CLASIFICACION DEL TRIBUTO Y SUS ESPECIES (impuesto, contribución y tasa).

1. CLASIFICACION DE TRIBUTOS

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I. CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS: TRIPARTITA
 TRIBUTOS VINCULADOS
1. TASAS
2. CONTRIBUCIONES
 TRIBUTOS NO VINCULADOS
3. IMPUESTOS
 RECURSOS PARAFISCALES (?)

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DEFINICIONES LEGALES (Norma II
Título Preliminar - CT)
1. TASA
 Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente. No es
tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
 Ejemplos: Licencia Municipal, Limpieza
Pública, Parques y Jardines, ¿Serenazgo?,
¿Peajes?.

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DEFINICIONES LEGALES (cont.)
1. TASAS (ESPECIES)
Entre otras:
 Arbitrios: tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
 Derechos: tasas que se pagan por la prestación de
un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
 Licencias: tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalización

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1. TASAS
 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
Actuación (SERVICIO) del Estado
 TIPO DE SERVICIO
Divisible, de naturaleza pública y en ppio. gratuito
 CRITERIO DE VINCULACIÓN
Entre Tasa y Servicio (Contraprestatividad)
 CUANTÍA
No mayor que el costo del servicio que
contrapresta (Razonable Equivalencia)

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TASAS (cont.)
 DESTINO
Solventar costo del servicio que contrapresta
 BENEFICIO O VENTAJA
Beneficio o ventaja no es esencial
 ESPECIES
a) DERECHOS (Servicio Administrativo:
Tramitación);
b) ARBITRIOS (Servicio Público: Alumbrado,
Limpieza);
c) LICENCIAS (Autorización, Permiso)

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DEFINICIONES LEGALES (cont.)
2. CONTRIBUCION
 Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades
estatales
Ejemplos: Contribución especial de obras
públicas, - Contribución al SENATI,
SENCICO, ¿FONAVI?.
¿Aportaciones a Essalud? --> Incluido por
el 2do párrafo de la norma II del C.T.

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2. CONTRIBUCIONES
 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
Actuación del Estado: Obra pública o Gasto, con
efecto diferencial en cierto grupo
 TIPO DE ACTIVIDAD
No divisible, de naturaleza pública
 CRITERIO DE VINCULACIÓN
Entre Contribución - Beneficio diferencial –
Actuación estatal (Beneficio)
 CUANTÍA
Límite en el costo de la obra o actuación
(discutido)

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CONTRIBUCIONES (cont.)
 DESTINO
Solventar costo de la obra o actuación
 VENTAJA
Beneficio o ventaja a un grupo diferencial es
esencial
 ESPECIES
a) Contribución por obra pública;
b) Al gasto (Regulación, Control, Supervisión)

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DEFINICIONES LEGALES (cont.)
3. IMPUESTO
 Es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
 Entre los ejemplos típicos de Impuestos
tenemos al Impuesto General a las Ventas,
Impuesto a la Renta, Impuesto de Alcabala,
etc.

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3. IMPUESTOS
 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
No actuación del Estado. Conducta abstracta que
denote capacidad económica
 TIPO DE ACTIVIDAD
Que denote capacidad eco. Un verbo + Ingreso,
Consumo, Patrimonio
 CRITERIO DE VINCULACIÓN
No existe nexo entre Impuesto - Beneficio –
Actuacion o Servicio estatal
 CUANTÍA
De acuerdo con capacidad eco.

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IMPUESTOS (cont.)
 DESTINO
Solventar gastos públicos generales (salvo Impuestos
destinados)
 VENTAJA
Ni la actuación o servicio, ni el beneficio o ventaja son
visibles ni, por ende, esenciales
 ESPECIES
a) A la Renta, al Patrimonio, al Consumo;
b) Directos, Indirectos
– De contingente, de cuota. ETC.

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RECURSOS PARAFISCALES
 Diversificación de actividades del Estado
 Prestación eco. legalmente obligatoria
 De interés para el Estado
 Pagado a favor de entidades autonómas (de la
Administración Central del Estado) e incluso a
favor de privados
 Organismos autónomos del Estado, empresas con
participación pública, gremios de actividades
económicas, sociales, sindicales
 Perú: poco espacio para los Rec. Parafiscales

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II. OTRAS CLASIFICACIONES DE
TRIBUTOS
 Definitivos - Transitorios
 Directos - Indirectos: Pto. Vista Financiero y Eco.
 Reales - Personales: Pto. Vista Sujeto o de la
Determinación
 De Contingente - De Cuota
 De Tasa Fija - De Tasa Proporcional - De Tasa
Progresiva
 Periódico - De Realización Inmediata
 Internos - Aduaneros
 Nacional - Regional - Local: Pto. Vista Titular del PT,
Ambito de Aplicación, Acreedor o Adm. o del destinatario
del fondo