Orfis utgz 2008

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE GUTIÉRREZ ZAMORA
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2008
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN.....................................................................................................................72
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................72
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA...................................................................73
3.1. Evaluación de la Gestión Financiera............................................................................... 73
3.1.1. Cumplimiento de Disposiciones Aplicables al Ejercicio de los
Recursos Públicos ................................................................................................73
3.1.2. Análisis Presupuestal............................................................................................73
3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados............................ 75
3.3. Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de
las Medidas de Control Interno ....................................................................................... 75
3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental...........................................................75
3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno......................................................76
3.4. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio .................................................. 76
3.5. Observaciones Derivadas de las Actuaciones que se Efectuaron .................................. 77
3.5.1. Actuaciones ..........................................................................................................77
3.5.2. Observaciones......................................................................................................78
3.5.3. Recomendaciones ................................................................................................92
3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas................................................................. 93
4. CONCLUSIONES.........................................................................................................................94

FISCALIZACIÓN CUENTA PÚBLICA 2008
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1. FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en
términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la
Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para el objeto de
realizar la fiscalización del ejercicio de los recursos de los ramos generales 23 y 33, y
reasignados, publicado en el Diario Oficial de la Federación el lunes 20 de mayo de 2002; así
como por lo establecido en los artículos 26, fracción II, 33, fracción XXIX, 67, fracción III, de la
Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18,
fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; 282 y 288 del Código Financiero para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; y 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 38, 62, 63.1
fracciones I a VI, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a
XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública de la Universidad Tecnológica
de Gutiérrez Zamora, respecto de su gestión financiera correspondiente al ejercicio 2008.
2. MOTIVACIÓN
El Orfis inició la Fase de Comprobación del procedimiento de fiscalización mediante la práctica de
auditorías de alcance integral, para verificar si la gestión financiera de la Universidad Tecnológica
de Gutiérrez Zamora se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se
causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Dentro de la Fase de Comprobación, el
Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores y ex servidores públicos responsables
de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las
irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las
Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa
y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la
Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008 de la
Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora, que se integró al Informe del Resultado de las
Cuentas Públicas 2008 de los Entes Fiscalizables.

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3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior, el Resultado de revisión de la Cuenta
Pública de la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora, es el siguiente:
3.1. Evaluación de la Gestión Financiera
3.1.1. Cumplimiento de Disposiciones Aplicables al Ejercicio de los
Recursos Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos
públicos, que dieron lugar a la formación del pliego de observaciones correspondiente y que no
fue debidamente solventado en esta fase del procedimiento de fiscalización. La no solventación
del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones
de carácter federal o estatal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o
administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente.
3.1.2. Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada
por los servidores públicos de la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora, se efectuó el
análisis de los ingresos y egresos, a saber:
3.1.2.1. Origen de los Recursos
De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2008, en
el año percibió ingresos por $68,193,131.30, como se muestra a continuación:

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INGRESOS DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE GUTIÉRREZ ZAMORA
CONCEPTO RECIBIDOS
Estatales: Ministraciones/Subsidio $7,067,731.00
Ingresos Propios 1,413,949.50
Federales 58,767,731.00
Otros Ingresos 943,719.80
TOTAL $68,193,131.30
Fuente: Estados financieros de la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora, correspondientes al ejercicio 2008.
3.1.2.2. Aplicación de los Recursos
Al 31 de diciembre de 2008, la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora ejerció los recursos
de acuerdo al siguiente detalle:
EGRESOS DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE GUTIÉRREZ ZAMORA
CONCEPTO MONTO
Servicios personales $10,592,923.75
Materiales y suministros 652,043.24
Servicios generales 6,081,370,49
Subsidios y transferencias 3,884.00
Bienes muebles e inmuebles 320,585.10
Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 0.00
Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 0.00
Otros 0.00
Otras Transferencias 0.00
TOTAL $17,650,806.58

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3.1.2.3. Resultado del Ejercicio
La Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora ejerció al 31 de diciembre de 2008 la suma de
$17,650,806.58 que, comparada con los recursos recibidos, refleja un remanente de
$50,542,325.42 equivalente a un 74.12%; como se muestra a continuación:
TOTAL DE INGRESOS Y EGRESOS
CONCEPTO MONTO
INGRESOS $68,193,131.30
EGRESOS 17,650,806.58
SOBREEJERCICIO 50,542,325.42
Fuente: Estados nancieros de la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora, correspondientes
fi
al ejercicio 2008.
3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
De acuerdo con el Programa Operativo Anual y la documentación presentada, la Universidad
Tecnológica de Gutiérrez Zamora, cumplió con las metas programadas.
3.3. Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y
Evaluación de las Medidas de Control Interno
3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental
De la revisión practicada a la documentación comprobatoria que respalda el ejercicio de los
recursos asignados a la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora, se determinó que no
cumplió los principios de contabilidad gubernamental siguientes:

