Este documento presenta los conceptos clave relacionados con los estados contables. Explica que los estados contables son informes financieros que surgen de la contabilidad y muestran la situación patrimonial, financiera y económica de una empresa. Luego, describe los principales estados contables como el Balance de Sumas y Saldos, Balance General y Estados de Resultados, y explica brevemente el propósito y contenido de cada uno. Finalmente, cubre temas como las disposiciones legales, la comprobación de registros y los asientos de ajuste.
Conceptos Básicos de Contabilidad, dirigida a todo el que quiera aprender o iniciarse en el aprendizaje de la contabilidad con conceptos claros y fácil de entender.
Conceptos Básicos de Contabilidad, dirigida a todo el que quiera aprender o iniciarse en el aprendizaje de la contabilidad con conceptos claros y fácil de entender.
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Originally presented at Penn State Web - updated and reshared at HighEdWeb 2016 in Memphis Tennessee.
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2. ESTADOS CONTABLES
CO
NC
EP
TO
Son estados demostrativos que se obtienen de la
contabilidad.
Son los reportes financieros que se obtienen de la
contabilidad con el fin de demostrar la situación
patrimonial, financiera y económica de la empresa.
Estados contables o financieros son los resúmenes o
informaciones organizados que surgen de las
registraciones contables y que constituyen el medio a
través del cual se suministra a los propietarios,
administradores y terceros ajemos al ente, datos
sobre el patrimonio y su evolución
3. CONDICIONES QUE DEBEN REUNIR LOS ESTADOS
PC CONTABLES COMO MEDIOS DE INFORMACIÓN
G
A
1) PERTINENCIA : la información debe ser
apropiada para el cumplimiento de sus
objetivos.
2) INTEGRIDAD: debe incluir todos los aspectos
significativos para presentar razonablemente los
fenómenos que se desean describir.
3) CLARIDAD: utilizar palabras precisas (no
ambiguas) y fáciles de comprender.
4) COMPARABILIDAD: debe permitir la máxima
posibilidad de ser relacionada y confrontada con
información del ente a la misma fecha o
período, a otras fechas o períodos y de otros
entes.
5) OPORTUNIDAD: debe suministrarse en tiempo
oportuno para la toma de decisiones
5. BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Es la agrupación de las cuentas utilizadas con sus
movimientos en el periodo o ejercicio comercial. Su saldo
representa la diferencia existente entre el debito y el crédito.
En caso de no tener ambos movimientos, se traslada el saldo
utilizado como: si era debito, el saldo será deudor, si fuese
solo crédito, el saldo seria acreedor.
Solo se puede tener un saldo de una cuenta.
6. BALANCE GENERAL
1) Concepto : es un estado de contabilidad
que permite conocer la situación
patrimonial de una empresa y sus
resultados económicos.
2) Aspectos que estudia :
Situación patrimonial (composición y
valuación de los bienes, derechos y
obligaciones)
Estado financiero (solvencia)
Estado económico (capacidad de producir
beneficios)
7. BALANCE GENERAL
3) Importancia : proporciona la situación
patrimonial y el resultado final del período que
sirve de base para constituir reservas y distribuir
utilidades o amortizar pérdidas anteriores.
4) Partes de consta :
Encabezamiento
Cuerpo
Firmas
5) Formas de presentación :
En forma de relación o reporte
En forma de cuenta
8. CO
NC
EP
TO
ESTADOS DE RESULTADOS
Llamado también Cuadro de
Ganancias y Pérdidas, manifiesta
la correlación general de los
componentes positivos y negativos
atribuidos al rédito de un
determinado ejercicio.
Es un documento financiero que
muestra detalladamente la forma
en que se ha obtenido la utilidad o
pérdida del ejercicio.
9. DE
FIN
IC
IÓ
N
ESTADOS DE RESULTADOS
El Estado de Resultados es un cuadro en
el cual aparecen todos los conceptos de
gastos y cargas de explotación y sus
ingresos o utilidades. Se divide en dos
partes: DEBE y HABER. En el Debe se
incluyen las cuentas de resultados
negativos y en el Haber las de resultados
positivos. Para balancear el Estado de
Resultados, la utilidad neta del ejercicio
se suma al total de resultados negativos
(debe) y con ello el total del Debe
coincide con el total del Haber.
