Este documento presenta los objetivos y contenido de un curso de estados financieros. Los objetivos incluyen conocer los conceptos básicos de estados financieros como el balance general, estado de resultados y estado de flujo de efectivo, así como elaborar y analizar estos estados. También cubre temas como los usuarios de los estados financieros y sus características.

1. Wilde de Jesús Uribe Ardila
Instructor de Gestión Empresarial

2. Estudiantes
Objetivos
Métodos
Medios
Materiales
Participación
Evaluación

3. OBJETIVOS DEL CURSO
Al concluir la asignatura los estudiantes podrán:
• Conocer los conceptos de Estados Financieros así como las
cuentas que los componen.
• Distinguir los usuarios de los Estados Financieros y la importancia
que tienen estos estados para ellos.
• Conocer las características y limitaciones propias de estos estados.
• Dominar el concepto de Balance General así como su importancia.
• Elaborar un Balance General.
• Adquirir conocimientos sobre el Estado de Resultados.
• Entender los propósitos del Estado de Resultados.

4. • Construir el Estado de Resultados para los diferentes tipos de
empresas.
• Conocer el concepto de Estado de Flujo de Efectivo.
• Diferenciar los diferentes flujos de efectivo que se producen
en una empresa y su clasificación.
• Preparar un Estado de Flujo de Efectivo por los métodos
directo e indirecto.
OBJETIVOS DEL CURSO

5. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen interés en
los estados financieros de una organización.
Clasificación
Usuarios externos
Clientes
 Sindicatos
 Potenciales Inversionistas
 Analistas
Entidades financieras
 Proveedores
 Estado: impuestos y control
 Competencia
Usuarios internos
Propietarios
Administradores
Empleados

6. ESTADOS FINANCIEROS
Son informes que se elaboran con la finalidad de
presentar información sobre la situación económica y
financiera de la empresa, en un periodo determinado.
Nos permiten: tomar decisiones, evaluar la gestión
gerencial, la solvencia, la liquidez de la empresa; conocer
el origen y características de los recursos, etc.
Características:
 Deben ser comprensibles
 Deben ser relevantes
 Deben ser confiables
 Deben ser comparables

7. Clasificación de los estados financieros
Estados financieros de propósito general.
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de cambios en el patrimonio
• Estado de cambios en la situación financiera
• Estado de flujos de efectivo
Estados financieros de propósito especial.
• Balance Inicial
• Estados financieros de periodos intermedios
• Estados de costos
• Estados de Inventario
• Estados de liquidación

8. Estados Financieros de Propósito General
• Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por
usuarios indeterminados.
• Sirven para evaluar la capacidad de un ente económico
para generar flujos favorables de fondos.
• Deben ser concisos, claros, neutros y de fácil consulta.
• Se recomienda presentarlos en forma comparativa con los
del período inmediatamente anterior, siempre que
correspondan al mismo período.

9. Estados Financieros de Propósito General
• Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por
usuarios indeterminados.
• Sirven para evaluar la capacidad de un ente económico
para generar flujos favorables de fondos.
• Deben ser concisos, claros, neutros y de fácil consulta.
• Se recomienda presentarlos en forma comparativa con los
del período inmediatamente anterior, siempre que
correspondan al mismo período.

10. ESTADOS FINANCIEROS
• BALANCE GENERAL
– Activo
– Pasivo
– Patrimonio
• ESTADO RESULTADO
– Ingresos
– Egresos
• Costos
• Gastos

11. Estructura económico-financiera de las
empresas
Lo que le pertenece
Deudas con terceros
Deudas con accionistas
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

12. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(BALANCE GENERAL)
Es un Estado Periódico que presenta la situación financiera de la
empresa en un momento determinado. El balance debe responder
a 3 preguntas:
– ¿Cuánto vale la empresa?
– ¿Cuál es la propiedad de los asociados?
– ¿Cuánto debe la empresa?

13. Objetivo del Balance General
El principal objetivo de este
estado financiero es presentar
un esquema útil para el
análisis financiero de la
empresa.

14. Partes del Balance General
• Encabezamiento: formado por la razón social, el NIT, el
nombre del documento y la fecha del periodo del cual se
elaboro.
• Cuerpo o contenido: El balance general debe reflejar en
su contenido la ecuación patrimonial, por ello se incluyen
únicamente las cuentas reales. Se clasifican bajo tres
títulos: activos, pasivos y patrimonio.
• Firmas. Debe llevar las firmas del contador, del gerente y
del revisor fiscal si esta dictaminado.

