Estudio comparativo de_los_impuestos_en_latinoamerica

Materia: Investigación de Mercados II Estudiante: Daniela Carolina Higuera Torrico
Docente: Mgr. José Ramiro Zapata Barrientos
GRUPO :09 Tema: Estudio Comparativo de los Impuestos
en Latinoamérica
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ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMÉRICA
"Enseñar a quien no tiene curiosidad por aprender es sembrar un campo sin ararlo".
Autor: Richard Whately.
1. INTRODUCCION
El presente trabajo proporciona una panorámica completa y ordenada de los sistemas
tributarios de once países latinoamericanos (Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador,
Guatemala, México, Perú, República Dominicana, Uruguay y Venezuela) a través del
diseño en 2010 de sus impuestos más representativos: - Impuesto sobre la renta de las
personas físicas; - Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas; - Impuesto sobre el
patrimonio; - Impuesto sobre el valor añadido; - Impuestos especiales.1
El auge de los impuestos indirectos ha hecho que en muchos países latinoamericanos la
recaudación de los mismos hubiera sido superior a los ingresos de los impuestos directos
en una relación de tres a uno. Como ejemplo de ello pueden citarse los casos de
Argentina, Costa Rica, Chile, El Salvador, Haití, Nicaragua, Paraguay y Perú. 2
Por su parte, si se analizan las recaudaciones de los países de origen anglosajón, se
observa que el Impuesto sobre la Renta constituye el principal tributo. Así ocurre en
Barbados, Canadá, EE.UU., Jamaica y Trinidad y Tobago. En los países americanos, la
excepción la configura Venezuela donde el Impuesto sobre la Renta es el principal
tributo en recaudación. 2
La necesidad de incrementar los recursos de los estados y otorgarle una mayor
estabilidad a la recaudación, a los efectos de que la misma no dependa exclusivamente
del consumo -y así evitar las consecuencias negativas recaudatorias ante cuadros
recesivos- y por otra parte, la necesidad de dotar a los sistemas tributarios de una mayor
equidad, ha hecho que en muchos países de América Latina se estén reformulando las
políticas tributarias a los efectos de otorgarle una mayor relevancia a los impuestos
directos. 2
En la actualidad, el crecimiento y consolidación económica de las naciones, están
fuertemente impactados por la inversión y el intercambio internacional de bienes y
servicios, razón por la cual para cualquier país, es vital ser asertivo en los planes y
operaciones relativos al Comercio Internacional1. Para que las empresas puedan
sobrevivir y triunfar en un ambiente de globalización, es indispensable desarrollar las
particularidades y componentes que le permitan “competir”, porque aún tratándose de
su propio mercado, se tendrá que confrontar con la competitividad internacional. 3

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Uno de los aspectos con los que debe competir es el conocimiento de la normatividad
de los otros países, no solamente en lo relacionado con el comercio, sino también en lo
relativo a la parte Impositiva, es decir, uno de los aspectos a evaluar es la parte tributaria
de cada uno de los países con los que quiera o necesite desarrollar relaciones
comerciales. Es por estas razones que es de vital importancia el conocer los impuestos
de los países latinoamericanos y compararlos con los de Colombia, para proporcionarles
una herramienta a aquellos que desean invertir en nuestro país o viceversa.3
2. DESARROLLO
Los gobiernos de los diferentes países tienen que aplicar impuestos o tributos a los
ciudadanos y empresas para financiar sus gastos, pero los impuestos tienen un costo
económico que proporcionan ingresos que sirven cubrir las necesidades de la
colectividad e influyen en el ahorro, la distribución de las inversiones y la estructura de
la producción de un país; con este antecedente nace el estudio de los sistemas
tributarios de los países que conforman la Comunidad Andina. La Comunidad Andina es
una organización subregional con personería jurídica internacional constituida por
Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela y compuesta por los órganos e
instituciones del Sistema Andino de Integración (SAI). Ubicados en América del Sur, los
cinco países andinos agrupan a más de 96.9 millones de habitantes en una superficie de
3798.000 kilómetros cuadrados, cuyo Producto Interno Bruto ascendía en el 2008 a
407.9 mil millones de dólares. La Comunidad Andina (CAN) busca promover el desarrollo
equilibrado y armónico de sus países miembros en condiciones de equidad, acelerar el
crecimiento por medio de la integración y la cooperación económica y social, impulsar
la participación en el proceso de integración regional.6
2.1. Características De La Situación Económica Y Social
La evolución económica y social de los países de América Latina se destaca por dos
aspectos principales:
i) una alta volatilidad macroeconómica
ii) una elevada desigualdad en la distribución del ingreso. Es por ello que a
continuación se analiza brevemente el desempeño macroeconómico de la Región como
así también la evolución de la pobreza y de la distribución del ingreso y la riqueza. 8
2.1.1. Desempeño Macroeconómico
Si bien en la década de los 90 la Región experimentó una fase de recuperación del
crecimiento económico, también tuvo lugar una sucesión de crisis financieras que
afectaron fuertemente a los países latinoamericanos y que se caracterizó por la
aparición de una tendencia recesionista en varias economías.8