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a) Base de Registro,
b) Periodo Contable,
c) Revelación Suficiente,
d) Importancia Relativa,
e) Control Presupuestario, y
f) Cumplimiento de Disposiciones Legales
3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno
El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, con base en la
ley, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su gestión financiera,
entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y
para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, se
realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de
cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las
pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas.
3.4. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio de la Universidad Tecnológica de
Gutiérrez Zamora, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se
expresa en el cuadro analítico siguiente:
PATRIMONIO DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE GUTIÉRREZ ZAMORA
CONCEPTO MONTO
Saldo inicial
Bienes Muebles: $3,559,425.76
Bienes Inmuebles 1,058,290.73
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles: 320,585.10
Bienes Inmuebles 0.00
Saldo final del periodo $4,938,301.59

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3.5. Observaciones Derivadas de las Actuaciones que se Efectuaron
3.5.1. Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, las que
establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita
obtener una seguridad razonable de que la información que soporta las cifras y revelaciones de
los estados integrantes de la Cuenta Pública, preparados por la Universidad Tecnológica de
Gutiérrez Zamora, no contiene errores importantes y que está integrada de acuerdo a las bases
legales y contables específicas aplicables, así como a las leyes y normativa vigentes para el
ejercicio 2008. Así mismo, en cumplimiento de dichas normas, la revisión de las partidas
presupuestales, registros contables y ejercicio del gasto, se realizó mediante muestras y pruebas
selectivas de la evidencia física y documental que soportan las cifras y revelaciones de los
estados financieros, presupuestarios, contables y demás información. Las pruebas y muestras
examinadas proporcionaron la base para sustentar el presente Informe del Resultado.
Las pruebas y muestras selectivas de la revisión fueron por los montos siguientes:
MUESTRA
CONCEPTO MONTO
UNIVERSO DE RECURSOS EJERCIDOS $17,650,806.58
MUESTRA AUDITADA 9,293,731.00
REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA 52.65%
Fuente: Estados financieros de la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora,
correspondientes al ejercicio 2008, y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los responsables de la solventación mediante oficios número OFS/6137/10/2009,
OFS/6138/10/2009, OFS/6139/10/2009 y OFS/6140/10/2009 todos de fecha 20 de octubre de
2009, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del
término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.

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En cumplimiento a lo anterior, el Rector, la Encargada del Despacho de la Dirección, el Abogado
General y la Ex Directora de Administración y Finanzas presentaron la documentación y/o
aclaraciones para efectos de solventar las inconsistencias señaladas en el respectivo Pliego de
Observaciones.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de
Observaciones, se concluye que no fueron solventadas a juicio del Orfis, las inconsistencias que
se relacionan en el apartado siguiente.
3.5.2. Observaciones
RESUMEN DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
Concepto
De Carácter
Financiero
Observaciones 12
Recomendaciones 6
TOTAL 18
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el
Pliego de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
RECURSOS ESTATALES
Observación Número: 2008/001 EM
La Universidad requiere mejorar los mecanismos y procedimientos establecidos para el control del ejercicio
del presupuesto, por lo siguiente:
a) El sistema presupuestal no generó información presupuestal por origen de recurso (federal,
estatal, propios y aplicación de remanentes de ejercicios anteriores); el informe de avance
mensual y acumulado al 31 de diciembre de 2008 incluye la autorización, modificaciones y
ejercicio de la totalidad de los recursos autorizados y generados en el cumplimiento de sus
objetivos.

