Este documento describe el Plan Contable General Empresarial y su aplicación en la construcción. Explica que el PCGE establece el tratamiento contable de los ingresos y costos de los contratos de construcción, los cuales generalmente se generan en diferentes períodos contables. También define conceptos clave como contratos de precio fijo y de margen sobre costos, e incluye la clasificación de actividades de construcción según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme.
El documento describe la clasificación de la actividad de construcción según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas. Se dividen las actividades de construcción en cuatro clases principales: preparación del terreno, construcción de edificios y obras de ingeniería civil, acondicionamiento de edificios y terminación de edificios. También resume los objetivos y definiciones clave de la NIC 11 sobre contratos de construcción, la cual establece el tratamiento contable de los ingresos y costos relacionados con contratos de construcción que generalmente se
La NIIF 15 establece un marco de cinco pasos para reconocer los ingresos procedentes de contratos con clientes. Estos pasos incluyen identificar el contrato, identificar las obligaciones de desempeño, determinar el precio de la transacción, asignar el precio a las obligaciones de desempeño y reconocer el ingreso cuando se satisfacen las obligaciones. La NIIF 15 también requiere revelaciones detalladas sobre los ingresos, saldos de contratos y juicios significativos aplicados.
Este documento describe la contabilidad en empresas de servicios. Explica que los servicios son actividades intangibles que satisfacen necesidades de los clientes. Las principales características de los servicios son su intangibilidad, perecedero, heterogeneidad e inseparabilidad. También describe cómo operan las empresas de servicios a través de la planificación, presupuesto, ejecución y ajustes. Finalmente, identifica las normas internacionales de información financiera aplicables para el reconocimiento de ingresos, costos y gastos en empresas de servicios.
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) sobre existencias. Explica que la NIC 2 establece las pautas para determinar el costo de las existencias y su posterior reconocimiento como gasto. También cubre los métodos de valoración de costes de existencias permitidos y casos prácticos sobre cálculo de costos de transformación y valor neto realizable.
CASOS PRÁCTICOS NIC 36 - NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDADQuantumConsultores
Este documento presenta un caso práctico sobre cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados y revaluados en años anteriores de acuerdo a la NIC 36. El caso analiza el cálculo del valor de uso de los activos, la determinación de la desvalorización o recuperación de valor y el reconocimiento contable correspondiente.
Este documento describe las normas para el registro contable de existencias. Define las categorías de existencias como mercaderías, productos terminados, productos en proceso, materias primas y otros. Explica que la norma se aplica a todas las existencias excepto a la obra en curso, instrumentos financieros y ciertos productos agrícolas. Además, define el valor neto realizable y los componentes del costo de las existencias como compras, transformación, mano de obra, materiales y otros gastos de fabricación.
DEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTAgilmer ore huicho
Este documento resume las principales pautas para declarar el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría para el ejercicio 2014 en Perú. Explica que están obligados a presentar declaraciones aquellos que obtuvieron rentas o pérdidas de tercera categoría. Define las actividades generadoras de estas rentas e incluye ejemplos como comercio, industria, servicios, profesiones liberales, y ganancias de capital. También cubre los contribuyentes no obligados, el medio para declarar mediante el formulario PDT No 692, y
El documento describe la clasificación de la actividad de construcción según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas. Se dividen las actividades de construcción en cuatro clases principales: preparación del terreno, construcción de edificios y obras de ingeniería civil, acondicionamiento de edificios y terminación de edificios. También resume los objetivos y definiciones clave de la NIC 11 sobre contratos de construcción, la cual establece el tratamiento contable de los ingresos y costos relacionados con contratos de construcción que generalmente se
La NIIF 15 establece un marco de cinco pasos para reconocer los ingresos procedentes de contratos con clientes. Estos pasos incluyen identificar el contrato, identificar las obligaciones de desempeño, determinar el precio de la transacción, asignar el precio a las obligaciones de desempeño y reconocer el ingreso cuando se satisfacen las obligaciones. La NIIF 15 también requiere revelaciones detalladas sobre los ingresos, saldos de contratos y juicios significativos aplicados.
