Este documento describe los diferentes conceptos retributivos que se incluyen en la nómina de los trabajadores y en la base de cotización a la Seguridad Social. Explica los pasos para calcular la base de cotización, incluyendo las percepciones fijas, variables, pagas extras y horas extras. También cubre el cálculo de las retenciones del IRPF según la base imponible y las deducciones aplicables.

2. En este tema vamos a ver
como ser realizan las nóminas del mes
que damos de alta al trabajador y el
mes siguiente

5. Son retribuciones percibidas por el
trabajador como compensación de gastos
ocasionados por la ejecución del trabajo o
para cubrir necesidades o situaciones de
inactividad no imputables al trabajador.

7. Estos son:

8. QUEBRANTO DE MONEDA: Se otorga a los trabajadores que desempeñan
su actividad laboral manejando dinero, por ejemplo, los cajeros. Su finalidad
es la de compensar los perjuicios económicos ocasionados por errores en su
trabajo.
DESGASTE DE UTILES O HERRAMIENTAS: Cuando pertenecen al
trabajador o es el propio trabajador el que los adquiere
PRENDAS DE TRABAJO: Se concede cuando es el propio trabajador el que
las adquiere y consiste o bien en una cantidad fija mensual o en una cantidad
prorrateada a lo largo de los doce meses del año.
GASTOS DE LOCOMOCION: Compensación económica que se concede al
trabajador por los desplazamientos que necesariamente tiene que efectuar
por causa de su trabajo y por orden de la empresa.
DIETAS DE VIAJE: Cantidad que se abona al trabajador cuando éste tenga
que pernoctar o efectuar sus comidas principales fuera de su domicilio, a
consecuencia de desplazamientos realizados por necesidades de su trabajo
fuera del lugar de su residencia o de la localidad del centro de trabajo.
PLUS DE DISTANCIA Y PLUS DE TRANSPORTE URBANO: El primero es la
cantidad que percibe el trabajador cuando el centro de trabajo se halla a
una determinada distancia del casco urbano de su localidad de residencia y
cuando la empresa no facilita medio de transporte para acudir al
mencionado centro.
 El Plus de transporte urbano es aquella cantidad que percibe el
trabajador por su desplazamiento desde el lugar de su residencia hasta el
centro habitual de trabajo y a la inversa.

10. INDEMNIZACION POR TRASLADO. Cuando se traslada
al trabajador a una población distinta de la de su
residencia habitual, el trabajador puede optar por
aceptar el traslado, teniendo derecho a percibir una
compensación por gastos; o el trabajador puede optar por
extinguir el contrato de trabajo, teniendo derecho a
percibir una indemnización de veinte días de salario por
año de servicio, prorrateándose por meses los períodos
inferiores a un año y con un máximo de doce
mensualidades.
INDEMNIZACION POR SUSPENSION DEL
CONTRATO: Con carácter general, en casos de
suspensión del contrato, el trabajador no tiene derecho a
ninguna compensación pero en los casos en que el
empresario asuma la entrega de determinadas
cantidades, dichas cantidades tienen carácter
indemnizatorio y no salarial, por lo que no cotizan a
Seguridad Social.
INDEMNIZACION POR DESPIDO

12. Esto es debido a la necesidad de tener
cubiertos ciertos riesgos

13.  CONTINGENCIAS COMUNES: La cotización por este concepto está
destinada a cubrir todas las situaciones derivadas de enfermedades
comunes, maternidad y accidente no laboral
 CONTINGENCIAS PROFESIONALES: (Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales; AT y EP). La cotización para esta clase de
contingencias pretende la cobertura de los accidentes laborales y
enfermedades profesionales, siempre que se produzcan con ocasión o
por consecuencia del trabajo que se realice por cuenta ajena.
 DESEMPLEO: La cotización por desempleo se destina a cubrir este
riesgo, que está gestionado por el INEM.
 FONDO DE GARANTIA SALARIAL: La cotización se destina a
garantizar los salarios, indemnizaciones y salarios de tramitación que
las empresas no abonen a sus trabajadores, con independencia de la
propia responsabilidad empresarial.
 FORMACION PROFESIONAL: Las cuotas por este concepto están
destinadas a fines de formación, reciclaje, etc. profesional.
 COTIZACION ADICIONAL POR HORAS EXTRAORDINARIAS: Las
horas extraordinarias están sujetas a una cotización adicional, con el fin
de incrementar los recursos de la Seguridad Social.