15. Formas de Presentación de un Balance
Forma horizontal: Se presenta al lado izquierdo las cuentas del
activo, al lado derecho las cuentas del pasivo y patrimonio. Este
modelo se basa en el esquema de la siguiente ecuación
patrimonial.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

16. Formas de Presentación de un Balance
Forma vertical: Se caracteriza porque en la parte superior se
presentan las cuentas del activo, seguidas de las cuentas del
pasivo y por ultimo las cuentas del patrimonio.
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

17. Ejemplo de Presentación
NOMBRE DE LA EMPRESA
NIT
PERIODO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

18. Estado de Resultados
NOMBRE DE LA EMPRESA
NIT
PERIODO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

19. Estado de Pérdidas y Ganancias
• Es un estado financiero periódico que representa el resultado
de la operación de la compañía en un tiempo determinado.
• Permite conocer los ingresos, los egresos y las utilidades o
pérdidas que sufre la empresa en dicho periodo.
 Si los ingresos son mayores hay utilidad
 Si los ingresos son menores hay pérdida

20. Partes del Estado de Resultados
• Encabezamiento: formado por la
razón social, el NIT, el nombre del
documento y la fecha del periodo
del cual se elaboro.
• Para facilitar su interpretación es
necesario presentar las cuentas que
conforman este documento,
clasificadas así:

21. Esquema del Estado de Resultados
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
=INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
=UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administración
=UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
=UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
=UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
=UTILIDAD DEL EJERCICIO

22. Partes del Estado de Resultados
• Ingresos operacionales brutos. Son todos los ingresos que
tienen origen en el desarrollo del objeto social de la empresa
en forma directa.
• Devoluciones en ventas. Corresponde a los valores que los
clientes devuelven relacionados con los ingresos
operacionales.
• Ingresos operacionales netos. Se obtienen al restar al valor
bruto de comercio al por mayor y al por menor, el valor de las
devoluciones.
• Costos de ventas: Se denomina de acuerdo con el sistema de
inventarios, periódico o permanente.

23. • Utilidad bruta en ventas: Este valor se obtiene mediante la
diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
Cuando el costo de ventas es superior al valor de los ingresos
operacionales, la diferencia constituye perdida bruta en
ventas.
• Gastos operacionales. Se relacionan los saldos de las cuentas
que representan gastos operacionales de administración y de
ventas, realizados con el fin de producir las rentas principales,
objeto del negocio.
Partes del Estado de Resultados

24. • Utilidad operacional. Se obtiene por la diferencia entre la
utilidad bruta en ventas y el valor de los gastos operacionales.
• Ingresos no operacionales. Son los ingresos recibidos
ocasionalmente, por conceptos diferentes al objeto social de
la empresa.
• Gastos no operacionales. Son los gastos ocasionales que no
corresponden al objeto social, como perdida en venta de
activos fijos y otros gastos extraordinarios.
Partes del Estado de Resultados

25. • Utilidad neta antes de impuestos y reservas. A la utilidad
operacional se adicionan otros ingresos y se disminuyen otros
egresos para obtener la utilidad antes de impuestos y
reservas.
• Impuesto sobre la renta. La provisión se calcula sobre la
utilidad neta antes de impuestos y reservas, para ello, se
aplica el porcentaje establecido por la legislación tributaria.
• Utilidad liquida. A la utilidad neta antes de impuestos y
reservas se le deduce la provisión para impuestos y se obtiene
la utilidad liquida.
Partes del Estado de Resultados

26. • Reservas. La reserva legal es 10% de la utilidad liquida, para
la sociedades; para las personas naturales no existe reserva
legal. Otras reservas voluntarias se calculan con los
porcentajes establecidos según el estatuto de la empresa.
• Utilidad del ejercicio. Este valor neto esta a disposición de los
dueños, los socios o accionistas de la empresa, y se obtiene al
deducir de la utilidad liquida el valor de las reservas.
• Firmas. Debe llevar las firmas del contador, del representante
legal y del revisor fiscal.
Partes del Estado de Resultados