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UNIVERSIDAD CATOLICA SEDES SAPIENTIAE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y COMERCIALES
CICLO DE TITULACION 2013- III
ESPECIALIDAD : TRIBUTACION
CURSO : IMPUESTO A LA RENTA
DOCENTE : CPCC FERNANDO INCA BAZAN
EXAMENFINAL IMPUESTO A LA RENTA
Apellidos y Nombres : -------------------------------------------------------------------------------------------------------- Código:------------------
Sección : -------------------------------- Turno : -------------------------------------- Fecha : --------------------------------------------------
INDICACIONES:
· El tiempo de duración es de 90 minutos
· Se considerará en la evaluación, el orden, la limpieza y la claridad de las respuestas. Se
descontará hasta dos puntos por faltar a estos criterios.
· No está permitido el uso o consulta de cuadernos, separatas, libros o cualquier material de
la asignatura durante el desarrollo de la evaluación.
· Si resuelve con lápiz no hay opción a reclamo
1) ¿ Cuál es el ámbito de aplicación del Impuesto a Renta?, detalle ( 2 puntos )
El Impuesto a la Renta grava las rentas provenientes del Capital, el Trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
encendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Están incluidas dentro de las rentas gravadas las regalías, los resultados de la enajenación de terrenos rústicos o urbanos
por el sistema de urbanización o lotización y los inmuebles comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal,
cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente para efectos de la enajenación. Así también los
resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
Así como las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros establecidos por la ley y las rentas
imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecida por esta Ley.
2) ¿Cuál es la base jurídica del impuesto a la renta? detalle ( 2 puntos )
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que , conforme a las
disposiciones de esta ley, se consideran domiciliadas en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora. En caso de
contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae
solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.
3) ¿ A quienes se le denomina contribuyente del impuesto a la renta ?,detalle ( 2 puntos )
Son las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurídicas. También se consideran contribuyentes a las sociedades conyugales que obtengan rentas
independientemente por cada una de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes serán atribuidas por igual a cada
uno de los cónyuges; sin embargo estos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaración y
pago como sociedad conyugal.
Así también las personas jurídicas, considerándose como tal las sociedades anónimas, en comandita, colectivas,
civiles, comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. Las cooperativas, incluidas las agrarias de
producción. Las empresas de propiedad social. Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. Las asociaciones,
comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las fundaciones no consideradas como no sujetos pasivos
del impuesto. Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el
exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana. Las empresas individuales de responsabilidad limitadas,
constituidas en el país. Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Las sociedades agrícolas de
interés social. Las sociedades irregulares previstas en el Articulo423 de la ley general de sociedades, la comunidad de
bienes, joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la
de sus socios o partes contratantes.
4) ¿Cuáles son las categorías afectas al impuesto a la renta? detalle ( 2 puntos )
Para los efectos del Impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican en las siguientes categorías:
o Primera: Rentas producidas por el arrendamiento; subarrendamiento y cesión de bienes
o Segunda: Rentas de otros capitales
o Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley
o Cuarta: Rentas del trabajo independiente
o Quinta: Rentas del trabajo en relación de dependencia y otras rentas del trabajo independiente
expresamente señaladas por la ley.
5) Casos Prácticos:
a)
El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a
marzo de 2011, a título gratuito. El valor del predio según autoevalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría
En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no esta obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante
ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta).
La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalúo del predio y en forma proporcional al número de meses del
ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categoría será como sigue:
Renta Ficta Anual S/.
Casa en San Bartolo
Valor del autoavalúo x 6%
S/. 90,000 x 6%
5,400
Impuesto Anual por regularizar por los 3 meses de ocupación de la casa de playa
(5,400/12 x 3) x 5%
68
b)
La señorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de
julio de 2011. Dicha suma la recibe como contraprestación por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo
de 2 años.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por obligarse a no ceder temporalmente su
marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % =
S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo julio 2011 que se
presenta en el mes de agosto.
c)
Caso Práctico
Un trabajador que percibe remuneración fija
El Sr. Rojas empezó a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2007 está percibiendo la
suma de S/. 2,300 mensuales (más gratificaciones ordinarias).