15. Las percepciones de vencimiento
superior al mensual se prorratearán,
en su caso, a lo largo de los doce mese.

19. • BASE DE COTIZACION POR CONTINGENCIAS
COMUNES
• BASE DE COTIZACION POR CONTINGENCIAS
PROFESIONALES (Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales)
• BASE DE COTIZACION PARA DESEMPLEO,
FONDO DE GARANTIA SALARIAL (FOGASA) Y
FORMACION PROFESIONAL
• BASE DE COTIZACION ADICIONAL POR HORAS
EXTRAORDINARIAS

21. Bcc = Retribuciones devengadas
en el mes ( sin contar los
conceptos no computables + la
prorrata de pagas extra +
conceptos retributivos que
tengan una periodicidad en su
devengo superior a la mensual

24. comprendido entre la Base mínima y la Base máxima
correspondientes al grupo de cotización de la
categoría profesional del trabajador (véase tabla
diapositiva siguiente), la base de cotización por
contingencias comunes estará constituida por dicha
cantidad

25. Grupo de Bases mínimas Bases
Cotización Categorías Profesionales euros/mes máximas
euros/mes
Ingenieros y Licenciados. Personal de alta
1 dirección no incluido en el art.1.3c) del 1.016,50 3.166,20
Estatuto de los Trabajadores.
Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes 3.166,20
2 titulados 843,34
3 Jefes administrativos y de Taller 733,51 3.166,20
4 Ayudantes no titulados 727,90 3.166,20
5 Oficiales administrativos 727,90 3.166,20
6 Subalternos 727,90 3.166,20
7 Auxiliares Administrativos 727,90 3.166,20
Bases mínimas Bases
euros/día máximas
euros/día
8 Oficiales de primera y segunda 24,26 105,54
9 Oficiales de tercera y Especialistas 24,26 105,54
Trabajador mayores de 18 años no 24,26 105,54
10
cualificados(Peones)
Trabajadores menores de 18 años, 24,26 105,54
11
cualquiera que sea su categoría profesional

28. Grupo cotización 5
Salario base: 650,30
De estos tres conceptos el plus Plus transporte: 20,00
de transporte está excluido de Responsabilidad: 60,00
la base de cotización en el 20%
del IPREM que para el año Tiene derecho a 2 pagas extras de salario base cada una.
2009 se fija en 527,24
527,24 x 20% = 105,44 De estostantoconceptos el plus de transporte está excluido de la base de
Por lo tres está excluido todo el importe.
cotización en el 20% del SMI. El salario mínimo para el año 2003 se fija en
451,20.
BCC = Retribuciones devengadas en el mes ( sin contar los conceptos no
computables + la prorrata de pagas extras +=conceptoslo tanto está excluidotengan importe
451,20 x 20% 90,24 Por retributivos que todo el una
periodicidad en su devengo superior a la mensual.
BCC = Retribuciones devengadas en el mes (sin contar los conceptos no
Prorrata paga extra = (2 x+ 650,30) / 12 pagas extra + conceptos retributivos que
computables la prorrata de
= 108,38
tengan una periodicidad en su devengo superior a la mensual
Bcc = 650,30 + 60,00 + 108,38 = 818,68
Prorrata paga extra = (2 x 650,30) / 12 = 108,38
Miramos a la tabla la base mínima para el grupo 5 (727,90) y la máxima
( 3.166,20). Por lo tanto se encuentra dentro de los límites.
Bcc = 650,30 + 60,00 + 108,38 = 818,68
Bcc = 818,68
Miramos a la tabla la base mínima para el grupo 5 (526,32) y la máxima