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b) Durante el ejercicio de revisión, se efectuaron transferencias internas entre partidas y capítulos del
orden de $1,554,588.00 (netos), según reporte “detalle de ampliaciones y reducciones” de la
Universidad, de las cuales no se cuenta con el detalle a nivel partida y las autorizaciones
correspondientes para realizarlas.
c) La falta de registros y controles presupuestales confiables, da origen a la presentación de
información incongruente como se muestra más adelante, considerando que la autorización de su
presupuesto es en proporción de 50% de cada recurso:
Capítulo
Recursos autorizados
Federación Modificado
(50% Estatal y 50 %
Federal)
Ejercido Recursos
Federales Estado
de Resultados
Ejercido Recursos
Estatales Estado de
Resultados
Total ejercido
Federal y Estatal
Servicios personales
$10,410,550.00 $4,357,222.00 $6,223,416.00 $10,580,638.00
Materiales y suministros 1,183,240.00 290,295.00 347,353.00 637,648.00
Servicios generales
2,541,672.00 2,085,621.00 2,798,154.00 4,883,775.00
Bienes muebles 148,739.00 74,644.00 223,383.00
Total $14,135,462.00 $6,881,877.00 $9,443,567.00 $16,325,444.00
Ingresos presupuestales y
contables
7, 067,731.00 7,067,731.00 14,135,462.00
Resultado $(185,854.00) $(2,375,836.00) $(2,189,982.00)
d) Aplicación de erogaciones a la partida 3803 “Actividades Cívicas y Festividades” que no
corresponden al concepto señalado en el Clasificador por Objeto del Gasto, que a la letra dice: se
afecta por “asignaciones destinadas a cubrir las erogaciones necesarias para la celebración de
actos conmemorativos y de orden social, tales como: adquisición de ofrendas florales y luctuosas
para las ceremonias patrióticas y luctuosas, incluyendo las erogaciones inherentes a las
instalaciones para servicios transitorios”, como a continuación se ejemplifica:
Póliza Fecha Concepto Importe
DP 2 30/06/08 Comprobación de gastos: consumos de gasolina en Gutiérrez Zamora y San
Rafael, hospedaje y consumo de alimentos en Gutiérrez Zamora y otras compras
de artículos.
$12,290.00
EE 141 01/09/08 Desmonte y deslindes de terreno en parte frontal 13,016.00
DE 27 30/06/08 Comprobación de gastos: viáticos a Misantla, gasolina, hospedaje en Gutiérrez
Zamora, compra de partes eléctricas.
20,000.00
DE 20 30/06/08 Comprobación de gastos realizados en visitas a escuelas de nivel medio dentro de
la campaña de promoción, como son gasolina y consumos.
10,764.00

80
Gastos erogados en el encuentro cultural y deportivo celebrado en diciembre de
2008, identificados en auxiliar contable:
Propios
Federal
Estatal
744,553.00
64,400.00
38,594.00
Varias
Subtotal $ 847,547.00
Total $903,617.00
e) Aplicación indistinta del mismo gasto a partidas diferentes como se ejemplifica a continuación:
Póliza Fecha Partida Concepto Importe
EE 77 26/02/08 3817
“Viáticos
nacionales”
Hotel Lois, S.A. de C.V.
Anticipo reservación habitaciones para el personal de la
Universidad para Consejo Directivo del 27 al 29 de febrero.
$6,500.00
EF 38 28/02/08 3803
“Actividades cívicas
y festividades”
Hotel Lois, S.A. de C.V.
Liquidación de hospedaje para el personal de la Universidad
para Consejo Directivo del 27 al 29 de febrero.
7,592.00
Total de la factura $14,092.00
DF 13 29/02/08 3817
“Viáticos
nacionales”
2602
“Combustibles y
lubricantes”
3407
“Otros impuestos”
Comprobación de gastos por primera Sesión Ordinaria del
Consejo Directivo, anticipo de $8,000.00, comprobando
$15,465.00 como sigue:
Viáticos:
Hospedaje en Veracruz: $1,100.00
Consumos en Veracruz:
el día 27/02/08 por $1,027.00
el día 28/02/08 por $6,426.00
el día 29/02/08 por $5,250.00
Gasolina: $1,570.00
Peajes: $92.00
$15,465.00
DF 10 29/02/08 3803
“Actividades cívicas
y festividades”
Comprobación de gastos con motivo de la Primera Sesión
Ordinaria del Consejo Directivo, anticipo $12,000.00
comprobación $12,642.00 como sigue:
Consumos en Veracruz:
el día 28/02/08 por $9,510.00
el día 29/02/08 por $3,132.00
12,642.00
Total de comprobación por el mismo evento $28,107.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículos 176, 177, 185, 186 fracciones VII, XI, XVI, XVII, 257, 261 y 308 del Código Financiero para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
ƒ Clasificador por Objeto del Gasto