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2.2. Espacio Fiscal Y Políticas De Estabilización
La dimensión del espacio de política con que cuenta el Gobierno para cumplir con la
función de estabilización es una función de tres determinantes clave2 :
1. La cuantía de recursos disponibles para financiar iniciativas anticíclicas y de
ajuste.
2. El número de instrumentos independientes para cumplir con los objetivos
propuestos.
3. El grado de competencia de las políticas que rivalizan con la política fiscal
anticíclica en cuanto al uso de recursos e instrumentos.8
}
Resulta interesante revisar la evolución de los resultados fiscal y de cuenta corriente,
como una aproximación a los espacios de política con los que cuenta la Región. Así se
aprecia que en el periodo que va entre el 2003 al 2007 se registró en promedio un
inédito superávit gemelo promedio, mientras que en la actualidad se observa que los
países de la Región vuelven a presentar importantes limitaciones para implementar
políticas destinadas a revertir la tendencia negativa del ciclo (gráfico 2).8

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2.3. Rol Y Evolución De La Política Fiscal
2. 3.1. El Balance Fiscal De Los Países De La Región
A lo largo de la historia, los ingresos fiscales de América Latina han sido insuficientes
para financiar el gasto público, que sistemáticamente se ha mantenido por encima de
los recursos tal como se ilustra en el gráfico siguiente. Esta insuficiencia de recursos ha
generado un estrecho espacio para la gestión de la política fiscal a lo largo de las
décadas. 8
2. 3.2. Ingresos Fiscales
La situación respecto de los ingresos fiscales de los que dispone cada país es bastante
heterogénea en América Latina, tanto en relación con su nivel como en su composición.8
Por otro lado, Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador y Perú, con niveles de cargas tributarias
cercanos o superiores al promedio regional, agregan a sus ingresos fiscales recursos no
tributarios originados en la explotación de hidrocarburos o minerales. Además, hay
países que complementan su recaudación impositiva con recursos provenientes de otras
fuentes como el canal interoceánico en el caso de Panamá, las centrales hidroeléctricas
en Paraguay o las donaciones externas en Haití, Honduras y Nicaragua.8

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2. 3.2.1. Ingresos tributarios
Más allá del progreso de los últimos años respecto del nivel de carga tributaria5 y de
las reformas implementadas que entre otros objetivos se orientaron a fortalecer la
recaudación impositiva, en la mayoría de los países de la Región, la carga tributaria es
baja con respecto al nivel de desarrollo, tal como se aprecia en el gráfico siguiente que
considera 133 países.
2.4. Gastos
2.4.1. Gasto Corriente Y De Capital
En lo que se refiere a la evolución y estructura del gasto público, a partir de 1990 se ha
incrementado en la mayoría de los países de América Latina, aumentando alrededor de
6 puntos porcentuales del PIB para el promedio de la Región en los últimos veinticinco
años (gráfico 13). El gasto de capital se ha incrementado fuertemente, partiendo de una
base mínima en 1990, para representar un valor cercano a 4,5% del PIB para la Región
en 2014. En cuanto al gasto corriente, es notable la caída del pago de intereses de la
deuda pública; como porcentaje del total, el promedio regional bajó de 14% durante el
primer quinquenio de los noventa a 8% en los últimos cinco años, reflejo de la reducción
total de la deuda y de modificaciones en su costo y perfil de vencimientos. Estos cambios
han tenido como resultado una disminución de las rigideces presupuestarias y, por
tanto, la ampliación de los espacios fiscales, lo que permite liberar recursos que pueden
ser destinados a gasto social o inversión pública.8