30. Grupo cotización 9
Salario base: 18,18 €/día
Quebranto de moneda: 6,80 € /día
Nocturnidad: 3,00 €/ día
Tiene derecho a 2 pagas extras de salario base cada una.
Calcular la base del mes de marzo
De estos tres conceptos el quebranto de moneda está excluido de la base
de cotización en el 20% del IPREM.
527,24/30 =17,57 * 20%= 3,51
Por lo tanto está incluido el exceso 6,80 – 3,44 = 3,29
BCC = Retribuciones devengadas en el mes (sin contar los conceptos no
computables + la prorrata de pagas extra + conceptos retributivos que
tengan una periodicidad en su devengo superior a la mensual
Prorrata paga extra= (2 x 18,18 x 30) 365 = 2,99
Prorrata paga extra = (2 x 18,18) / 365 = 0,10
Bcc = 18,18 + + 2,29 + 3,00 + 2,99 24,27
Bcc = 18,18 2,99 + 3,00 + 0,10 = = 26,46
Miramos a la tabla la base mínima para el grupo 9 (24,26) y la máxima
(105,54). Por lo tanto se encuentra dentro de los límites
Bcc==24,27 x 31 (días de marzo)de 820,26 = 752,37
Bcc 26,46 x 31 (días del mes = marzo)

35. Siguiendo con los dos
ejemplos anteriores
vamos a calcular las
Bcp

36. 3 x 8,00 = 24,00
Bcp = Bcc + Horas extras
Bcp = 818,68 + 24,00 = 842,68. Está comprendida en la base máxima y mínima
Por lo tanto Bcp = 842,68

37. 4 x 6,00 = 24,00/31 (días de marzo) = 0,77
Bcp = Bcc + Horas extras
Bcp = 26,46 + 0,77 = 27,23. Esta comprendida
entre las dos bases.
Por lo tanto Bcp = 27,23x 31 = 844,13

38. La remuneración que obtengan los
trabajadores por horas extraordinarias, con
independencia de su cotización a efectos de
Contingencias Profesionales, estará sujeta a
una cotización adicional por parte de
empresarios y trabajadores, con arreglo a los
tipos que se establezcan en la
correspondiente Ley de Presupuestos

40. ►Horas extraordinarias estructurales
►Horas extraordinarias no estructurales

41. Son las necesarias por pedidos imprevistos,
periodos punta de producción, ausencias
imprevistas, cambios de turno u otras
circunstancias, siempre que no puedan ser
sustituidas por la aplicación de las distintas
modalidades de contratación previstas
legalmente

42. Son las necesarias en virtud de algún suceso grave
o imprevisto (inundaciones, robo, incendios, etc.)

43. Por último nos falta saber como
se calculan las retenciones
del IRPF. Es un poco
complicado pero nos
resultará fácil si seguimos
el siguiente esquema.

44. Base para calcular el tipo de retención
[1] RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES. IMPORTE ÍNTEGRO.
Se incluyen todas las retribuciones anuales, tanto las fijas como las variables previsibles, dinerarias y en especie, con las únicas excepciones de:
- Las contribuciones empresariales a planes de previsión social empresarial, planes de pensiones y mutualidades de previsión social.
- Los atrasos imputables a ejercicios anteriores.
MINORACIONES:
[2] Reducciones por irregularidad.
[3] Gastos deducibles: Seguridad Social, mutualidades de funcionarios, colegios de huérfanos y derechos pasivos.
[4] Reducción por obtención de rendimientos del trabajo: (CUADRO 2 + incrementos por prolongación de la actividad laboral, por movilidad geográfica o para
trabajadores activos con discapacidad).
[5] 600 euros, en el caso de pensionistas de la Seguridad Social o Clases Pasivas.
[6] 600 euros por más de dos descendientes.
[7] 1.200 euros, en el caso de desempleados.
[8] Pensión compensatoria al cónyuge.
[9] TOTAL MINORACIONES: ([2]+[3]+[4]+[5]+[6]+[7]+[8])
[10] BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN: ([1]-[9])
II. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención
[11] Mínimo del contribuyente.
- 5.151 euros, con incrementos si el perceptor tiene 65 o más años de edad.
[12] Mínimo por descendientes.
Los descendientes se computarán por mitad, salvo que el perceptor manifieste tener derecho, de forma exclusiva, a aplicación de la totalidad del mínimo familiar por
este concepto.
[13] Mínimo por ascendientes.
Este mínimo se prorrateará cuando el perceptor manifieste que sus ascendientes también conviven, al menos durante la mitad del período impositivo, con otros
descendientes del mismo grado.
[14] Mínimo por discapacidad.
- Por discapacidad del contribuyente. (CUADRO 3).
- Por discapacidad de ascendientes y descendientes (CUADRO 4).
Los mínimos por discapacidad de ascendientes y descendientes se computarán en la misma proporción que se hubieran computado unos y otros a efectos del mínimo por
ascendientes y del mínimo por descendientes, respectivamente.
[15] MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA CALCULAR EL TIPO DE RETENCIÓN:
([11]+[12]+[13]+[14])

