Este documento presenta el plan de auditoría de inventarios de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. El plan describe los objetivos, procedimientos y programa de trabajo de la auditoría. La auditoría evaluará si los inventarios existen, son propiedad de la empresa, y han sido registrados correctamente de acuerdo con los principios contables. El programa de trabajo incluye observación del recuento físico de inventarios y pruebas de auditoría para verificar la exactitud de los recuentos.

1. MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE
CONTROL INTERNO
AREA-INVENTARIO EMPRESA COMERCIAL
CONTENIDO
1. TERMINOS DE REFERENCIA
2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES
DE LA INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
4. AMBIENTE DE CONTROL
5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
7. ADMINISTRACION DE TRABAJO
8. PROGRAMA DE TRABAJO
9. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES
PREPARADO POR: LIC.
(SUPERVISOR)
FECHA:
SUPERVISADO POR: LIC. MILTON CAZAS PABEL
(JEFE DE COMISION AUD.)
FECHA:

2. AUDITORIA DE CONTROL DE INVENTARIOS
1.- TÉRMINOS DE REFERENCIA
En cumplimiento de la programación anual de operaciones de la gerencia de
auditoría Operativa externa de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A se
efectúa la planificación detallada de la auditoria de la auditoria de inventarios, a
practicarse en la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. de la ciudad de
santa cruz de la sierra.
El objetivo del examen es el siguiente:
Realizar evaluaciones para verificar si la empresa pudo alcanzar los objetivos
propuestos, meta programadas y resultado deseados dentro del área de
inventarios
Evaluar de forma detallada, las actividades de compras, recepción, Entrada,
Salidas, almacenamiento, rotación del inventario, organización y funciones
Evaluar si el desarrollo de las operaciones lograron el costo mínimo posible.
Verificar la productividad de las operaciones
Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la
empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. para asegurar que las áreas de
administración de inventarios y almacenamiento de mercaderías, contribuyen al
logro de los objetivos establecidos por la empresa Industrial ALSA CLARA BELLA
S.A. y el cumplimiento de las normas generales y específicas que regulan su
accionar.
Nuestro examen se efectuara de acuerdo al reglamento interno de la empresa,
documentos específicos y las normas contables en Bolivia NC2 y comprenderá del
16 de enero del 2014 hasta el 29 de enero del 2014, en el que se tomara en
cuenta el código de comercio, código tributario, ley 843 y la ley 1606, dentro del
marco técnico utilizaremos los PCGA, NIC, NC, NAGAS.

3. Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo
 CODIGO DE COMERCIO
 CODIGO TRIBUTARIO
 LEY GENERAL DEL TRABAJO
 REGALMENTO ESPECIFICO DE LA EMPRESA
 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGAs)
 NORMA DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS (NAGAS)
 NORMA CONTABLE Nª 2
Actividades y fechas de mayor importancia
CONCEPTO FECHA
Reunión con el señor Dr. Javier Arce representante
legal de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA
S.A
16/01/2014
Visita a la empresa industrial ALSA CLARA BELL S.A. 18/01/2014
Ejecución de las pruebas de cumplimiento de auditoría
– análisis de los documentos
20/01/2014
Revisión de papeles de trabajo y elaboración del
informe preliminar
27/01/2014
Presentación del borrador del informe 29/01/2014
2.- INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES,OPERACIONES
DE LA INSTITUCIÓNY SUS RIESGOS INHERENTES
ALSA-CLARA BELLA fue fundada por el Dr. Javier Arce y el Ing. Roberto Arce
Virreira en el año 1993, estructurándose como una Sociedad Anónima dedicada a
la comercialización de harina de soya. La empresa inicio sus operaciones
industriales el 1° de mayo de 1994 mediante la adquisición de la planta
industrializadora de leche de vaca, raciones alimenticias para animales y harina de
soya.
La empresa industrial CLARA BELLA S.A. es una institución que posee
personería jurídica para ejercer todos los actos de la vida civil y publica.