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INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL:
ƒ Base de Registro
ƒ Control Presupuestario
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
establecer procedimientos y controles para el ejercicio del presupuesto y generar información presupuestal
confiable, en los términos establecidos en las disposiciones que le son aplicables como Organismo Público
Descentralizado del Gobierno del Estado de Veracruz.
La Universidad aplicó remanentes de ejercicios anteriores por un importe de $943,720.00, sin contar con la
autorización de la Secretaría de Finanzas y Planeación; asimismo, en la Tercera Sesión del Consejo
Directivo de fecha 17 de diciembre de 2008, da por presentada la propuesta de aplicación de
disponibilidades de ejercicios anteriores por un monto de $770,225.00, sin ser autorizada.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículos 181, 193, 194, 195 y 254 fracción II del Código Financiero para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ƒ Base de Registro
MOTIVACIÓN:
realizar las gestiones correspondientes para la autorización y aplicación de los remantes de ejercicios
anteriores.
La Universidad al 31 de diciembre de 2008, no presentó en su información financiera el pasivo contingente
derivado de la falta de pago de las retenciones del Impuesto Sobre la Renta por la prestación de servicios
personales subordinados, que ascienden a $1,036,265.00 (sin accesorios) y cuyo pasivo fue cancelado
contra resultados de ejercicios anteriores, por la aplicación de estímulos fiscales con base en el Decreto
por el que se otorgan a las Entidades Federativas estímulos fiscales de fecha cinco de marzo de 2003 y
sus modificaciones.

82
Al respecto, la Universidad no cuenta con la autorización expresa mediante oficio de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP) donde le indique que los procedimientos realizados son suficientes
para acogerse a los Estímulos Fiscales y el monto del impuesto condonado; toda vez que se basó en el
oficio de la SEFIPLAN de fecha 23 de julio de 2008, en el que le comunican su adhesión al convenio que
celebró el Gobierno del Estado de Veracruz con la SHCP para tal fin.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículo 264, 258 y 308 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
ƒ Numerales 15 y 31 de los Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de
Consolidación emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, Programa de Cierre anual
correspondiente al ejercicio fiscal de 2008.
ƒ Base de Registro
ƒ Revelación Suficiente
ƒ Importancia Relativa
MOTIVACIÓN:
presentar en su información financiera al 31 de diciembre de 2008, el pasivo por el Impuesto Sobre la
Renta retenido a los trabajadores, en tanto obtenga la autorización expresa de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP) para su condonación.
Los Estados Financieros de la Universidad no incluyen las provisiones de pasivo por concepto de
impuestos y aportaciones de seguridad social, como se detallan a continuación:
Impuesto y/o aportación
Importe no
provisionado
Período Comentarios
Impuesto sobre Nóminas $31,348.00 Impuesto causado en el mes de
diciembre/08
El impuesto del mes de noviembre, pagado en
2009 por $12,860.00, se provisionó en el mes de
diciembre en la cuenta de Acreedores.
IMSS e INFONAVIT 165,113.00 Diferencia en cuotas
provisionadas de octubre a
diciembre 2008.
En el mes de diciembre se provisionaron
$326,319.00 en la cuenta de Acreedores
Total $196,461.00

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FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículo 66, 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 258 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
ƒ Numeral 15 de los Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación
emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, Programa de Cierre anual correspondiente al
ejercicio fiscal de 2008.
ƒ Artículo 22 del Decreto Número 8 de Presupuesto de Egresos para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, correspondiente al ejercicio fiscal 2008.
ƒ Base de Registro
ƒ Cumplimiento de Disposiciones Legales.
MOTIVACIÓN:
registrar al 31 de diciembre de 2008, provisiones de pasivo por concepto de impuestos y aportaciones de
seguridad social.
La retención efectuada al trabajador por cuota obrera al IMSS, no incluye la correspondiente al ramo de
cesantía y vejez; la cual fue absorbida por la Universidad y que por el ejercicio de 2008 ascendió a la
cantidad de $92,119.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículo 38 de la Ley del Seguro Social.
MOTIVACIÓN:
efectuar la retención a los trabajadores de la cuota obrera correspondiente al ramo de cesantía y vejez
(IMSS).
Observación Número: 2008/011 EP
De la revisión selectiva a las aplicaciones al presupuesto-gasto, autorizado para ejercer por la Universidad
por el ejercicio fiscal de 2008, se observó lo siguiente:

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a) Se realizaron erogaciones que se detallan más adelante, las cuales no cuentan con la
documentación comprobatoria y justificatoria del gasto:
Póliza
No. Fecha
Partida
Proveedor o prestador de servicios y
concepto
Importe Observación
EE 6 23/01/08 3305 Universidad Veracruzana. Diplomado de
Ética a distancia
$7,700.00 Sin comprobante de pago, se
anexa transferencia bancaria y
oficio de la SE.
EP 46 17/12/08 3301 Jesús Rizo Lavalle
Pago por curso de ofimática.
5,700.00 Sin comprobante, se anexa
póliza cheque y reporte de pagos
generado por la Universidad.
EP 47 17/12/08 3301 Magda Aurora Álvarez.
Pago por curso de ofimática
15,900.00 Sin comprobante, se anexa
póliza cheque y reporte de pagos
generado por la Universidad.
EE 23 16/12/08 3301 José Guadalupe Dragustinovis Rangel.
Dictaminación de Estados Financieros
2007
75,900.00 Copia fotostática de factura 003
de fecha 2009. Se paga en
diciembre $ 22,770 y la diferencia
se registra contra el pasivo
“Acreedores Diversos”
EP 30 26/11/08 3803 José Ignacio Pérez Cruz.
Promoción evento ENCUDE
77,510.00 Copia de factura 0478 del
17/11/08.
Total $182,710.00
b) Documentación comprobatoria correspondiente al ejercicio 2009, registrada en el presupuesto del
ejercicio 2008:
Póliza
No. Fecha
Partida
Proveedor o prestador de
servicios y concepto
Importe Observación
DF 26 29/12/08 3301 Asociación Nacional de
Universidades Tecnológicas, A.C.
Aportación anual 2008
$10,790.00 Recibo de ingreso No. 0617 del
19/01/09
Provisión del gasto al 31/12/08 en la
cuenta de Acreedores Diversos.
DE 42 29/12/08 3301 Arístides Nieto Pérez, S. C.
Servicios de Auditoría Financiera,
Presupuestal y Programática del
ejercicio 2006 para efectos de la
Contraloría General.
23,000.00 Factura serie A No. 1301 de fecha
02/02/09
EE 23 16/12/08 3301 José Guadalupe Dragustinovis
Rangel.
Dictaminación de Estados
Financieros 2007.
75,900.00 Factura 003 de fecha 2009. Se paga
en diciembre $22,770 y la diferencia
se registra contra el pasivo
“Acreedores Diversos”.
EP 10 18/11/08 3407 Universidad Tecnológica de Izucar
de Matamoros.
Aplicación de EGETSU 2008
2,000.00 Recibo No. 1278 de fecha 2009.
DE 37 29/12/08 3803 Mueblería Riaño, S.A. de C.V.
Compra de regalos navideños para
el personal.
12,856.00 Facturas 45883 y 45884 de fecha
20/01/09.
Total $124,546.00

85
c) Documentación comprobatoria incompleta:
Póliza
No. Fecha Partida
Proveedor o
prestador de
servicios y
concepto
Importe
Importe
comprobado
Importe
pendiente de
comprobar
Observación
DE 3 30/01/08 2603 Varios.
Consumos de
gasolina de
diciembre de
2007
$4,588.00 $1,515.00 $3,073.00 Corresponden a
gastos del ejercicio
2007 y el total de
notas de consumo de
gasolina que se
integran a la póliza es
por $1,515.00
d) Deficiencias en la documentación que se indican en cada caso en particular:
Póliza
No. Fecha
Partida Importe Proveedor Deficiencia
EP 49 28/11/08 3803 $3,537.00 Distribuidora López Hermanos y Cía., S.A.
de C.V.
Una enmicadora Skyfoto y una mica doble
carta.
La transferencia se efectúo a
nombre de José Amando Méndez
Ventura y se aplicó
presupuestalmente a Servicios
generales debiendo ser al Activo
Fijo.
DF 7 30/04/08 3212 0.00 Diez alumnos de la Universidad
Apoyos para gastos de alimentación
durante la participación de alumnos de la
Universidad en el operativo de semana
santa como brigadistas voluntarios.
1. Se aplica a la
partida de 3212 “Otros
arrendamientos”
e) La documentación comprobatoria y justificatoria de las siguientes afectaciones no fueron
localizadas:
Póliza
No. Fecha
Partida Importe Concepto
EE 160 10/09/08 3811 $ 2,517.00 Gasto erogado en la Ciudad de México por entrega de información a la CGUT.
DP 14 26/12/08 3803 23,000.00
Registro de pago de promoción evento ENCUDE 2008.
Total $25,517.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículos 176, 177, 185, 186 fracción XVIII, 264, 272 y 308 del Código Financiero para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.

