El documento habla sobre los papeles de auditoría, las etapas de la auditoría (planificación, preparación, ejecución y finalización) y los tipos de muestreo utilizados en la auditoría, incluyendo muestreo probabilístico, estratificado, sistemático, por conglomerados y errático. Explica que los papeles de auditoría incluyen documentación e información obtenida durante el proceso de auditoría y los resultados de las pruebas realizadas.
1. UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA
UNELLEZ GUANARE
Profe: Estudiantes
Yurisol Barrios Franyeli Balza C.I:25865354
Evelyn Hernandez C.I: 25593623
Wilmary Chinchilla C.I: 25424455
Yolimar Pernia C.I: 21220234
ABRIL DE 2018
2. PAPELES DE AUDITORIA
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor
registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los
resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en
cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de
copiar todo el archivo.
La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las
siguientes informaciones:
Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y
estatutos.
Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de
los que opera la entidad.
Evidencia del proceso de planeamiento
incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno.
Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las
conclusiones alcanzadas.
Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue
supervisado y revisado.
Análisis de transacciones y balances.
Análisis de tendencias e índice importantes.
Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de
auditoría desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y
cuando fueron desarrollados.
Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras
terceras partes.
Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría
comunicados, o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del
trabajo y las debilidades sustanciales en control interno.
Cartas de presentación recibidas de la entidad.
Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos
importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos
excepcionales o inusuales, revelados por los procedimientos del
auditor.
Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del
auditor.
3. ETAPAS DE AUDITORIA
1. Planificación
La planificación comienza con la elaboración de un plan, que orientará la ejecución
de la auditoría. Ese plan deberá presentar todas las actividades en una línea del
tiempo, además del alcance, con procesos, departamentos o productos que serán
auditados. En esta etapa también es importante que el auditor identifique toda la
documentación relacionada, tales como políticas o procedimientos de calidad. Aún
en esta etapa, puede ser elaborada la lista preliminar de las personas que serán
entrevistadas.
2. Preparación
Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más sobre el
SGQ de la empresa, analizando más profundamente la documentación del
sistema.
Es importante que cada miembro del equipo de auditoría esté preparado para la
actividad, con acceso al checklist de verificación. El checklist es fundamental para
orientar al auditor de modo que no se olvide ningún detalle a ser evaluado, así
como para registrar las constataciones y observaciones.
3. Ejecución
La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de informaciones, que
determinan si el departamento en cuestión está siguiendo los estándares y
procedimientos de control de calidad establecidos. En esta fase, el auditor
entrevista a las personas, haciendo preguntas y tomando nota de las
constataciones. De acuerdo con lo que sea constatado, los planes de auditoría y
checklist pueden tener su alcance expandido, y pueden ser sometidos a una
evaluación más profunda.
Es en este momento que serán registradas las no conformidades, o sea,
situaciones que ocurrieron en desacuerdo con el proceso y procedimiento
estandarizado.
4. Finalización
Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo “real”. El
equipo de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y para
determinar las recomendaciones para corregir problemas de calidad. Esas
informaciones compondrán el informe de Resultados de la Auditoría.
Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas realizadas
por los liderazgos. Ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las
acciones de mejora sugeridas por el equipo de auditores.
4. MUESTREO
El muestreo: es una herramienta de la investigación científica. Su función básica
es determinar que parte de una realidad en estudio (población o universo) debe
examinarse con la finalidad de hacer inferencias sobre dicha población
El Muestreo es más que el procedimiento empleado para obtener una o más
muestras de una población; el muestreo es una técnica que sirve para obtener una
o más muestras de población.
Este se realiza una vez que se ha establecido un marco muestral representativo
de la población, se procede a la selección de los elementos de la muestra aunque
hay muchos diseños de la muestra.
Al tomar varias muestras de una población, las estadísticas que calculamos para
cada muestra no necesariamente serían iguales, y lo más probable es que
variaran de una muestra a otra.
Muestreo de auditoría (muestreo): aplicación de los procedimientos de auditoría
a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para
la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de
ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir
de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.
TIPOS DE MUESTREO
Muestreo probabilístico: Forman parte de este tipo de muestreo todos
aquellos métodos para los que puede calcularse la probabilidad de extracción de
cualquiera de las muestras posibles. Este conjunto de técnicas de muestreo es el
más aconsejable, aunque en ocasiones no es posible optar por él.
Muestreo estratificado: Consiste en la división previa de la población de estudio
en grupos o clases que se suponen homogéneos respecto a característica a
estudiar. A cada uno de estos estratos se le asignaría una cuota que determinaría
el número de miembros del mismo que compondrán la muestra.
Muestreo sistemático: Es la elección de una muestra a partir de los elementos
de una lista según un orden determinado, o recorriendo la lista a partir de un
número aleatorio determinado.
Muestreo por conglomerados: Cuando la población se encuentra dividida, de
manera natural, en grupos que se suponen que contienen toda la variabilidad de la
población, es decir, la representan fielmente respecto a la característica a elegir,
5. pueden seleccionarse sólo algunos de estos grupos o conglomerados para la
realización del estudio.
Muestreo errático: También se llama sin norma. La muestra se realiza de
cualquier forma, valorando únicamente la comodidad o la oportunidad en términos
de costes, tiempo u otro factor no estadístico.
Al realizar un muestreo en una población podemos hablar de muestreos
probabilísticas y no probabilísticas, entre estas técnicas o procedimientos están:
Muestreo simple: Este tipo de muestreo toma solamente una muestra de una
población dada para el propósito de inferencia estadística. Puesto que solamente
una muestra es tomada, el tamaño de muestra debe ser los suficientemente
grandes para extraer una conclusión. Una muestra grande muchas veces cuesta
demasiado dinero y tiempo.
Muestreo aleatorio simple: Es aquel en que cada elemento de la población tiene
la misma probabilidad de ser seleccionado para integrar la muestra. Una muestra
simple aleatoria es aquella en que sus elementos son seleccionados mediante el
muestreo aleatorio simple.