4. La empresa industrial CLARA BELLA S.A. se gobierna democráticamente, con la
participación de los funcionarios y los reglamentos que dicten para su
desenvolvimiento interno.
Riesgos inherentes
1. Debido a la situación legal del país los bloqueos han impedido que la
materia prima llegue a tiempo a los almacenes de la entidad.
2. Debido al factor climático uno de sus principales proveedores de materia
prima nos informa que a partir del mes de marzo van a incrementar el
precio de la leche
Los fines de la empresa CLARA BELLA S.A. actividades y productos son:
Consolidarse en el mercado boliviano como una de las mejores empresas de
lácteos, ofertando a las familias bolivianas productos sanos nutritivos y de alta
calidad.
CLARA BELLA es una empresa que elabora los siguientes tipos de productos:
 Leche fluida pasteurizada (blanca y saborizada)
 Fermentados lácteos – Yogurt en distintas variedades y sabores.
 Crema de leche
 Refrescos lácteos
Estructura organizativa y marco legal de la entidad
La estructura orgánica de la empresa comercial es la siguiente:
 Gerencia general
 Departamento de contabilidad
 Departamento de compras
 Departamento de ventas
 Departamento de crédito y cobros
La autoridad ejecutiva y representante legal de la empresa CLARA BELLA S.A. es
el señor Dr. Javier Arce.
Para la ejecución de sus actividades administrativas cuenta con las siguientes
unidades:
 Unidad de almacén
 Sala de ventas A

5.  Sala de ventas B
 Sala de cobros
3.-AMBIENTE DE SISTEMADE INFORMACION
La empres Industrial ALSA CLARA BELLA S.A cuenta con sistema de contabilidad
integrada que fue comprado por la entidad y emite los siguiente estados
financieros:
 Balance General
 Estado de Resultado
 Flujo de Fondos
4. AMBIENTEDE CONTROL
Gerente general
De acuerdo a la estructura organizativa de la empresa industrial ALSA CLARA
BELLA S.A.el gerente general se encuentra ubicado en el nivel máximo y se
constituye el órgano de control.
Requerimiento de información confiable de alcalde, Oficial mayor administrativo y
otras unidades para la toma de decisiones.
El sistema contable existente de acorde a los (exigidos por el sistema de
contabilidad integrada), la sección contabilidad emite estados de cuenta a
requerimiento del departamento de contabilidad (otros) unidad de Auditoria interna
de acuerdo a sus necesidades.
5. Determinación de unidades operativas
La Alcaldía cuenta con las unidades operativas que se detallan a continuación:
- Santa Cruz
- La Paz
6. enfoque de auditoria esperado
Aplicación de los cuestionarios para la auditoria de control de inventarios referido
al proceso de desarrollo continuo y permanente del reglamento interno y las
normas especifica de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA. S.A.

6. Procedimientos: apersonarse a las unidades ejecutoras del sistema que se
evalúa y efectúa las consultas correspondientes a objeto de responder los
cuestionarios, identificando a los responsables.
Comprobación del diseño establecido para cada sistema
Documentación de pruebas positivas y negativas
Trabajo a realizar: las respuestas obtenidas como resultado de la aplicación del
cuestionario, serán comprobadas a efecto de verificar el Reglamento interno y
documentación específica, normas y disposiciones nacionales de este acuerdo a
las pautas o normas utilizadas para su diseño.
Procedimientos: desarrollar mediante pruebas narrativas, a través de programas
de trabajo con base a los controles internos identificados y su funcionamiento
mediante pruebas de detalle, atributos, indagación y observación.
Trabajo a realizar: los controles identificados en el punto anterior serán
comprobados, mediante una muestra respectiva del universo sujeto a examen.
Con el propósito de verificar en la práctica su adecuado cumplimiento.
La información obtenida será evaluada con el objeto de delinear con criterio
objetivo las deficiencias que surjan del análisis del diseño y comprobación del
sistema de control interno.
Elaboración de recomendaciones
Trabajo a realizar: La información obtenida será evaluada con el objeto de
delinear con criterio objetivo las deficiencias que surjan del análisis del diseño del
reglamento interno y documentación específica, normas y disposiciones
nacionales.
Procedimiento: Emitir informe de auditoría de control de inventarios conteniendo
las situaciones antes descritas respetando el siguiente esquema.
- Título o identificación de la observación
- Debilidad o problema detectado
- Efectos o riesgos presentados como consecuencia de las observaciones
- Recomendación de la solución a ser adoptada con el propósito de subsanar
la deficiencia encontrada.