Este documento describe la contabilidad en empresas de servicios. Explica que los servicios son actividades intangibles que satisfacen necesidades de los clientes. Las principales características de los servicios son su intangibilidad, perecedero, heterogeneidad e inseparabilidad. También describe cómo operan las empresas de servicios a través de la planificación, presupuesto, ejecución y ajustes. Finalmente, identifica las normas internacionales de información financiera aplicables para el reconocimiento de ingresos, costos y gastos en empresas de servicios.
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) sobre existencias. Explica que la NIC 2 establece las pautas para determinar el costo de las existencias y su posterior reconocimiento como gasto. También cubre los métodos de valoración de costes de existencias permitidos y casos prácticos sobre cálculo de costos de transformación y valor neto realizable.
CASOS PRÁCTICOS NIC 36 - NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDADQuantumConsultores
Este documento presenta un caso práctico sobre cambios en estimaciones contables por deterioro del valor de los activos no revaluados y revaluados en años anteriores de acuerdo a la NIC 36. El caso analiza el cálculo del valor de uso de los activos, la determinación de la desvalorización o recuperación de valor y el reconocimiento contable correspondiente.
Este documento describe las normas para el registro contable de existencias. Define las categorías de existencias como mercaderías, productos terminados, productos en proceso, materias primas y otros. Explica que la norma se aplica a todas las existencias excepto a la obra en curso, instrumentos financieros y ciertos productos agrícolas. Además, define el valor neto realizable y los componentes del costo de las existencias como compras, transformación, mano de obra, materiales y otros gastos de fabricación.
DEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTAgilmer ore huicho
Este documento resume las principales pautas para declarar el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría para el ejercicio 2014 en Perú. Explica que están obligados a presentar declaraciones aquellos que obtuvieron rentas o pérdidas de tercera categoría. Define las actividades generadoras de estas rentas e incluye ejemplos como comercio, industria, servicios, profesiones liberales, y ganancias de capital. También cubre los contribuyentes no obligados, el medio para declarar mediante el formulario PDT No 692, y
1. niif 15 ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con ...Carmen Rosa Vergaray
Este documento presenta los principios de la NIIF 15 para el reconocimiento de ingresos. Explica los 5 pasos para reconocer ingresos: 1) identificar el contrato, 2) identificar las obligaciones de desempeño, 3) determinar el precio de la transacción, 4) asignar el precio a las obligaciones, y 5) reconocer ingresos cuando se satisfacen las obligaciones. Los ingresos se reconocen cuando se transfiere el control de los bienes o servicios al cliente, ya sea en un punto en el tiempo o a lo largo del
La NIIF 15 requiere que una entidad evalúe los bienes o servicios comprometidos en un contrato para identificar las
obligaciones de desempeño de ese contrato. Se requiere que una entidad identifique las obligaciones de desempeño
sobre la base de los bienes o servicios comprometidos que sean distintos.
Este documento describe las normas contables para contabilizar transacciones y saldos en moneda extranjera. Explica cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación y contabilizar las diferencias de cambio que surgen de las variaciones en las tasas de cambio. También cubre temas como la moneda funcional de una entidad y los tipos de cambio aplicables para la conversión de rubros.
El documento presenta información sobre las operaciones gravadas, no gravadas, exoneradas e inafectas del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que las operaciones gravadas incluyen la venta de bienes muebles, servicios y construcción en el país, así como la importación. Las operaciones no gravadas son aquellas inafectas legalmente como el arrendamiento de bienes y servicios financieros. También describe las exoneraciones del IGV contenidas en los apéndices de la ley, así como cuatro casos prácticos sobre exon
Este documento presenta una guía práctica sobre la conversión de estados financieros a moneda extranjera de acuerdo a la NIC 21. Explica conceptos clave como moneda funcional, moneda de presentación, diferencia en cambio, moneda extranjera, elementos monetarios y no monetarios. El objetivo es que el lector aprenda a realizar la conversión de estados financieros a moneda funcional y presentarlos con sus anexos de soporte.
