Este documento presenta información sobre los impuestos de seguridad social en México. Explica los regímenes obligatorio y voluntario del Seguro Social, así como las obligaciones de los patrones y trabajadores en relación a las cuotas del IMSS para riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, retiro y cesantía, guarderías y prestaciones sociales. También cubre las aportaciones del 5% sobre los salarios que los patrones deben hacer al INFONAVIT para el fondo de vivienda de los trabajadores

1. IMPUESTOS DE
SEGURIDAD SOCIAL
• MARQUÉZ MEJIA ALEJANDRO
• CHÁVEZ GONZÁLEZ JULIO
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2. Introducción.
Art. 31 IV C.P.E.U.M.
Art. 25 VI L.I.S.R.
Art. 28 I L.I.S.R.
Art. 1 # 2 L.I.F 2014
Art. 2 II C.F.F.
2

3. Art. 2 Frac II, C.F.F.
Aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en
el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley
en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.
3

4. I.M.S.S.
El IMSS, es la institución con mayor presencia en la
atención a la salud y en la protección social de los
mexicanos desde su fundación en 1943, para ello,
combina la investigación y la práctica médica, con la
administración de los recursos para el retiro de sus
asegurados, para brindar tranquilidad y estabilidad a los
trabajadores y sus familias, ante cualquiera de los
riesgos especificados en la Ley del Seguro Social.
Hoy en día, más de la mitad de la población mexicana,
tiene algo que ver con el Instituto, hasta ahora, la más
grande en su género en América Latina.
4
http://www.imss.gob.mx/conoce-al-imss

5. El Seguro Social
Comprende:
 I. El régimen obligatorio.
 II. El régimen voluntario.
5
.Art 6 Ley del Seguro Social

6. Régimen Obligatorio.
Sujetos Aseguramiento:
Trabajadores (Art 20,21 LFT)
Socios de Sociedades Cooperativas
Las que determine el Ejecutivo Federal a través de
decreto
6
.Art 12 Ley del Seguro Social

7. Régimen Obligatorio.
Voluntariamente:
I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes,
como profesionales, comerciantes en pequeño, artesanos y demás
trabajadores no asalariados;
II. Los trabajadores domésticos;
III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios;
IV. Los patrones personas físicas con trabajadores asegurados a su
servicio, y
V. Los trabajadores al servicio de las administraciones públicas de la
Federación, entidades federativas y municipios que estén excluidas o
no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad
social.
7
.Art 13 Ley del Seguro Social

8. Régimen Obligatorio.
I. Riesgos de trabajo;
II. Enfermedades y maternidad;
III. Invalidez y vida;
IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y
V. Guarderías y prestaciones sociales.
8
.Art 11 Ley del Seguro Social

9. Régimen Obligatorio
Obligaciones de los Patrones:
I….
II…..
III. Determinar las cuotas obrero patronales a su
cargo y enterar su importe al Instituto;
IV….
………
IX…..
9
.Art 15 Ley del Seguro Social.

10. Régimen Obligatorio.
Obligación de Dictaminar:
Los patrones …. con un promedio anual de trescientos
o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato
anterior, están obligados a dictaminar el cumplimiento de
sus obligaciones,,,,,,,,,,.
10
.Art 16 Ley del Seguro Social.

11. Salario Base de Cotización.
El salario base de cotización (S.B.C.) se integra con los
pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al
trabajador por su trabajo
11
.Art 27 Ley del Seguro Social.

12. Régimen Obligatorio.
Las cuotas obrero patronales se causan por
mensualidades vencidas y el patrón está obligado a
determinar sus importes en los formatos impresos o
usando el programa informático (SUA), autorizado por el
Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el
Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes
de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más
tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente.
12
.Art 39 Ley del Seguro Social.

13. I. Riesgo de Trabajo.
Definición:
Son los accidentes y enfermedades a que están
expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del
trabajo.
13
Art 41 Ley del Seguro Social.