45. III. Cuota de retención.
[16] CUOTA 1 = Base para calcular el tipo de retención ([10]) * Escala (CUADRO 5)
Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisión judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de
retención, la escala de retención se aplicará por separado al importe de las anualidades y al resto de la base para calcular el tipo de retención. La suma de las dos
cuotas resultantes será la cuota 1.
[17] CUOTA 2 = Mínimo personal y familiar ([15]) * Escala (CUADRO 5)
Cuando se satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por decisión judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de
retención, la cuota 2 será la resultante de aplicar la escala de retención al importe del mínimo personal y familiar incrementado en 1.600 euros.
[18] CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 - CUOTA 2
[19] CUOTA MÁXIMA PARA RETRIBUCIONES NO SUPERIORES A 22.000 EUROS ANUALES:
43% x (Retribuciones totales anuales [1] - Cuantía que corresponda del CUADRO 1)
IV. Tipo previo de retención e importe previo de la retención
[20] Tipo previo antes de redondeo (excepto rendimientos con derecho a deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla):
[20] = (Cuota de retención ([18] ó [19]) / Retribuciones totales anuales [1]) * 100, expresado con 2 decimales.
[21] Tipo previo antes del redondeo (rendimientos con derecho a deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla):
[21] = [20] / 2, expresado con dos decimales.
Requisitos: Que el perceptor tenga la condición de residente en Ceuta o Melilla.
Que los rendimientos hayan sido obtenidos en dichos territorios .
[22] TIPO PREVIO DE RETENCIÓN = [20] ó [21], redondeado al entero más próximo.
[23] IMPORTE PREVIO DE LA RETENCIÓN = [22] * [1] / 100
V. Minoraciones del importe previo de la retención
[24] DEDUCCIÓN A QUE SE REFIERE EL ART. 80 BIS DE LA LEY DEL IRPF = 400 EUROS
[25] MINORACIÓN POR PAGO DE PRÉSTAMOS PARA LA VIVIENDA HABITUAL = 2% DE [1]
Requisitos:
- Que el perceptor haya comunicado que está efectuado pagos por préstamos destinados a la adquisición rehabilitación de su vivienda habitual por los que vaya a
tener derecho a deducción por inversión en vivienda habitual en el IRPF y que sus retribuciones íntegras totales, incluidas, en su caso, las procedentes de todos sus
pagadores, son inferiores a la cantidad de 33.007,20 euros anuales.
- Que la cuantía total de las retribuciones íntegras considerada por el pagador a efectos de determinar el tipo de retención sean inferiores a 33.007,20 euros
anuales.
VI. Tipo de retención aplicable
[26] TIPO DE RETENCIÓN = ([23] - [24] - [25] ) / [1] * 100, expresado con dos decimales.
VII. Importe anual de las retenciones
[27] IMPORTE ANUAL DE LAS RETENCIONES = [26] x [1] / 100.

46. CUADRO 1
Nº de hijos y otros descendientes con derecho a
Situación del contribuyente mínimo familiar (1)
0 1 2 ó más
Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado - 14.369 16.547
legalmente {2}
Contribuyente cuyo cónyuge no obtiene rentas 13.851 15.704 17.882
superiores a 1.500,00 euros anuales {3}
Otras situaciones {4} 11.162 11.888 12.695
Estos importes se incrementarán en 600,00 euros para pensiones o haberes pasivos del
régimen de Seguridad Social y de Clases Pasivas y en 1.200,00 para prestaciones o subsidios por
desempleo.
{1} Los hijos y otros descendientes a computar son los solteros, menores de 25 años o
mayores discapacitados, que convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales superiores a
8.000,00 euros, incluidas las exentas.
{2} Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente, con hijos menores de 18
años o mayores incapacitados sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada que convivan
exclusivamente con él, sin convivir también con el otro progenitor, siempre que proceda consignar en
el apartado "DESCENDIENTES" al menos un hijo o descendiente. (unidades familiares
monoparentales).
{3} Contribuyente casado y no separado legalmente cuyo cónyuge no obtiene rentas anuales
superiores a 1500,00 euros, incluidas las exentas.
{4} Situación familiar distinta de las dos anteriores. Por ejemplo: Solteros sin hijos, casados
cuyo cónyuge tiene rentas superiores a 1500,00 euros, excluidas las exentas, solteros con hijos
cuando éstos conviven también con el otro progenitor, etc.
También se computarán en esta situación los que no manifiesten estar en alguna de las
situaciones anteriores.