7. 7. ADMINISTRACIONDEL TRABAJO
7.1 PresupuestoHoras-auditor.
ITEM NOMBRE Y APELLIDOS CARGO HORAS
1
2
3
4
5
6
Lic. Milton Cazas
Sara Urquieta
Sofia coronel
Linsp giorgeti
Liliana Ledezma
Tito Perka
Jefe de comisión
Supervisor
Asistente I
Asistente II
Asistente III
Asesor legal
65 hrs
551 hrs
120 hrs
100 hrs
140 hrs
24 hrs
TOTAL: 1000 hrs

8. 7.2 Etapas de la Auditoría
COMISIÓN DE
AUDITORES
PLANIF
.
EJEC. INFOR
ME
TOTAL
Jefe de comisión
Supervisor
Asistente I
Asistente II
Asistente III
Asesor legal
40 hrs
436hrs
24 hrs
40 hrs
120 hrs
100 hrs
140 hrs
25 hrs
75 hrs
65 hrs
551 hrs
120 hrs
100 hrs
140 hrs
24 hrs
TOTAL: 500 hrs 400 hrs 100 hrs 1000 hrs
8. PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

9. EEMMPPRREESSAAIINNDDUUSSTTRRIIAALL AALLSSAA CCLLAARRAA BBEELLLLAA
Auditoría Operativa de inventario al 30de enero del 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA
INVENTARIOS
OBJETIVOS:
1. la cuenta de inventarios existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo
examen
2. La cuenta de inventarios es de propiedad de la entidad
3. Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido registradas y se
encuentran incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.
4. Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido registradas
íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no
existen sobre o subestimaciones en el rubro.
5. Todas las cuentas del inventario están adecuadamente clasificadas, descritas y
expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.
6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con la cuenta de inventarios se han
registrado, tal y como haocurrido.
PP RR OO CC EE DD II MM II EE NN TT OO SS
PERSONAL
ASIGNADO
REFERENCIA
A PAPELES
DE TRABAJO

10. I. INVENTARIOS FISICOS
Preparación previa
1. Obtener una lista completa de la ubicación
geográfica de las existencias y los montos totales en
cada establecimiento.
2. Obtener una copia preliminar de las instrucciones
relativas al recuento físico con suficiente antelación
a la fecha del inventario para tratar con la institución
las modificaciones necesarias. Revisar los
procedimientos y las instrucciones re recuento.
Tratar con funcionarios de la institución las áreas
problemas potenciales o las debilidades aparentes.
3. Visitar las áreas antes de comenzar el inventario
físico para evaluar la distribución de las existencias y
determinar las que pueden requerir especial
atención durante el mismo.
4. Obtener un listado de:
 Departamentos o áreas
 Nombres de los jefes de departamento
 Cantidad (secuencia) de las tarjetas o planillas
de recuerdo enviadas a cada área.
5. Determinar la cantidad de recuentos que debemos