14. I. Riesgo de Trabajo.
Las cuotas que deban pagar los patrones:
Se determinarán en relación con la cuantía del salario
base de cotización, y con los riesgos inherentes a la
actividad de la negociación de que se trate, en los
términos que establezca el reglamento relativo.
14
Art 71 Ley del Seguro Social.

15. I. Riesgo de Trabajo.
Al inscribirse por primera vez en el Instituto o al cambiar
de actividad, las empresas cubrirán, en la clase que les
corresponda conforme al reglamento, la prima media.
Una vez ubicada la empresa en la prima a pagar, los
siguientes aumentos o disminuciones de la misma se
harán conforme al párrafo primero de este artículo.
No se tomarán en cuenta para la siniestralidad de las
empresas, los accidentes que ocurran a los
trabajadores al trasladarse de su domicilio al centro
de labores o viceversa.
15
Art 72 Ley del Seguro Social.

16. I. Riesgo de Trabajo.
Las empresas de menos de 10 trabajadores,
podrán optar por presentar la declaración anual
correspondiente o cubrir la prima media que les
corresponda conforme al reglamento, de acuerdo al
artículo 73 de esta Ley.
16
Art 73 Ley Seguro Social, Art 196 Reglamento de la Ley del Seguro Social
Prima Media En por cientos
Clase I 0.54355
Clase II 1.13065
Clase III 2.59840
Clase VI 4.65325
Clase V 7.58875

17. II. Enfermedades y
Maternidad
Comprende lo siguiente:
I.Cuotas por prestaciones medicas a pensionados.
II.Cuota Fija.
III.Excedente 3 Veces Salario Mínimo Vigente.
IV.Prestaciones en dinero.
17
Capitulo IV Sección I Ley del Seguro Social

18. II. Enfermedades y
Maternidad
I. Cuotas por prestaciones medicas a pensionados:
Para cubrir las prestaciones, el patrón pagara el uno
punto cero cinco por ciento, y los trabajadores el cero punto
trescientos setenta y cinco por ciento
 Patrón: 1.05 %
 Trabajador 0.375 %
18
.Art 25 Ley del Seguro Social.

19. II. Enfermedades y
Maternidad
II. Cuota Fija:
Patrón: 20.40%
19
.Art 106 I Ley del Seguro Social.

20. II. Enfermedades y
Maternidad
III. Excedente 3 Veces Salario Mínimo Vigente:
Para los asegurados cuyo S.B.C. sea mayor a
3VSMGDF; se cubrirá además de la cuota establecida
en la fracción anterior,
Patrón: 1.10 %
Trabajador: 0.40 %
20
.Art 106 II Ley del Seguro Social.

21. II. Enfermedades y
Maternidad
IV. Prestaciones en dinero:
I. A los patrones les corresponderá pagar el setenta por
ciento de dicha cuota.
II. A los trabajadores les corresponderá pagar el
veinticinco por ciento de la misma.
Patrón: 0.70 %
Trabajador: 0.25 %
21
.Art 107 I y II Ley del Seguro Social.

22. III. Invalidez y Vida.
Definición:
Existe invalidez cuando el asegurado se halle imposibilitado
para procurarse, mediante un trabajo igual, una
remuneración superior al cincuenta por ciento de su
remuneración habitual percibida durante el último año de
trabajo y que esa imposibilidad derive de una enfermedad o
accidente no profesionales.
La declaración de invalidez deberá ser realizada por el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
22
.Art 119 Ley del Seguro Social:

23. III. Invalidez y Vida.
Las cuotas se determinan:
A los patrones y a los trabajadores les corresponde
cubrir, para el seguro de invalidez y vida el uno punto
setenta y cinco por ciento y el cero punto seiscientos
veinticinco por ciento sobre el salario base de cotización,
respectivamente.
Patrón: 1.75 %
Trabajador: 0.625 %
23
.Art !47 Ley del Seguro Social:

24. IV. Retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez.
Definición:
Para los efectos de esta Ley existe cesantía en edad
avanzada cuando el asegurado quede privado de
trabajos remunerados a partir de los sesenta años de
edad.
24
.Art 154 Ley del Seguro Social.

