o reglamentarias
incluyen:
 Requerimientos de formación teórica y práctica y
de experiencia para el acceso a la profesión.
(NIC / NIIF, NIAs, etc)
 Requerimientos de formación profesional
continuada. (EPC)
 Normativa relativa al gobierno corporativo.
 Normas profesionales.
 Seguimiento por un organismo profesional o
por el regulador y procedimientos
disciplinarios.
 Revisión externa, realizada por un tercero
legalmente habilitado.

En las Partes B y C del Código de Ética, se
comentan las b) salvaguardas en el entorno de
trabajo en el caso de los profesionales de la
contabilidad en ejercicio independiente y en el
caso de los profesionales en relación de
dependencia.
Determinadas salvaguardas pueden incrementar
la probabilidad de identificar o de desalentar un
comportamiento poco ético. Dichas salvaguardas,
que pueden ser instituidas por los organismos
profesionales, por las disposiciones legales y
reglamentarias o por las entidades o empresas
que dan empleo

b) salvaguardas en el entorno de trabajo
(200.12), podrían ser:
Políticas y procedimientos para implementar y
supervisar el control de calidad de los encargos.
Aplicar los principios fundamentales en todo
instante.
Mantener un control de calidad adecuado en el
desarrollo del trabajo encargado.
Mecanismos disciplinarios para fomentar el
cumplimiento de las políticas y procedimientos

210 Nombramiento profesional
Aceptación del cliente.
 Evaluar si el clientes esta en actividades ilegales.
 Evaluar si hay deshonestidad o practicas de
información financiera cuestionables.
Aceptación de encargos. (competencia y
diligencia)
 Evaluar sino hay amenazas.
Cambios en el nombramiento.
 Nombramiento propio
 Sustituir a otro colega
PARA TODOS LOS
CASOS DEBEN
EVALUARSE LAS
RESPECTIVAS
SALVAGUARDAS.

220 Conflicto de intereses. Deben evitarse negocios conjuntos con el cliente.
 Prestar servicios a clientes en conflicto.
Salvaguardas:
 Notificar al cliente sus razones para seguir o no prestando
sus servicios profesionales.
 Notificar a los clientes en conflicto y obtener el
consentimiento de que no lo involucre en casos entre
ellos.
 No debe actuar para un cliente específico sino para todo
el público.

230. Segundas opiniones.
 Solicitar a un colega apoyo de tipo técnico ante casos
de la vida profesional.
SALVAGUARDA: Obtener del cliente la respectiva
autorización para hacerlo.
240. Honorarios u otros tipos de
remuneración.
• Proponer honorarios adecuados.
• Honorarios inferiores a otro colega no es ético.
SALVAGUARDA: Establecer contratos por escrito, asignar a
las tareas el personal ideal y tiempo real.

240 Marketing de servicios profesionales.
No efectuar afirmaciones exageradas de lo que
ofrece.
No debe realizar menciones despectivas en
relación con el trabajo de otros.
260 Regalos e invitaciones.
• No aceptar regalos e invitaciones que sobre pasen;
dirigido a un miembro de la familia inmediata o a un
familiar próximo.

270 Custodia de los activos de un cliente.
Un CP no debe hacerse cargo del manejo de
dinero del cliente.
En caso de hacerlo, debe manejar los mismos con
transparencia para evitarse conflictos.
Buscar asesoría jurídica.
280. Objetividad –Todos los servicios.
• Las relaciones de familiaridad (directivos,
administradores o empleados) puede originar una
amenaza de familiaridad..
SALVAGUARDA: Retirarse del equipo revisor.

290. Independencia
encargos de auditoría y de revisión.
MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.
Redes de firmas.
Entidades de interés público
Entidades vinculadas.
Documentación.
Fusiones y adquisiciones
APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL Y LA
IDEPENDENCIA.
Intereses financieros
Relaciones empresariales
Relaciones familiares y personales

291. Independencia – otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad.
MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.
Encargos de seguridad sobre afirmaciones.
Encargos de seguridad de informes directos
Informes con restrictiva utilización
Documentación.
Fusiones y adquisiciones
APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL Y LA
IDEPENDENCIA.
Intereses financieros
Relaciones empresariales
Relaciones familiares y personales

CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC
2014:
PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES DE
LA EMPRESA:
300 Introducción
310 Conflictos potenciales
320 Preparación y presentación de la
información
330 Actuación con suficiente especialización
340 Intereses financieros
350 Incentivos

300 . Introducción
El CP puede ser un asalariado, un socio, una
administrador, un propietario, un gerente, un
voluntario u otro trabajador para un o mas
organizaciones.
El CP debe lograr que en la empresa para la que
trabaja se promuevan los objetivos de la misma.
Es posible que en su que hacer el CP ocupe un
puesto relevante en el ambiente empresarial.
En ningún caso el CP debe hacer cosas que dañen
o puedan dañar la profesión.

 310 Conflictos potenciales.
El CP puede verse presionado.
El CP no debe mentir o inducir a errores.
 320 Preparación y presentación de información
El CP debe preparar los EF con base a normativa técnica.
 330 Actuación con la especialización suficiente.
Jamás debe tomar un trabajo sino es competente.

340 Intereses económicos-financieros
El CP tiene derecho a un bono
Tener derecho en acciones de la entidad en la que
labora.
El CP no debe manipular la información de la
entidad.
350 Incentivos – Inducción
El CP no debe recibir incentivos de ningún tipo.

CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:
Conveniencias y ventajas de adoptar el Código:
Se cuenta con un direccionamiento idóneo en el
ejercicio ético de la profesión que contribuye al
desarrollo ético y profesional de los contadores
públicos, tanto a nivel individual así como
cuando se integran en firmas que prestan los
servicios profesionales inherentes a la
Contaduría Publica.

Se profundiza en los principios fundamentales
que deben acompañar la actuación de los
contadores, las posibles amenazas en el
desarrollo de su profesión y la solución de
conflictos, permitiendo de esta manera unificar
criterios en cuanto a la manera en que deben
actuar, teniendo como base el interés público.

 Tiene en cuenta las circunstancias que
rodean a los contadores con respecto a las
amenazas y salvaguardas que puedan surgir
con respecto al ejercicio de la profesión.
 Prevalece el interés público sobre el interés
particular.
 Determina los factores principales a tener en
cuenta en la resolución de conflictos
relacionados con la ética

Contar un marco regulatorio a nivel
internacional, permite estar a la par con
profesionales de la Contaduría Pública a nivel
mundial, normando uniformemente las
relaciones entre los contadores, clientes,
usuarios de la información, entes regulatorios y
colegas.

Al existir una globalización y adopción de los
estándares internacionales relativos a la profesión
contable en la mayoría de países, hace que para
poder logar una uniformidad en el cumplimiento
de las mismas, no quede por fuera el componente
ético que debe existir en la aplicación correcta de
cada una de ellas.

El conocimiento del Código de Ética, en el cual se
regulan las actuaciones del contador en el
ejercicio independiente o como miembro de una
firma, abre el espectro de la prestación de los
servicios contables a nivel internacional,
estableciéndose la posibilidad de que los
contadores a nivel local, se preparen
adecuadamente para enfrentar los nuevos retos
de éste mundo globalizado.

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