¿Cómo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?
Retención de enero de 2007:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/. 27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. 4,600
Remuneración bruta anual proyectada S/. 32,200
Deducción 7 UIT (7 X 3,600) S/. 25200)
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 7,000
7,000 X 15% S/. 1,050
Deducciones de retenciones anteriores
Retención correspondiente a enero (1,050. /12) S/. 87.50
Retención de febrero de 2010:
Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)
S/. 25,300
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. 4,600
Remuneración percibida en enero S/. 2,300
Remuneración bruta anual proyectada S/. 32,200
Deducción 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25200)
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7000) S/. 1,050
Deducciones de retenciones anteriores
Retención correspondiente a febrero (1,050./12) S/. 87.50
Retención de marzo de 201010:
Remuneraciones marzo x 10 (2,300 X 10) S/. 23,000
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. 4,600
Remuneración percibida en enero y febrero S/. 4,600
Remuneración bruta anual proyectada S/. 32,200
Deducción 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25200)
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 7000,
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7000) S/. 1,050
Deducciones de retenciones anteriores
Retención correspondiente a marzo (1,050/12) S/. S/. 87.50
Retención de abril de 2010:
Remuneraciones abril (2,300 X 9) S/. 20,700
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. . 4,600
Remuneración percibida en enero, febrero y marzo S/. 6,900
Remuneración bruta anual proyectada S/. 32,200
Deducción 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25,200)
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 7000
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7000) S/. 1,050
Deducciones de Retenciones anteriores enero a marzo (87.50 x 3) S/. ( 262.50)
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría S/. 787.50
Retención correspondiente a abril (787.50/9) S/. 87.50
d) La Empresa X Z SAC, tienetotal gastos por intereses S/ 100,000.00
a la vez tieneingresos por intereses delsistema financiero S/. 40,750
se pide el tratamientotributarioy cual es elmonto a adicionar o deducir si fuera elcaso.
Respuesta : 100,000.00
40,750.00
59,250.00
Monto a adicionar 40750

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Examen final de impuesto a la renta titulacion 2014 1

  • 1. UNIVERSIDAD CATOLICA SEDES SAPIENTIAE FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y COMERCIALES CICLO DE TITULACION 2013- III ESPECIALIDAD : TRIBUTACION CURSO : IMPUESTO A LA RENTA DOCENTE : CPCC FERNANDO INCA BAZAN EXAMENFINAL IMPUESTO A LA RENTA Apellidos y Nombres : -------------------------------------------------------------------------------------------------------- Código:------------------ Sección : -------------------------------- Turno : -------------------------------------- Fecha : -------------------------------------------------- INDICACIONES: · El tiempo de duración es de 90 minutos · Se considerará en la evaluación, el orden, la limpieza y la claridad de las respuestas. Se descontará hasta dos puntos por faltar a estos criterios. · No está permitido el uso o consulta de cuadernos, separatas, libros o cualquier material de la asignatura durante el desarrollo de la evaluación. · Si resuelve con lápiz no hay opción a reclamo 1) ¿ Cuál es el ámbito de aplicación del Impuesto a Renta?, detalle ( 2 puntos ) El Impuesto a la Renta grava las rentas provenientes del Capital, el Trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, encendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Están incluidas dentro de las rentas gravadas las regalías, los resultados de la enajenación de terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización y los inmuebles comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente para efectos de la enajenación. Así también los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes. Así como las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros establecidos por la ley y las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecida por esta Ley. 2) ¿Cuál es la base jurídica del impuesto a la renta? detalle ( 2 puntos ) Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que , conforme a las disposiciones de esta ley, se consideran domiciliadas en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora. En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana. 3) ¿ A quienes se le denomina contribuyente del impuesto a la renta ?,detalle ( 2 puntos ) Son las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas. También se consideran contribuyentes a las sociedades conyugales que obtengan rentas independientemente por cada una de ellos. Las rentas producidas por bienes comunes serán atribuidas por igual a cada uno de los cónyuges; sin embargo estos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal.