10. ESTADOS DE RESULTADOS
Importancia :
Se considera como un estado complementario del
Balance General.
Permite la interpretación de la dinámica
patrimonial.
Partes de consta:
Encabezamiento
Cuerpo
Firmas
Formas de presentación:
En forma de relación vertical o reporte
En forma horizontal o de cuenta
11. DISPOSICIONES LEGALES
Fecha de cierre del ejercicio económico
(Ley 125/91): El nacimiento de la obligación
tributaria se configurará al cierre del ejercicio
fiscal, el que coincidirá con el año civil.
12. COMPROBACIÓN DE LAS REGISTRACIONES
INTRODUCCIÓN
PUNTEO
DE LIBROS
Los hechos contables captados por los
diferentes libros y registros deben ser
comprobados periódicamente.
La comprobación se puede efectuar de
muchas maneras, pero los
procedimientos más utilizados son el
punteo de libros (directo) y el balance de
comprobación (indirecto)
Consiste en cotejar dos partes entre sí.
(Es más rápido si se efectúa entre dos
personas, punteando a lápiz los
registros)
13. BALANCE DE COMPROBACIÓN
CON
CEPTO
Tiene por objeto comprobar que las
cantidades registradas en el Diario han sido
pasadas correctamente en el Mayor y los
libros auxiliares. Se compone de dos partes:
Balance de sumas
CLASES
Balance de saldos
1. Simple
2. Acumulativo
3. Balance de comprobación de sumas y
saldos preliminar
4. Balance de comprobación de sumas y
saldos definitivo
14. ASIENTOS DE AJUSTE
CO
NC
EP
TO
Se hacen al terminar el
ejercicio antes de la
presentación del Balance
General y tiene por objeto
precisar el saldo de las
cuentas
15. FORMAS QUE ADOPTAN LOS PRINCIPALES CASOS DE
ASIENTOS DE AJUSTE
1) Arqueo de Caja (recuento de dinero, cheques,
giros y valores de la empresa existentes en caja)
Desde el punto de vista tributario la Diferencia
de caja negativa (pérdida) “es un gasto NO
deducible” para la determinación de la RNI y la
Diferencia positiva es un ingreso gravado por el
Impuesto a la Renta.
2) Recuento y valuación de mercaderías (roturas,
extravíos, mermas, y otras diferencias). La
valuación puede hacerse
A precio de costo (CPP, FIFO, LIFO, etc.)
A precio de mercado (o de reposición)
16. FORMAS QUE ADOPTAN LOS PRINCIPALES CASOS DE
ASIENTOS DE AJUSTE
3) Depuración de cuentas o de créditos (producto de
analizar las cuentas individuales y documentos en
cartera)
Deudores normales.
Deudores morosos.
Deudores incobrables.
Deudores en gestión judicial
4) Depreciación de Bienes de uso (desvalorización
que sufre un bien de uso por desgaste,
agotamiento, obsolescencia, etc.) y Amortización
de Bienes intangibles (distribución en cuotas entre
más de un ejercicio del costo de bienes
intangibles).
17. FORMAS QUE ADOPTAN LOS PRINCIPALES CASOS DE
ASIENTOS DE AJUSTE
5) Bajas de bienes de uso. (inservibles)
6) Gastos pendientes de pago, gastos anticipados y
créditos diferidos:
Gastos que se han producido durante el ejercicio que
finaliza y que aún no han sido pagados (ej. Consumo de
energía eléctrica, teléfono, etc.)
Pagos hechos por adelantado que no corresponden en su
totalidad al ejercicio que se cierra (ej. Seguros).
Utilidades diferidas: Ingresos cobrados por anticipado por
lo que se tiene la obligación de proporcionar un servicio
posterior.
Ingresos pendientes: que ya fueron devengados durante el
ejercicio que finaliza y aún no fueron percibidos (ej.
Alquileres vencidos no cobrados)