47. Reducción por rendimientos del trabajo.
Con carácter general
El importe de esta reducción será la cantidad que en cada caso corresponda de las que se indican en
el siguiente cuadro.
CUADRO 2
Rendimiento Neto {1} Reducción
Hasta 9.180 4.080
Entre 9.180,01 y 13.260 4.080 - 0'35 x (R.Neto – 9.180)
Superior a 13.260 2.652
{1} El rendimiento neto es la cantidad que resulte de minorar la cuantía total de las retribuciones en
los conceptos señalados en los apartados 1 y 2.
Incremento por prolongación de la actividad laboral.
En el caso de trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad
laboral, se incrementará en un 100 por 100 el importe de la reducción a que se refiere el apartado
3.1 anterior.
Incremento a contribuyentes desempleados
Que se encuentren inscritos en la oficina de empleo y que acepten un puesto de trabajo que exija el
traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio, en las condiciones que reglamentariamente se
determinen. Este incremento se aplicará en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de
residencia y en el siguiente
Incremento por movilidad geográfica.
Tratándose de contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo, que acepten un puesto
de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual, y que trasladen su residencia
habitual a un nuevo municipio, se incrementará en un 100 por 100 el importe de la reducción prevista
en el apartado 3.1 anterior.
Nota.- Esta incremento se aplicará en el período impositivo en el que se produzca el cambio de
residencia y en el siguiente.
Incremento adicional por discapacidad de trabajadores activos.
En el supuesto de contribuyentes discapacitados que obtengan rendimientos del trabajo como
trabajadores activos, se aplicará la reducción que en cada caso proceda de las que a continuación se
señalan:
- Grado de minusvalía >= 33 % y < 65%: 3.264 euros.

48. Grado de minusvalía >= 65% o bien movilidad reducida, aunque el grado de minusvalía no
alcance dicho grado: 7.242 euros.
Pensionistas y perceptores de haberes pasivos del régimen de la Seguridad Social y de clases
pasivas.
Tratándose de pensionistas y perceptores de haberes pasivos del régimen de la Seguridad Social y
de clases pasivas, se reducirá adicionalmente la cantidad de 600 euros.
Perceptores con más de 2 descendientes.
Cuando el perceptor tengan más de 2 descendientes con derecho a la aplicación del mínimo por
descendientes, se reducirá adicionalmente la cantidad de 600 euros.
Perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo.
Tratándose de perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo, se reducirá adicionalmente la
cantidad de 1.200 euros.
Pensiones compensatorias al cónyuge por decisión judicial.
Cuando el perceptor venga obligado, por decisión judicial, a satisfacer pensiones compensatorias al
cónyuge, se reducirá, adicionalmente, el importe que haya sido fijado judicialmente por este
concepto.

49. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención
El mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención será el resultado de
sumar el mínimo del contribuyente y los mínimos por descendientes, ascendientes y
discapacidad que seguidamente se indican, según resulte de la situación personal y
familiar comunicada por el perceptor a la empresa o entidad pagadora mediante el
modelo 145.
Mínimo del contribuyente
Con carácter general de mínimo personal se computará, para todos los
contribuyentes, la cantidad de 5.151 euros anuales.
Aumento por edad del contribuyente
Cuando el contribuyente tenga una edad superior a 65 años se practicará una
reducción de 918 euros anuales.
Cuando el contribuyente tenga una edad superior a 75 años la reducción se
aumentará adicionalmente en 1.122 euros anuales.
Mínimo por descendientes.
Por cada descendiente soltero, menor de 25 años, o discapacitado cualquiera que
sea su edad, que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales superiores
a 8.000 euros, excluidas las exentas.
Entre otros casos, se considerará que conviven con el contribuyente los
descendientes que, dependiendo del mismo, estén internados en centros
especializados.
Se asimilan a los descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por
razón de tutela y acogimiento, en los términos previstos en la legislación civil
aplicable
Cuantías aplicables con carácter general
Por cada descendiente del perceptor que cumpla con los requisitos indicados se
aplicaran las siguientes cantidades:
- 1.836 euros anuales por el primero.
- 2.040 euros anuales por el segundo.
- 3.672 euros anuales por el tercero.
- 4.182 euros anuales por el cuarto y siguientes