Este documento habla sobre los diferentes tipos de costos que existen en las empresas industriales. Explica que existen costos directos, como los de materias primas y mano de obra, e indirectos, como gastos generales de producción, administración y comercialización. También distingue entre costos variables, que cambian con la producción, fijos, que no cambian, y semivariables. En resumen, provee una guía sobre cómo clasificar y entender los diferentes elementos que componen el costo de un producto industrial.
Este documento describe la contabilización de contratos de arrendamiento según la NIC 17. Explica que existen dos tipos de arrendamientos: operativos y financieros. Los arrendamientos financieros implican la transferencia de riesgos y beneficios de la propiedad, mientras que los operativos no. Asimismo, detalla cómo se contabilizan cada tipo de arrendamiento en los estados financieros tanto para el arrendatario como el arrendador.
Este documento resume las características principales del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. El IGV es un impuesto indirecto del 18% que grava la venta de bienes, servicios y otras transacciones comerciales. Se explican las operaciones gravadas y no gravadas, así como las exoneraciones. También se detallan conceptos como la base imponible, el crédito fiscal, y cómo se calcula y liquida el impuesto.
1. El documento presenta las actividades de un plan de aprendizaje sobre contabilidad bancaria e instituciones financieras. Define el sistema financiero y mercado financiero, menciona cinco operaciones bancarias y dos características de la contabilidad bancaria. 2. Incluye 10 operaciones realizadas por el Banco Nor Trujillo en 2007 y sus respectivos asientos contables. 3. Finaliza con 10 operaciones diarias de una agencia bancaria y sus asientos.
Este documento resume los conceptos principales del impuesto a la renta de tercera categoría en Perú. Explica que las rentas de tercera categoría provienen de actividades comerciales, industriales y de prestación de servicios. Detalla el proceso de determinación del impuesto, incluyendo el cálculo de la renta bruta, gastos deducibles, gastos no deducibles, y tasas impositivas. También cubre conceptos como arrastre de pérdidas, créditos tributarios y ejemplos de deducciones válidas.
El documento explica el estado de flujos de efectivo requerido por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 7. Define flujos de efectivo y sus clasificaciones en actividades de operación, inversión y financiamiento. Describe los métodos directo e indirecto para presentar el estado, siendo el directo el que revela los ingresos y egresos brutos de efectivo y el indirecto parte de la utilidad neta ajustada por partidas que no implican movimientos de efectivo.
Las organizaciones no gubernamentales (ONG) en el Perú se constituyen legalmente como asociaciones civiles o fundaciones. Para constituirse como asociación civil, se requiere elaborar un acta de constitución y estatuto, legalizar los libros sociales ante notario, elevar los documentos a escritura pública, e inscribirse en los Registros Públicos. Una vez constituida, la ONG debe tramitar su Registro Único de Contribuyentes (RUC) ante Sunat y registrarse como entidad exonerada de impuestos
Este documento describe las normas contables para contabilizar transacciones y saldos en moneda extranjera. Explica cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación y tratar las diferencias de cambio que surgen. También cubre la determinación de la moneda funcional de una entidad y los tipos de cambio aplicables para diferentes rubros.
El documento describe la importancia de la minería en el Perú y los procesos involucrados en la actividad minera. La minería genera divisas e ingresos fiscales para el país y empleo para muchas personas. La actividad minera incluye etapas como la extracción, concentración, fundición y refinación para obtener los metales con mayor pureza. La normativa legal regula aspectos laborales, tributarios y de seguridad social en la minería.
La empresa Inmobiliaria San Felipe construyó 6 departamentos para su venta. Vendió los departamentos entre enero y febrero de 2016, reconociendo los ingresos, costos y gastos de la construcción y venta. Al finalizar febrero, preparó sus libros contables y estados financieros para el año fiscal 2016.
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Contabilidad N°21, la cual establece las normas para contabilizar las transacciones y operaciones en moneda extranjera. Define conceptos clave como tipo de cambio, diferencia de cambio, partida monetaria y no monetaria. Explica el tratamiento contable de las variaciones en el tipo de cambio para activos y pasivos monetarios, así como para las operaciones de una entidad extranjera.