86
ƒ Base de Registro
ƒ Período Contable
MOTIVACIÓN:
conservar la documentación original justificativa y comprobatoria de las operaciones financieras realizadas.
En términos generales, la adquisición de bienes y prestación de servicios carecen de evidencia de haber
sido recibidos por la Universidad y/o realizados a entera satisfacción de la misma, debido a que los
comprobantes carecen de sello y/o firma del área o persona que los recibe, ni se integra a la
documentación del pago los documentos que comprueben su recepción y/o realización, así como las
autorizaciones establecidas en las disposiciones que en cada caso en particular le son aplicables; a
continuación se ejemplifica esta situación:
Póliza
No. Fecha
Partida Proveedor Concepto Importe Observación
EF 52 15/12/08 3803
“Actividades Cívicas y
Festividades”
Preciado Martín del Campo
Alfredo.
Uniformes deportivos para
equipos de futbol, atletismo,
voleibol y beisbol para encuentro
deportivo 2008.
$64,400.00 - La factura no consigna
el número de
uniformes adquiridos
EP 44 19/12/08 3803
Festividades”
José Ignacio Pérez Cruz
Uniformes deportivos, playeras
gravadas y souvenirs diversos.
122,008.00 - La factura no consigna
el número de
uniformes y souvenirs
adquiridos.
EP 30 26/11/08 3803
Actividades Cívicas y
Festividades”
José Ignacio Pérez Cruz
Promoción evento ENCUDE
77,510.00 - La factura no
especifica en que
consiste la promoción
contratada.
- No se integra
documentación que
evidencie la prestación
del servicio.
DP 13 26/12/08 3803
Festividades”
Supernova Textil, S.A. de C.V.
Trajes regionales, típicos y
performance.
44,500.00 - La factura no se
consigna el número de
trajes adquiridos.
EF 87 12/08/08 3305
“Capacitación”
López y Fernández Consultores,
S.C.
Curso de Reformas fiscales y
taller práctico de aplicación por la
reforma 2008
34,500.00 - No se integra
documentación que
avale la realización del
curso como son:
programa, constancias
del personal asistente,
etc.

87
Póliza
No. Fecha
Partida Proveedor Concepto Importe Observación
EF15 27/05/08 3305
“Capacitación”
UCCS del Golfo, S.C.
Asesoría contable primer
cuatrimestre 2008
46,000.00 - Se afecta a la partida
de capacitación
debiendo ser a la de
asesorías asociadas a
convenios
EF 5 16/05/08 3305
“Capacitación”
Consultores Profesionales de la
Cuenca del Papaloapan, S.C.
Asesoría técnica en realización
de normas de competencia
laboral.
de capacitación
convenios
EF118 18/04/08 3305
“Capacitación”
UCCS del Golfo, S.C.
Asesoría fiscal primer
cuatrimestre 2008
de capacitación
convenios
TOTAL $469,418.00
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículos 177, 186 fracciones VII y XVIII, 272 y 308 del Código Financiero para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave.
ƒ Clasificador por Objeto del Gasto.
ƒ Base de Registro
MOTIVACIÓN:
comprobar y justificar las aplicaciones al presupuesto–gasto que le fue autorizado para el cumplimiento de
sus objetivos.
En relación a la revisión de la comprobación de los recursos otorgados al personal por concepto de
viáticos, se observó lo siguiente:
a) Las comprobaciones no integran el informe de las actividades desarrolladas y el resultado de la
comisión.