11. realizar y registrar en cada área, teniendo en cuenta
los procedimientos de inventario de la institución y
su control sobre el mismo.
6. Formalizar al personal con la experiencia acumulada
o problemas especiales conocidos.
Observación de los procedimientos de la institución
7. Observar a los equipos de recuento durante su
trabajo, teniendo en cuenta el cumplimiento de las
instrucciones, diligencia en los recuentos y en la
registración precisa y completa de las descripciones
o de la etapa en que se encuentran los productos en
proceso (por ejemplo: ultimo numero de operación)
8. Observar si los equipos de recuento cubren
sistemáticamente las áreas asignadas a fin de
asegurar una cobertura completa, sin superponer
áreas que son responsabilidad de otros equipos.
9. Observar que todos los materiales de las áreas
circundantes del depósito principal, incluyendo
camiones, tanques, etc. hayan sido adecuadamente
incluidos o excluidos del recuento.

12. 10. Asegurarse de que los movimientos físicos sean
tratados por los grupos de recuento de forma tal que
se eviten los recuentos por duplicado o exclusiones.
11. Determinar que el número de parte, descripción y
numero de la ultima operación de los productos
manufacturados seleccionados para el recuento sean
correctos, tomando como referencia los números
impresos en el material o solicitando su
identificación al personal de la institución
12. Asegurarse de que el grupo de recuento abra
algunas de las cajas o envases para determinar la
cantidad y tipo de contenido (identidad, número de
modelo, características físicas, etc.) y comparar estos
datos con la descripción indicada en la caja
correspondiente.
13. Asegurarse de que el equipo de recuento identifique
cajas vacías, espacios vacíos entre los productos
aplicados, etc.
14. Cuando sea apropiado, asegurarse de que la
institución compara recuentos con los registros
permanentes y que investiga inmediatamente las
diferencias significativas.
15. Observar si los grupos de recuento identifican
existencias aparentemente excesivas, de poco
movimiento o dañadas para su posterior revisión.
16. Asegurarse de que las existencias en consignación a

13. los materiales previamente dados de baja sean
omitidos del recuento físico realizado por los grupos
de trabajo.
Pruebas realizadas porel auditor
17. Seleccionar y contar ciertas estibas, cajones,
estanterías o material apilado y comparar nuestro
recuento con el recontado. Descripción de la última
operación y otros datos de la institución que figuran
en las tarjetas completadas. Registrar detalles
suficientes como para permitir su comparación con
los resúmenes de existencias en una fecha posterior.
18. Realizar recuentos selectivos con los equipos de
conteo de la institución y hacer comparaciones
visuales de otras estibas, cajones, etc. de productos
iguales o similares.
19. Cuando fuera apropiado, seleccionar ciertos items
(productos químicos, combustibles, etc.) y enviar
muestras a laboratorios externos para ser analizadas
y comparadas con el inventario.
20. Identificar los items aparentemente excesivos, de
poco movimiento o dañados para su posterior
revisión.
21. En la medida que los procedimientos mencionados
anteriormente u otros procedimientos requeridos,
no hayan sido realizados en forma efectiva por los
equipos de recuento, realizar el procedimiento o

14. repetirlo.
22. Una vez finalizado el recuento, realizar una ultima
visita el área, preferentemente con el jefe o
coordinador y observar si:
 Todas las existencias han sido rotuladas o
incluidas en un listado.
 Los montos significativos de existencias
obsoletas, de poco movimiento, excesivas,
dañadas o no utilizables han sido identificados
para su posterior inspección.
 Se han recontado desperdicios de producción
de acuerdo con las instrucciones escritas.
23. Registrar datos de corte suficientes.
24. Permitir que ingrese al área la persona designada en
las instrucciones escritas para recoger las tarjetas de
inventario o las planillas de recuento.
ELABORADO POR: ___________________
Fecha
REVISADO POR: ___________________
Fecha
LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________
Fecha

15. El anterior programa de auditoria se expone sólo con fines didácticos. Un programa de
trabajo normal debe ser hecho a la medida, como producto de la planeación, enunciando
específicamente los procedimientos de auditoria a ejecutar.