Este documento define el estado de cambios en el patrimonio neto como un estado financiero que mide las variaciones en el patrimonio de una empresa entre el inicio y el final de un período contable debido a transacciones comerciales. Explica que el estado clasifica y resume las partidas del patrimonio neto según su origen como aportes de propietarios o resultados acumulados. Además, señala que este estado es importante porque proporciona información sobre la situación patrimonial de la empresa que se usa para la toma de decisiones gerenciales como aument
+EN CUANTO SE REFIERE A LAS DEFINICIONES DE TÉRMINO “INGRESOS” HAN SIDO MATERIA DEL MARCO CONCEPTUAL, DE ALLÍ QUE LA PRESENTE NIC SE ENCARGA FUNDAMENTALMENTE DE LA OPORTUNIDAD DEL RECONOCIMIENTO Y REGISTRO CONTABLE DE LOS INGRESOS ORDINARIOS. SIENDO ASÍ, SE MANTIENE EN CRITERIO QUE LOS INGRESOS ORDINARIOS SON RECONOCIDOS CUANDO:
SEA PROBABLE QUE LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS FLUYAN A LA ENTIDAD;
ÉSTOS PUEDAN SER MEDIDOS CON FIABILIDAD
Trabajo contabilidad de empresas constructoras18348914
Este documento describe los aspectos contables de las empresas constructoras en Venezuela. Explica la Norma NIC 11 sobre contratos de construcción, los métodos para reconocer ingresos y costos como el porcentaje de realización, y los procedimientos contables especiales para estas empresas. También presenta un caso práctico sobre la empresa constructora VINCCLER C.A.
Este documento presenta un portafolio de contabilidades especiales de tres estudiantes de la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo. Incluye la introducción, visión y misión de la escuela de ingeniería en contabilidad y auditoría, sílabo de la asignatura, hoja de vida de los estudiantes, y políticas del curso. El portafolio muestra el trabajo realizado por los estudiantes en la asignatura de contabilidades especiales durante el noveno semestre, incluyendo contabilidad de construcciones, agrícola y hotelera
1. niif 15 ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con ...Carmen Rosa Vergaray
Este documento presenta los principios de la NIIF 15 para el reconocimiento de ingresos. Explica los 5 pasos para reconocer ingresos: 1) identificar el contrato, 2) identificar las obligaciones de desempeño, 3) determinar el precio de la transacción, 4) asignar el precio a las obligaciones, y 5) reconocer ingresos cuando se satisfacen las obligaciones. Los ingresos se reconocen cuando se transfiere el control de los bienes o servicios al cliente, ya sea en un punto en el tiempo o a lo largo del
La NIIF 15 requiere que una entidad evalúe los bienes o servicios comprometidos en un contrato para identificar las
obligaciones de desempeño de ese contrato. Se requiere que una entidad identifique las obligaciones de desempeño
sobre la base de los bienes o servicios comprometidos que sean distintos.
Este documento describe las normas contables para contabilizar transacciones y saldos en moneda extranjera. Explica cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación y contabilizar las diferencias de cambio que surgen de las variaciones en las tasas de cambio. También cubre temas como la moneda funcional de una entidad y los tipos de cambio aplicables para la conversión de rubros.
El documento presenta información sobre las operaciones gravadas, no gravadas, exoneradas e inafectas del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que las operaciones gravadas incluyen la venta de bienes muebles, servicios y construcción en el país, así como la importación. Las operaciones no gravadas son aquellas inafectas legalmente como el arrendamiento de bienes y servicios financieros. También describe las exoneraciones del IGV contenidas en los apéndices de la ley, así como cuatro casos prácticos sobre exon
Este documento presenta una guía práctica sobre la conversión de estados financieros a moneda extranjera de acuerdo a la NIC 21. Explica conceptos clave como moneda funcional, moneda de presentación, diferencia en cambio, moneda extranjera, elementos monetarios y no monetarios. El objetivo es que el lector aprenda a realizar la conversión de estados financieros a moneda funcional y presentarlos con sus anexos de soporte.
Este documento habla sobre los diferentes tipos de costos que existen en las empresas industriales. Explica que existen costos directos, como los de materias primas y mano de obra, e indirectos, como gastos generales de producción, administración y comercialización. También distingue entre costos variables, que cambian con la producción, fijos, que no cambian, y semivariables. En resumen, provee una guía sobre cómo clasificar y entender los diferentes elementos que componen el costo de un producto industrial.