88
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículos 186 fraccione XI y 222 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave.
ƒ Artículos 84 y 85 de los Lineamientos Generales y Específicos y de Disciplina, Control y Austeridad
Eficaz, para el ejercicio 2008.
ƒ Manual de Políticas para Trámite y Control de Viáticos y Pasajes.
MOTIVACIÓN:
cumplir con los lineamientos establecidos para la comprobación de los viáticos otorgados al personal.
La Universidad por el ejercicio de 2008 efectuó contrataciones de servicios, relacionado con la adquisición
de Uniformes deportivos, playeras gravadas y souvenirs diversos mediante el procedimiento de
adjudicación directa; que de acuerdo con el monto ejercido por $106,094.00, debió realizarse por el
procedimiento de licitación simplificada.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículos 27, 55, 56 y 60 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación
de Bienes Muebles del Estado de Veracruz.
ƒ Artículo 186 fracción XI del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
ƒ Artículo 15 de los Lineamientos Generales y Específicos y de Disciplina, Control y Austeridad Eficaz,
para el ejercicio 2008.
MOTIVACIÓN:
realizar la contratación de servicios y adquisiciones de bienes, de conformidad con las disposiciones
legales correspondientes.
La Universidad reestructuró las categorías del personal autorizadas por la Federación sin contar con la
validación correspondiente de las Instancias Federales, como se ejemplifica a continuación:

89
Puesto según Federación
Número de
plazas
Puesto según Universidad
Número de
plazas
Director de Área 6 Director de Área 4
Jefe de Departamento 4 Jefe de Departamento 6
Analista Administrativo 4 Auxiliar Administrativo y del Centro de Cómputo 5
Chofer del Rector 1 Instructor de mantenimiento 1
Enfermera 1 Servicios médicos 1
Jefe de Oficina 6 Jefe de Oficina
Instructor de mantenimiento
Programador Analista
4
1
1
Secretaría del Rector 1 Vacante
Secretaría de Director de Área 7 Asistente de Rectoría
Asistente de Dirección
Auxiliar Administrativo
Vacante
1
4
1
1
Secretaría de Jefe de Departamento 4 Enlace en materia de turismo
Docente extraescolares
Oficina de métodos y medios
Vacante
1
1
1
1
Técnico Bibliotecario 1 Centro de información 1
Técnico en Contabilidad 2 Auxiliar Contable
Vacante
1
1
PTC Asociado “C” 9 Depto. de Plan. y Presup.
Director de Carrera
Coordinadora Académica
Coordinador de Matemáticas
Depto. de Análisis y Tratamiento de la Información
Enlace Institucional
Vacante
1
2
1
1
1
1
2
Docente Horas- Semana-Mes 342 Docente Horas- Semana-Mes
Coordinador de Informática
Jefe de Centro de Cómputo
352
38
30
FUNDAMENTO LEGAL
ƒ Cláusula sexta del Convenio de Coordinación para la creación, operación y apoyo financiero de la
Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora de fecha 17 de octubre de 2006.
ƒ Catálogo de Puestos y Tabulador de sueldos mensuales emitido por la Dirección General de
Personal de la SEP.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación
respetar la estructura orgánica autorizada por la Federación representada por la Secretaría de Educación
Pública.

90
Observación Número: 2008/017 EP
Los sueldos pagados exceden a los autorizados en el tabulador de sueldos de la Dirección General Adjunta
en Materia de Remuneraciones de la Oficialía Mayor dependiente de la Secretaría de Educación Pública,
como se detalla a continuación:
Puesto
Federación
Sueldo
autorizado
Puesto Universidad
Sueldo
pagado
Diferencia
Coordinador $8,151.00 Depto. Serv. Escolares $10,742.00 $2,591.00
Enfermera 3,945.00 Servicios Médicos 6,714.00 2,769.00
Jefe de Oficina 5,096.00 Jefe de Oficina de Desarrollo Sustentable 8,125.00 3,029.00
Jefe de Oficina 5,096.00 Instructor de Mantenimiento 8,850.00 3,754.00
Jefe de Oficina 5,096.00 Jefe de oficina de Control Escolar 8,056.00 2,960.00
Jefe de Oficina 5,096.00 Jefe de Oficina de Registro y Control 6,714.00 1,618.00
Jefe de Oficina 5,096.00 Jefe de Oficina de Ingresos Propios 6,976.00 1,880.00
Total $37,576.00 $56,177.00 $18,601.00
FUNDAMENTO LEGAL
ƒ Cláusula sexta del Convenio de Coordinación para la creación, operación y apoyo financiero de la
Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora de fecha 17 de octubre de 2006.
ƒ Artículo 78 de los Lineamientos Generales y Específicos y de Disciplina, Control y Austeridad Eficaz,
para el ejercicio 2008.
ƒ Catálogo de Puestos y Tabulador de sueldos mensuales emitido por la Dirección General de
Personal de la SEP
MOTIVACIÓN:
efectuar el pago de remuneraciones al personal de acuerdo a los tabuladores autorizados por la
Federación.