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2.4.2. Gasto Público Y Social
Tal como se analizó en las secciones precedentes, en las últimas décadas los países de
América Latina y el Caribe experimentaron un importante incremento de sus ingresos
fiscales y esto permitió financiar un mayor gasto social. La participación del gasto social
en el presupuesto pasó del 49,5% en el período 1990¬1991 al 56,4% en 2000¬ 2001 y al
64,8% en el período 2012¬2013, lo que significa que el gasto público social ha pasado
del 13,5% al 15% y 18,8% del PIB, respectivamente, como promedio de la Región (gráfico
14). En términos per cápita, el gasto social era de 554 dólares en el periodo 1990-1991
y más que se duplicó hasta llegar a 1.138 dólares en el bienio 2012¬ 2013.8
2.5. El Impacto Redistributivo De La Política Fiscal
Tal como se mencionó anteriormente, a diferencia de la tendencia observada en el
resto del mundo, en la última década la distribución del ingreso en la Región mostró
importantes avances en la gran mayoría de los países. Más allá de estos progresos,
América Latina constituye la zona del mundo con mayor concentración del ingreso, por
lo que uno de los grandes desafíos que sigue enfrentando es continuar con la
reducción de los niveles de desigualdad. 8

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2.6. Los impuestos y sus posibles funciones
La aceptación social del sistema tributario y el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias resultan imprescindibles. Ahora bien, estos instrumentos, con el adecuado
diseño, también resultan, dentro de la política fiscal y en interacción con otros,
potencialmente relevantes para propiciar estabilidad económica; generar incentivos de
trabajo, inversión e innovación productiva; atender las externalidades negativas como
la contaminación y otros males sociales; mejorar la distribución del ingreso; forjar los
lazos democráticos, entre otros usos, lo que en definitiva impulsa el desarrollo integral
e inclusivo de los países, tan necesario para la Región.7
2.7. La actual situación complicada de América Latina
América Latina evidencia, en los últimos tiempos, una situación económica y social muy
complicada y compleja, con alta inestabilidad política y debilidad institucional, debido a
los problemas económicos estructurales, la alta pobreza y la elevada concentración del
ingreso, la mayor del mundo. 7
La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL)[1] ha identificado
frenos que impiden el desarrollo social, entre otros, la enquistada pobreza (el 30,2% de
la población y un 10,2% en la pobreza extrema en 2017), la desigualdad crónica (que se
redujo, con cierta ralentización en los últimos años), las brechas de educación, salud y
acceso a servicios básicos, la falta de inversión en el tejido social y otros emergentes
como el cambio climático, la violencia, las nuevas tecnologías, etc.7
La Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible (Naciones Unidas, 2018) presenta una
visión transformadora hacia la sostenibilidad económica, social y ambiental y una
oportunidad histórica para la erradicación de la pobreza extrema, la reducción de la
desigualdad en todas dimensiones, un crecimiento económico inclusivo con trabajo
decente para todos, ciudades sostenibles y cambio climático, entre otros, donde sin
dudas, el adecuado diseño e implementación de los tributos contribuyen.7
2.8. Los rasgos de los sistemas tributarios de América Latina y sus posibles mejoras
En el Prólogo de la obra publicada por el Instituto de Estudios Fiscales (“Sistemas
Tributarios de América Latina”)[2], elaborado por Ignacio Corral Guadaño, director de la
Escuela de la Hacienda Pública de España, se expone:7

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“América Latina … sigue siendo la región del planeta más desigual, persistiendo los altos
niveles de pobreza y una insatisfacción generalizada por parte de los ciudadanos en las
políticas públicas. Precisamente, para reducir las brechas sociales, es imprescindible
fortalecer la capacidad de los Estados para obtener los recursos necesarios que permitan
financiar las políticas de gasto que faciliten el acceso al bienestar para todos, con
igualdad de oportunidades y sin discriminación. Los sistemas fiscales constituyen la
columna vertebral de los países para desarrollar las políticas sociales que garanticen la
igualdad de oportunidades y el bienestar de sus ciudadanos. Por ello, la fiscalidad, como
elemento generador de la cohesión social, se ha convertido en uno de los principales ejes
de la colaboración de España con América Latina y el Caribe”.7
¿Los países de América Latina donde se pagan más y menos impuestos?
La respuesta depende del punto de comparación. Lo que habitualmente hacen los
economistas es tomar como referente a la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico (OCDE), que agrupa a muchas de las economías más desarrolladas
del mundo. 5
Los países de América Latina que más crecerán en 2019
En la región el promedio de los tributos llega a un 23% del Producto Interno Bruto (PIB)
y en la OCDE, alrededor del 34%.5
¿Más o menos impuestos?
"Ese alto nivel de impuestos les ha permitido financiar mayores gastos sociales, pero los
efectos de una alta carga impositiva son muy variados según cada país", apunta.
"Hay países desarrollados que han funcionado mejor con impuestos altos, con elevada
presión fiscal, y otros que han funcionado bien con tasas menores".
En la OCDE, por ejemplo, entre los países con impuestos más altos son Islandia,
Dinamarca, Francia, Bélgica, Suecia, Finlandia, y "están entre los más competitivos del
mundo".5