50. Aumento por descendientes menores de tres años de edad
Se reducirá por este concepto la cantidad de 2.244 euros por cada descendiente del perceptor que
sea menor de 3 años..
También se podrá practicar esta reducción en los supuestos de adopción o acogimiento, tanto
preadoptivo como permanente, con independencia de la edad del menor, siempre que en el momento
de la adopción o acogimiento la persona adoptada o acogida fuese menor de edad.
Mínimo por ascendientes
Por cada ascendiente que sea mayor de 65 años, o discapacitado cualquiera que sea su edad, que
conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales superiores a 8.000 euros, excluidas las
exentas. Se considerará que conviven con el contribuyente los ascendientes discapacitados que,
dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados.
Se consideran que viven con el perceptor los ascendientes discapacitados que, dependiendo del
mismo, sean internados en centros especializados.
Cuantías aplicables:
- Con carácter general se practicará una reducción de 918 euros anuales
- Cuando el ascendiente tenga una edad superior a 75 años la reducción se aumentará
adicionalmente en 1.122 euros anuales.
Reglas de cómputo
Esta reducción se prorrateará si el ascendiente también convive, al menos la mitad del período
impositivo, con otros descendientes del mismo grado.
Mínimo por discapacidad
El mínimo por discapacidad está constituido por la suma del mínimo por discapacidad del
contribuyente y del mínimo por discapacidad de ascendiente y descendientes.
Mínimo por discapacidad del contribuyente
Adicionalmente a las reducciones anteriores, se podrán practicar las siguientes reducciones por
razón de la discapacidad del contribuyente, de sus ascendientes o de sus descendientes:
CUADRO 3:
Minusvalía entre 33% y menor 65% 2.316
Minusvalía igual o superior 65% 7.038

51. Mínimo por discapacidad de ascendientes y descendientes
Grado minusvalía reconocido Ascendientes (1) Descendientes (2)
Minusvalía entre 33% y menor 2.316 (3) 2.316 (3)
65%
Minusvalía igual o superior 7.038 (3) 7.038 (4)
65%
{1} Siempre que los ascendientes generen derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes.
{2} Siempre que los descendientes generen derecho a la aplicación del mínimo por descendientes
{3} Estas reducciones de prorratearán si el ascendiente también convive, al menos la mitad del
período impositivo, con otros descendientes del mismo grado.
{4} A efectos de determinar el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención, estas
reducciones se aplicarán por mitad, salvo que correspondan a hijos por los que el perceptor tuviera
derecho, de forma exclusiva, a la aplicación de la totalidad del mínimo por descendientes y así lo
haya comunicado en el modelo 145.

52. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA DE RETENCIÓN
a) Con carácter general, la cuota de retención se determina efectuando las operaciones
sucesivas siguientes:
1. En primer lugar, a la base para calcular el tipo de retención anteriormente determinada,
siempre que sea positiva, se le aplicarà la escala de retención que más adelante se
reproduce, obteniendo la primera cuota (CUOTA 1). Es decir:
Base para calcular el tipo de retención x Escala de retención = CUOTA 1
2. A continuación, al mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención se le
aplicarà la misma escala de retención antes citada, obteniendo una segunda cuota
(CUOTA 2)
3. La cuota de retención está constituida por la diferencia positiva entre las cuotas 1 y 2,
es decir:
CUOTA DE RETENCIÓN = CUOTA 1 – CUOTA 2
Cuando la diferencia entre las cuotas 1 y 2 sea negativa o igual a cero, la cuota de
retención será igual a 0.
La cuota de retención será también igual a 0 cuando la base para calcular el tipo de
retención sea una cantidad negativa o igual a 0
CUADRO 5
Base para calcular el tipo Resto base para calcular
Cuota de retención
de retención el tipo de retención Tipo aplicable Porcentaje
Euros
Hasta euros Hasta euros
0 0 17.707,20 24
17.707,20 4.249,73 15.300 28
33.007,20 8.533,73 20.400 37
53.407,20 16.081,73 En adelante 43