91
RECURSOS FEDERALES
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES (FAM)
Observación Número: 2008/018 FM
El registro efectuado por la Universidad durante 2008 y 2007 de $51,700,000.00 y $6,354,000.00,
respectivamente, por concepto de Ingresos por Fondos de Aportaciones Múltiple (FAM) y la
correspondiente Cuenta por Cobrar al Gobierno del Estado, desvirtuó la situación financiera y presupuestal
que la Universidad presentó al 31 de diciembre de 2008, debido a que no representan derechos de cobro
en numerario por corresponder a los recursos autorizados para la construcción y equipamiento del
inmueble que ocupará la Universidad, los cuales no serán recibidos directamente por la Universidad.
Al cancelar el registro de dichos recursos, el resultado del ejercicio fiscal de 2008 se convierte en un
deficiente de $1,157,675.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
ƒ Artículos 176, 185, 186 fracción XI, 258, 261 y 264 del Código Financiero para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ƒ Base de Registro
ƒ Control Presupuestario
MOTIVACIÓN:
registrar las operaciones y la preparación de los informes financieros de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Gubernamental; así como de ejercer únicamente los recursos que le fueron autorizados para
su operación normal.

92
3.5.3. Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
RECURSOS ESTATALES
Recomendación Número: 2008/001
El Convenio de Coordinación para la Creación, Operación y Apoyo Financiero de la Universidad
Tecnológica de Gutiérrez Zamora, celebrado entre la Secretaría de Educación Pública (SEP) y el Gobierno
del Estado de Veracruz de fecha 16 de octubre de 2006 carece de las firmas de los representantes de la
SEP que en éste intervienen (Secretario y Subsecretario de Educación Superior); por lo que se sugiere
obtener el Convenio debidamente firmado por los funcionarios facultados para tal fin para los efectos
legales conducentes.
El Manual de Organización autorizado por el H. Consejo Directivo requiere actualizarse de acuerdo a la
estructura orgánica validada por la Contraloría General y la Secretaría de Finanzas y Planeación, debido a
que presenta las siguientes diferencias en los niveles que se indican:
Organigrama Manual de organización
1. Dirección Jurídica
2. Tercer nivel dependientes de la Dirección Académica:
ƒ Jefatura de Carrera De TSU en Turismo
ƒ Jefatura de Carrera de TSU en Mantenimiento Industrial.
ƒ Jefatura de Carrera de TSU en Agrobiotecnología
ƒ Departamento de servicios Académicos.
1. Abogado General
3. Tercer nivel dependientes de la Dirección Académica:
ƒ Director de Carrera de TSU en Turismo
ƒ Director de Carrera de TSU en Mantenimiento Industrial
ƒ Director de la Carrera de TSU en Agrobiotecnología.
ƒ Coordinador Académico
ƒ Jefe del Departamento de Tecnologías de la Información y
Comunicación.
Referencia: Observación Número 2008/004 EM
Se recomienda a la Universidad que en lo subsecuente, implemente medidas de control con la finalidad de
efectuar el registro y entero de la retención del Impuesto Sobre la Renta, por los pagos realizados a
personas físicas por concepto de honorarios y arrendamiento.

93
Se recomienda implementar medidas de control con la finalidad de determinar el Impuesto sobre Nóminas
con la totalidad de los pagos efectivamente realizados al personal de acuerdo a las disposiciones legales
aplicables y realizar los pagos en tiempo y forma para evitar el pago de recargos.
Referencia: Observación Número 2008/010 EP
Se recomienda a la Universidad implementar medidas de control con la finalidad de efectuar en tiempo y
forma el entero de las contribuciones como causante directo y/o retenedor, para evitar el pago adicional de
accesorios.
Se recomienda a la Universidad implementar medidas de control con la finalidad de que la comprobación
de gastos realizados en forma conjunta por varias personas, se presente de manera individual en cuanto al
cumplimiento de las tarifas y lineamientos establecidos.
3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas
Públicas 2008, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas,
se determinó que no existen observaciones que impliquen un posible daño a la Hacienda Pública
Estatal.

94
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial
en la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en la Universidad Tecnológica
de Gutiérrez Zamora, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de
Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que
emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública
2008 de la Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora, sólo tienen efecto por cuanto a los
alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las acciones
ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2008 sobre las que se practicó la fiscalización,
por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se
desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en la Universidad Tecnológica de
Gutiérrez Zamora, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o
penal.

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