  • 2. Así también las personas jurídicas, considerándose como tal las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción. Las empresas de propiedad social. Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las fundaciones no consideradas como no sujetos pasivos del impuesto. Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana. Las empresas individuales de responsabilidad limitadas, constituidas en el país. Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Las sociedades agrícolas de interés social. Las sociedades irregulares previstas en el Articulo423 de la ley general de sociedades, la comunidad de bienes, joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes. 4) ¿Cuáles son las categorías afectas al impuesto a la renta? detalle ( 2 puntos ) Para los efectos del Impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican en las siguientes categorías: o Primera: Rentas producidas por el arrendamiento; subarrendamiento y cesión de bienes o Segunda: Rentas de otros capitales o Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley o Cuarta: Rentas del trabajo independiente o Quinta: Rentas del trabajo en relación de dependencia y otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por la ley. 5) Casos Prácticos: a) El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2011, a título gratuito. El valor del predio según autoevalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no esta obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalúo del predio y en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue: Renta Ficta Anual S/. Casa en San Bartolo Valor del autoavalúo x 6% S/. 90,000 x 6% 5,400 Impuesto Anual por regularizar por los 3 meses de ocupación de la casa de playa (5,400/12 x 3) x 5% 68 b) La señorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el mes de julio de 2011. Dicha suma la recibe como contraprestación por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años.
  • 3. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250). La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo julio 2011 que se presenta en el mes de agosto. c) Caso Práctico Un trabajador que percibe remuneración fija El Sr. Rojas empezó a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2007 está percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (más gratificaciones ordinarias). ¿Cómo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010? Retención de enero de 2007: Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/. 27,600 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. 4,600 Remuneración bruta anual proyectada S/. 32,200 Deducción 7 UIT (7 X 3,600) S/. 25200) Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 7,000 7,000 X 15% S/. 1,050 Deducciones de retenciones anteriores Retención correspondiente a enero (1,050. /12) S/. 87.50 Retención de febrero de 2010: Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) S/. 25,300 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. 4,600 Remuneración percibida en enero S/. 2,300 Remuneración bruta anual proyectada S/. 32,200 Deducción 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25200) Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 7,000 Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7000) S/. 1,050 Deducciones de retenciones anteriores Retención correspondiente a febrero (1,050./12) S/. 87.50 Retención de marzo de 201010: Remuneraciones marzo x 10 (2,300 X 10) S/. 23,000 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. 4,600 Remuneración percibida en enero y febrero S/. 4,600 Remuneración bruta anual proyectada S/. 32,200 Deducción 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25200) Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 7000,
  • 4. Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7000) S/. 1,050 Deducciones de retenciones anteriores Retención correspondiente a marzo (1,050/12) S/. S/. 87.50 Retención de abril de 2010: Remuneraciones abril (2,300 X 9) S/. 20,700 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. . 4,600 Remuneración percibida en enero, febrero y marzo S/. 6,900 Remuneración bruta anual proyectada S/. 32,200 Deducción 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25,200) Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/. 7000 Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7000) S/. 1,050 Deducciones de Retenciones anteriores enero a marzo (87.50 x 3) S/. ( 262.50) Impuesto a la Renta de Quinta Categoría S/. 787.50 Retención correspondiente a abril (787.50/9) S/. 87.50 d) La Empresa X Z SAC, tienetotal gastos por intereses S/ 100,000.00 a la vez tieneingresos por intereses delsistema financiero S/. 40,750 se pide el tratamientotributarioy cual es elmonto a adicionar o deducir si fuera elcaso. Respuesta : 100,000.00 40,750.00 59,250.00 Monto a adicionar 40750