25. IV. Retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez.
I. Retiro, a los patrones les corresponde cubrir el importe
equivalente al dos por
ciento del salario base de cotización del trabajador.
II. En los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez, a los
patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir las cuotas
del tres punto ciento cincuenta por ciento y uno punto ciento
veinticinco por ciento sobre el salario base de cotización,
respectivamente.
Retiro : 2% (Patrón)
Patrón: 3.150 %
Trabajador: 1.125 %
25
.Art. 168 Ley del Seguro Social
Cesantía en edad
avanzada y vejez

26. V. Guarderías y prestaciones
sociales.
El monto de la prima para este seguro será del uno por
ciento sobre el salario base de Cotización.
Patrón 1 %
26
.Art 211 Ley del Seguro Social:

27. INFONAVIT
1972
Este año se funda el Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (Infonavit).
El 21 de abril de 1972 se promulga la Ley del Infonavit, con la
que se da cumplimiento al derecho a la vivienda de los
trabajadores establecido en la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos el 5 de febrero de 1917, fecha de
su promulgación. La forma consistió en reunir en un fondo
nacional las aportaciones patronales del 5% del salario de
cada uno de los trabajadores que tuvieran contratados para
darles la oportunidad de obtener un crédito de vivienda o el
derecho a que sus ahorros les sean devueltos.
27
http://portal.infonavit.org.mx/wps/wcm/connect/infonavit/el+instituto/el_infonavit/historia.

28. INFONAVIT.
Determinar el monto de las aportaciones del cinco por
ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio y
efectuar el pago en las entidades receptoras que actúen
por cuenta y orden del Instituto, para su abono en la
subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los
trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el
retiro, en los términos de la presente Ley y sus
reglamentos.
Patrón: 5%
28
.Art 29 II Ley del Infonavit.

29. 29

30. OBJETIVOS DE AUDITORIA
• Evaluar el cumplimiento de la empresa en relación a las
cuotas del IMSS, así como las aportaciones al
INFONAVIT.
• Obtener un dictamen u opinión de un ente no
relacionado a la empresa, que certifica que el
cumplimiento de estas obligaciones es subsanado
conforme a la ley.
• Detectar errores en el cumplimiento de las obligaciones
del Seguro Social e INFONAVIT
• Diseñar e implementar estrategias para corregir
errores y mejorara el cumplimiento de cuotas y
aportaciones al IMSS e INFONAVIT
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31. Control interno
• La empresa cuenta con los registros patronal
( RPC O RPU)
• Existe una relación contractual?
CONTRATO
• Se llevan registros tales como nóminas y listas en
las que se asiente invariablemente el número de
días trabajados y los salarios percibidos por sus
trabajadores.
31

32. Control interno
• Se implementan controles para cumplir de manera
oportuna con las obligaciones de seguro social?
• Es correcta la determinación del salario base de
cotización para el pago de las cuotas al IMSS?
• La empresa se encuentra debidamente clasificada
en el seguro de riesgos de trabajo?
32

33. Control interno
• La empresa cumple con los plazos establecidos
para la presentación de las altas, bajas y
modificaciones de salario?
33

34. 34
Diagrama Flujo: “Alta trabajador en el IMSS”
Inicio
Reunir la
Documentación
(Contrato,
Asignacion,
N:S:S.,Acta de
Nacimiento, IFE,
Curp,Comp Domicilio)
si
NO
Ingresar a la
Pagina del
IDSE.
Movimientos
Afiliatorios
Captura tus
movimientos
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S.D.I.,Jornada, tipo
de Salario
Enviar,
movimiento con
Certificiado Digital
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Acuse de
Envió
Ingresar 24 hrs,
verificar la
aceptación del IMSS
SI
NO
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Acuse de
Aceptacion
FIN

35. 35