este artículo tiene como objetivo aportar al debate sobre la relación entre sistema tributario, equidad y desigualdad distributiva. En primer lugar, se introducen ciertas consideraciones sobre la importancia y el significado de algunos conceptos como equidad, igualdad y justicia y se dedica una especial atención a su relación con el campo tributario

1. Investigación de Mercados II
Tema: Estudio comparativo de los impuestos en
Latinoamérica
Alumno: Uriona Cadima Abdel Eddy
Docente: Mgr. José Ramiro Zapata Barrientos
“Liberemos Bolivia”
Estudio comparativo de los impuestos en Latinoamérica
1. Introducción
Los elevados niveles de desigualdad distributiva son uno de los rasgos más característicos de
la situación económica y social en América Latina, donde un pequeño porcentaje de la
población concentra gran parte de la riqueza, mientras un significativo número de habitantes
se encuentra por debajo de los niveles de subsistencia. Esto hace particularmente importante
la acción del Estado en cuanto a políticas distributivas, mediante el uso tanto de instrumentos
relacionados con el gasto público como de aquellos vinculados a los sistemas tributarios
Por el lado de los gastos, se puede afectar la distribución de la renta a partir de programas en
los que los beneficiarios no soporten la carga de su financiamiento (o solo financien una parte)
y, además, es posible lograr un mayor impacto redistributivo si se aumentan el nivel y la
calidad del gasto público social. Sin embargo, en sociedades tan desiguales como las
latinoamericanas, no basta con la política redistributiva que pueda hacerse a partir del gasto
público, sino que resulta importante el rol que juegan los sistemas impositivos. En términos
generales, la política tributaria tiene dos maneras de influir en la distribución del ingreso: en
primer lugar, mediante el nivel de los ingresos fiscales que pueden destinarse al
financiamiento del gasto social y, en segundo lugar, a través de los impuestos directos, como
por ejemplo, la imposición a la renta y a los patrimonios. De esta forma, para aumentar el
impacto redistributivo de la política fiscal no solo interesa generar una cierta cantidad de
recursos que financien el gasto público (y, en particular, el social), sino que es importante
tener en consideración a los segmentos de la población que aportan estos fondos. No
obstante, la búsqueda de mayor equidad no es un proceso carente de ambigüedad. Como se
verá a lo largo de este texto, equidad es un concepto con múltiples dimensiones, cargadas de
connotaciones valorativas.
En este marco, este artículo tiene como objetivo aportar al debate sobre la relación entre
sistema tributario, equidad y desigualdad distributiva. En primer lugar, se introducen ciertas
consideraciones sobre la importancia y el significado de algunos conceptos como equidad,
igualdad y justicia y se dedica una especial atención a su relación con el campo tributario.
Luego se presentan las distintas dimensiones que muestra la desigualdad en la región y las
limitaciones de las mediciones tradicionales, lo que conduce a la consideración de estrategias
alternativas. Finalmente, se analizan las debilidades y potencialidades de los sistemas
tributarios de la región para mejorar la equidad y atenuar las desigualdades existentes.
2. Desarrollo
Las recientes experiencias de variosgobiernos de América Latina, aun con diferentes
intensidades y dificultades para afirmarse, generan la expectativa de que se consolide una
nueva forma de interpretar el quehacer del Estado.
Hoy el cambio de época es palpable, los sistemas tributarios siguen en esencia conformados
en consonancia con el régimen de valorización financiera. Los escasos avances en este
campo demuestran que el influjo del anterior paradigma sigue vigente. En América Latina, con
la excepción de Uruguay y Ecuador, no se observan cambios significativos en la política
impositiva. Como apunta la CEPAL, «suele afirmarse que el exceso de impuestos directos y
de contribuciones sociales puede ser apropiado para la redistribución del ingreso, pero
perjudicial para el crecimiento económico y el empleo. Se puede aseverar que en América

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Latina el problema es inverso; no se ha dado el suficiente papel a los sistemas tributarios en
su rol redistributivo y, por tanto, no pueden representar un obstáculo para el crecimiento.
Sin embargo, de los siete países mencionados al inicio (Venezuela, Brasil, Argentina, Bolivia,
Ecuador, Uruguay y Chile), cinco lograron un crecimiento significativo de la presión tributaria
total, definida como la relación entre la recaudación de los impuestos y el PIB. Los saltos más
relevantes fueron los de Argentina y Bolivia, con cerca de 13 puntos porcentuales adicionales
entre 2000 y 2013; en un segundo escalón está Ecuador, que aumentó su presión tributaria
en más de nueve puntos porcentuales entre esos años, y le siguen Brasil y Uruguay, con un
alza de aproximadamente cinco puntos porcentuales del PIB.
2.1. Los impuestos a los altos ingresos y las utilidades
En términos generales, la imposición a la renta se incrementó durante los últimos años,
medida en términos del PIB. El promedio simple de los siete países analizados muestra una
presión de 5,5% en 2013 frente a 3,6% en 2000. Sin embargo, la comparación con los países
de la OCDE pone de manifiesto el camino por recorrer en este tipo de imposición. Aunque el
promedio de la OCDE tuvo
una leve tendencia declinante, en 2013 estos impuestos aportan 11,4% del PIB, más del doble
de los latinoamericanos.
Venezuela fue un caso de excepción, porque hasta los primeros años 90 obtenía tres cuartas
partes de su recaudación de la imposición a la renta petrolera. La reforma de los 90 redujo
esa participación (al comenzar a cobrar el impuesto al valor agregado –iVA–, por ejemplo).
El país con mayores cambios fue Uruguay, mediante la reimplantación de la imposición sobre
las personas físicas o naturales en la reforma de 2006, con la aplicación del sistema dual, que
supone un avance en la técnica de este impuesto.
También en Ecuador se produjeron cambios relevantes. En los impuestos a personas físicas
se incorporaron dos tramos de alícuotas para elevar la marginal máxima de 25% a 35% (en
2001 se había elevado de 15% a 25%). En cuanto a sociedades, la reforma tuvo la tendencia
inversa, al reducirse la tasa de 25% a 22% a partir de 2013.
Argentina es un caso extraño. En el caso de los impuestos a personas jurídicas, en 1990 se
probó una drástica reducción de la tasa que duró solo dos años, y a partir de allí se la fue
subiendo paulatinamente hasta llegar, desde 1998, a la vigente en la actualidad, que es de
35%, la más elevada de los países latinoamericanos.5
2.2. Los impuestos al consumo
En cuanto a los impuestos generales al consumo, el que rige en casi todos los países es el
impuesto al valor agregado (IVA). Este gravamen fue el centro de las reformas de los años 90
en muchos países, en los que se universalizaron sus bases y se elevaron sus alícuotas.
Incluso, en Venezuela fue en ese periodo cuando se lo instituyó (empezó a regir en 1993).
Brasil es un caso especial porque no tiene IVA, pero rigen varios impuestos generales al
consumo federal o estadual.
2.3. Los impuestos a la propiedad
El desarrollo de los impuestos a la propiedad en América Latina es muy limitado y es tal vez la
mayor asignatura pendiente para disponer de un sistema tributario progresivo. Sin embargo,