53. DETERMINACIÓN DEL TIPO PREVIO DE RETENCIÓN
Con carácter general
Se denomina tipo previo de retención al que se obtiene multiplicando por 100 el cociente obtenido de
dividir la cuota de retención anteriormente calculada por la cuantía total de las retribuciones
anuales previsibles. Es decir:
CUOTA DE RETENCIÓN
TIPO PREVIO DE RETENCIÓN = -----------------------------------------------------------x 100
RETRIBUCIONES TOTALES ANUALES
El tipo previo de retención se expresará en números enteros, redondeándose al más próximo. Dicho
redondeo se efectuará por defecto, si el primer decimal es inferior a cinco, y por exceso, si el
primer decimal es igual o superior a cinco.
b) Rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a la deducción prevista en el artículo
68.4 de la Ley del Impuesto.
En este caso, el tipo previo de retención, expresado con dos decimales, se dividirá por dos,
redondeándose a continuación el cociente resultante al entero más próximo, en la forma señalada
anteriormente.
Importe previo de la retención
Es el importe resultante de aplicar el tipo previo de retención, una vez redondeado al entero más
próximo, a la cuantía total de las retribuciones anuales previsibles. Es decir:
TIPO PREVIO DE RETENCIÓN RETRIBUCIONES
TOTALES
IMPORTE PREVIO DE LA RETENCIÓN = ---------------------------------------------------------------
--
100

54. Minoraciones del importe previo de la retención
Una vez determinado el importe previo de la retención, la cuantía del mismo se minorará en las
siguientes cantidades:
a) Con carácter general: deducción prevista en el artículo 80 bis de la Ley del Impuesto
El importe de la minoración aplicable por este concepto es de 400 euros.
b) Minoración por haber comunicado el perceptor que efectúa pagos por préstamos para la
adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual.
Cuando el perceptor haya comunicado por medio del modelo 145 que está efectuando pagos por
préstamos destinados a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual por los que vaya a
tener derecho a deducción por inversión en vivienda habitual en el IRPF y el importe de las
retribuciones íntegras anuales sea inferior a la cantidad de 33.007,20 euros, se aplicará una
minoración por este concepto consistente en el 2 por 100 de la cuantía total de las retribuciones
totales anuales.

55. Determinación del tipo de retención aplicable
Tipo general
El tipo de retención aplicable se obtendrá multiplicando por 100 el cociente obtenido de dividir la
diferencia, de ser positiva, entre el importe previo de la retención y la suma de la cantidad de 400
euros más, en su caso, el importe de la minoración por pagos de préstamos para la vivienda habitual,
por la cuantía total de las retribuciones anuales previsibles. Es decir:
Tipo de Importe previo retención – 400 eur –Minoración pagos préstamo
x 100
retención Retribuciones anuales totales
El tipo de retención así obtenido se expresará con dos decimales.
Cuando la diferencia entre la base para calcular el tipo de retención y el mínimo personal y familiar
fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero.
- Del mismo modo, cuando la diferencia entre el importe previo de la retención y la suma de la
cantidad de 400 euros más, en su caso, el importe de la minoración por pagos de préstamos para la
vivienda habitual fuese cero o negativa, el tipo de retención será cero.

56. Retribuciones anuales: 28.325,14
Gastos seguridad social: 1.441,68
Situación familiar: casado sin cónyuge a su cargo y dos hijos de 3 y 5 años.
Está pagando una hipoteca
Cálculo de la cuota 1
Retribuciones anuales 28.325,14
Gastos seguridad social 1.441,58
Reducción por trabajo 2.600,00
Base cuota 1 24.283,46
Para calcular la reducción por trabajo seguiremos los pasos que aparece en la diapositiva 49.
En nuestro caso como el rendimiento neto (28.325,14 – 1.441,68) es superior a 13.000,01 euros el
importe de la reducción es 2.600.
Pero, ¿Cómo se calcularia si el rendimiento neto fuera 11.250,34?
Entonces deberemos aplicar la fórmula
4.080 – 0,35 x ( Rendimiento neto – 9.180)

58. Mínimo del contribuyente 5.151,00
Mínimo por descendiente 1.938,00
Mínimo personal y familiar 7.089,00

62. Cotización Empresa Trabajador
Contingencias comunes 23,60 4,70
Contingencias por ILT y IMS (según tablas adjuntas al
final del manual)
Horas extraordinarias: 12,00 2,00
a)Fuerza mayor 23,60 4,70
b)No estructurales
Desempleo:
a)Contratación indefinida 5,50 1,55
b)Contratación determinada 6,70 1,60
c)Contratación de duración determinada tiempo parcial 7,70 1,60
FOGASA 0,20
Formación profesional 0,60 0,10

63. Ahora ya hemos aprendido lo
suficiente como para
realizar la nómina de la
empresa que hemos
dado de alta en temas
Anteriores.

65. Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: Nº Libro Matrícula:
CIF.: Número de afiliación a la Seguridad Social:
Código de cuenta de cotización a la S, Social: Categoria o grupo profesional:
Grupo de cotización:
Periodo de liquidación del..…01.....al........30..de..........junio 2009 Total días 30
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario Base 600,00
Complementos Salariales
Productividad 90,00
Vacaciones
Hores extres 15,00
Salarios en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
PLUS TRANSPORTE 32,1
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 737,10
I. DEDUCCIONES
1.Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes 4,70% 37,07
Desempleo 1,55% 12,46
Formación Profesional 0,10% 0,80
Horas extraordinarias
Fuerza mayor o estructurales
No estructurales
TOTAL APORTACIONES 50,33
2. I.R.P.F. 2,00% 14,74
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otas deducciones
B. TOTAL DEDUCCIONES 65,07
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 672,03
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACION
CONJUNTAY DE LA BASE SUJETA A RETENCION DEL I.R.P.F.
1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 690,00
Prorrata pagas extraordinarias 98,63
Base por IT 0,00
TOTAL 788,63
2. Base de cotización por contingencias profesionales(A.T. y E.P.)
y conceptos de recaudación conjunta(Desempleo, Formación
Profesional, FOGASA 803,63
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias
4. Base de retención del I.R.P.F. 737,10

66. Empresa: Trabajador:
Domicilio: N.I.F.: Nº Libro Matrícula:
CIF.: Número de afiliación a la Seguridad Social:
Código de cuenta de cotización a la S, Social: Categoria o grupo profesional:
Grupo de cotización:
Periodo de liquidación del..…01.....al........31..de..........julio 2009 Total días 31
I. DEVENGOS TOTALES
1. Percepciones salariales
Salario Base 620,00
Complementos Salariales
Productividad 93,00
Vacaciones
Hores extres 15,00
Salarios en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
PLUS TRANSPORTE 33,17
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 761,17
I. DEDUCCIONES
1.Aportación del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
%
Contingencias comunes 4,70% 38,30
Desempleo 1,55% 12,86
Formación Profesional 0,10% 0,83
Horas extraordinarias
Fuerza mayor o estructurales
No estructurales
TOTAL APORTACIONES 51,99
2. I.R.P.F. 2,00% 15,22
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otas deducciones
B. TOTAL DEDUCCIONES 67,22
LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 693,95
DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACION
CONJUNTAY DE LA BASE SUJETA A RETENCION DEL I.R.P.F.
1. Base de cotización por contingencias comunes
Remuneración mensual 713,00
Prorrata pagas extraordinarias 101,92
Base por IT 0,00
TOTAL 814,92
2. Base de cotización por contingencias profesionales(A.T. y E.P.)
y conceptos de recaudación conjunta(Desempleo, Formación
Profesional, FOGASA 829,92
3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias
4. Base de retención del I.R.P.F. 761,17

67. Juan Labores Flancos: Esta casado con un hijo de tres años y su conjugue no
trabaja . Durante el mes de abril ha realizado 2 horas extras. Ingresos anuales:
9040,00 y s.social 632,80. La casa donde viven es de alquiler
Marta Segarra Iris: Casada cuyo conjugue tiene rentas superiores a 1500 euros.
Tiene 2 hijos uno de 16 años y otro de 12. También tiene una hipoteca. Durante
el mes de abril ha realizado 3 horas extras estructurales. Sus ingresos anuales se
estiman en 25.700 y la seguridad socisl 1.799.
Pablo Casado Garcia. Soltero. Durante el mes de abril ha realizado 5 horas
extras. Se le estiman unos ingresos anuales de 7.267,50 y la seguridad social de
508,73.
El precio de las horas extras son de 6,00 euros cada una

68. Recuerda la solución
la tienes en el fichero
adjunto con el nombre
de solución 3.