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Los países que menos pagan impuestos en América Latina son Guatemala (12,6% del
PIB), República Dominicana (13,7%) y Perú (16,1%), según las última cifras disponibles
que aparecen en el informe de Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe,
elaborado por OCDE, CIAT, BID, CEPAL.5

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De la observación de la Tabla 1, que se refiere a los impuestos a la renta corporativa, se
pueden sacar las siguientes conclusiones: Se puede ver que los quince países de América
Latina analizados, en relación con las tasas de impuesto a la renta a nivel de personas
jurídicas o sociedades o empresas de cualquier naturaleza, mantienen (salvo el notable
caso de Paraguay que tiene una alícuota del 10%) tasas que van desde un 20%, en el
caso de Chile, a un 35%, en el caso de Argentina. En general, el impuesto a la renta sobre
las ganancias de capital es similar a las tasas de los impuestos corporativos, con las
excepciones de Ecuador y Paraguay (que tienen tasa 0%), Guatemala (que tiene una tasa
rebajada del 10%), Panamá (con un 10%) y Puerto Rico (con tasa del 15%).4

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4.CONCLUSIÓN
En conclusión en latino América con respecto a los impuestos hay necesidad de
incrementar los recursos de los estados y otorgarle una mayor estabilidad a la
recaudación, a los efectos de que la misma no dependa exclusivamente del consumo En
este contexto, hay que tener en cuenta que gran parte de la capacidad fiscal recuperada
en años anteriores estuvo vinculada a los ingresos fiscales provenientes de la
explotación de materias primas y, por lo tanto, el incierto entorno externo y la caída en
los precios tienen un importante impacto presupuestario.
4. REFERENCIAS
1. http://www.uca.edu.sv/mcp/media/archivo/dd91b6_estudiocomparadodelossi
stemastributariosenal.pdf
2. https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/estudio_compa
rado_impuesto_renta_dario_gonzalez.pdf
3. file:///C:/Users/Carolina/Downloads/Dialnet-ImpuestosLatinoamericanos-
4547091.pdf
4. file:///C:/Users/Carolina/Downloads/9775-Texto%20del%20art%C3%ADculo-
38678-1-10-20140730.pdf
5. https://www.bbc.com/mundo/noticias-47572413
6. http://repositorio.uasb.edu.ec/handle/10644/1120
7. https://www.ciat.org/los-sistemas-tributarios-de-america-latina-de-cara-al-
particular-contexto-economico-social-y-politico-de-los-paises/
8. https://www.ief.es/docs/destacados/publicaciones/libros/op/2017_SistemasTr
ibutariosAL.pdf
5. VIDEOS
https://youtu.be/XFF9NGZ7czo

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https://youtu.be/dtaibIOUWo4
6. GLOSARIO
➢ Desarrollo Sostenible: La sostenibilidad es el desarrollo que satisface las
necesidades del presente sin comprometer la capacidad de las futuras
generaciones, garantizando el equilibrio entre el crecimiento económico, el
cuidado del medio ambiente y el bienestar social.
➢ Recursos del estado: Se denominan Recursos Públicos a todas las percepciones
e ingresos que percibe el Estado de cualquier naturaleza que sean con el objeto
de financiar los gastos públicos.
➢ Desempeño Macroeconómico: El Índice de Desempeño Macroeconómico viene
a medir la forma en que la economía en su conjunto enfrenta, mediante la tasa
de crecimiento del PIB real, dos de sus problemas fundamentales, como son la
inflación y el desempleo.

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