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un lector apresurado podría interpretar que el aporte que hacen estos tributos es en varios
países superior al promedio simple de la OCDE. Es el caso de Argentina, Brasil, Bolivia y
Uruguay, con una recaudación de 1,8% del PIB en 2013.
2.4. La actual situación complicada de América Latina
América Latina evidencia, en los últimos tiempos, una situación económica y social muy
complicada y compleja, con alta inestabilidad política y debilidad institucional, debido a los
problemas económicos estructurales, la alta pobreza y la elevada concentración del ingreso,
la mayor del mundo.
3. Conclusiones
Las profundas desigualdades que caracterizan a los países de la región constituyen un
argumento de gran entidad para analizar la relación entre política tributaria y equidad, de
manera de poder mejorar la intervención pública para aumentar su impacto distributivo.
Determinar el significado de la equidad tributaria y evaluar las distintas dimensiones que la
componen no resulta una cuestión sencilla. Son muchos los términos próximos que se utilizan
en el debate público y con frecuencia se emplean de manera confusa y con escasa precisión.
En la última década, la discusión sobre la equidad y la desigualdad ocupó un lugar inusual en
el debate público. La utilización de nueva información y metodologías ha posibilitado recoger
nuevas evidencias visualizar mejor la magnitud del problema, sus múltiples dimensiones y las
limitaciones con que se estaba analizando previamente. Profundizar el análisis de la
desigualdad con nuevos estudios que mejoren la información existente incorporando nuevas
herramientas de análisis, como ajustes por su declaración de ingresos o datos de
declaraciones juradas de impuestos, es una agenda de investigación de relevancia para la
región.
Esto resulta de gran importancia puesto que da pautas sobre qué reformas fiscales y
tributarias están aún pendientes en la región para aumentar la recaudación y el alcance
efectivo de los impuestos sobre los individuos de más altos ingresos, lo cual mejoraría el
impacto distributivo de los sistemas tributarios. Es necesario que se continúe debatiendo
respecto a la estructura y composición de aquellas medidas tributarias que pueden ser
consideradas como una asignatura pendiente en esta materia y que básicamente hacen
referencia a la estructura de la imposición la renta, a los patrimonios personales y a los
gravámenes sobre herencias, donaciones y sucesiones.
La alta concentración de la riqueza y el ingreso en América Latina requiere de un tratamiento
cuidadoso del sistema tributario y de las reformas por implementar, en el que se promueva un
aprovechamiento integral de su acción redistributiva. En este esquema, debe fortalecerse el
impuesto a la renta personal y potenciar así sus efectos recaudatorios y distributivos,
promoviendo un tributo general y de base amplia que considere todas las rentas del
contribuyente en su base gravable y coordine su accionar con los distintos regímenes
simplificados. Esta mirada integral permitiría reforzar el impacto sobre la equidad, ya sea en
relación con el principio de la capacidad de pago (equidad vertical) o con un tratamiento
impositivo igualitario para aquellos que tengan ingresos equivalentes (equidad horizontal),
aunque sean de diferente fuente (salario o capital) o diferente modalidad contractual
(asalariado o autónomo).

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Finalmente, es importante notar que la alta desigualdad no se corregirá solo con mayor
tributación. Para este propósito sería necesario abordar una diversidad de factores que
contribuyen a la generación y reproducción de la desigualdad, como la concentración del
mercado, la imposición de barreras a la competencia, la protección estatal de los grandes
conglomerados financieros y el debilitamiento de los sindicatos la sociedad civil, y desarrollar
reformas que compensen el enorme poder político y económico del que gozan en la
actualidad las elites económicas.
4. Referencias
1. https://www.cepal.org/es/publicaciones/5433-impuestos-patrimonios-america-latina
2. https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/7/29107/Tributacion%20en%20AL.pdf
3. https://nuso.org/articulo/estado-y-tributos-en-america-latina/
4. https://www.ciat.org/los-sistemas-tributarios-de-america-latina-de-cara-al-particular-
%20contexto-economico-social-y-politico-de-los-paises/
5. https://www.bbc.com/mundo/noticias-47572413
5. Videos
https://www.youtube.com/watch?v=XFF9NGZ7czo