Este documento describe la contabilización de contratos de arrendamiento según la NIC 17. Explica que existen dos tipos de arrendamientos: operativos y financieros. Los arrendamientos financieros implican la transferencia de riesgos y beneficios de la propiedad, mientras que los operativos no. Asimismo, detalla cómo se contabilizan cada tipo de arrendamiento en los estados financieros tanto para el arrendatario como el arrendador.
Este documento resume las características principales del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. El IGV es un impuesto indirecto del 18% que grava la venta de bienes, servicios y otras transacciones comerciales. Se explican las operaciones gravadas y no gravadas, así como las exoneraciones. También se detallan conceptos como la base imponible, el crédito fiscal, y cómo se calcula y liquida el impuesto.
1. El documento presenta las actividades de un plan de aprendizaje sobre contabilidad bancaria e instituciones financieras. Define el sistema financiero y mercado financiero, menciona cinco operaciones bancarias y dos características de la contabilidad bancaria. 2. Incluye 10 operaciones realizadas por el Banco Nor Trujillo en 2007 y sus respectivos asientos contables. 3. Finaliza con 10 operaciones diarias de una agencia bancaria y sus asientos.
Este documento resume los conceptos principales del impuesto a la renta de tercera categoría en Perú. Explica que las rentas de tercera categoría provienen de actividades comerciales, industriales y de prestación de servicios. Detalla el proceso de determinación del impuesto, incluyendo el cálculo de la renta bruta, gastos deducibles, gastos no deducibles, y tasas impositivas. También cubre conceptos como arrastre de pérdidas, créditos tributarios y ejemplos de deducciones válidas.
El documento explica el estado de flujos de efectivo requerido por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 7. Define flujos de efectivo y sus clasificaciones en actividades de operación, inversión y financiamiento. Describe los métodos directo e indirecto para presentar el estado, siendo el directo el que revela los ingresos y egresos brutos de efectivo y el indirecto parte de la utilidad neta ajustada por partidas que no implican movimientos de efectivo.
Las organizaciones no gubernamentales (ONG) en el Perú se constituyen legalmente como asociaciones civiles o fundaciones. Para constituirse como asociación civil, se requiere elaborar un acta de constitución y estatuto, legalizar los libros sociales ante notario, elevar los documentos a escritura pública, e inscribirse en los Registros Públicos. Una vez constituida, la ONG debe tramitar su Registro Único de Contribuyentes (RUC) ante Sunat y registrarse como entidad exonerada de impuestos
Este documento describe las normas contables para contabilizar transacciones y saldos en moneda extranjera. Explica cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación y tratar las diferencias de cambio que surgen. También cubre la determinación de la moneda funcional de una entidad y los tipos de cambio aplicables para diferentes rubros.
El documento describe la importancia de la minería en el Perú y los procesos involucrados en la actividad minera. La minería genera divisas e ingresos fiscales para el país y empleo para muchas personas. La actividad minera incluye etapas como la extracción, concentración, fundición y refinación para obtener los metales con mayor pureza. La normativa legal regula aspectos laborales, tributarios y de seguridad social en la minería.
La empresa Inmobiliaria San Felipe construyó 6 departamentos para su venta. Vendió los departamentos entre enero y febrero de 2016, reconociendo los ingresos, costos y gastos de la construcción y venta. Al finalizar febrero, preparó sus libros contables y estados financieros para el año fiscal 2016.
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Contabilidad N°21, la cual establece las normas para contabilizar las transacciones y operaciones en moneda extranjera. Define conceptos clave como tipo de cambio, diferencia de cambio, partida monetaria y no monetaria. Explica el tratamiento contable de las variaciones en el tipo de cambio para activos y pasivos monetarios, así como para las operaciones de una entidad extranjera.
Este documento define el estado de cambios en el patrimonio neto como un estado financiero que mide las variaciones en el patrimonio de una empresa entre el inicio y el final de un período contable debido a transacciones comerciales. Explica que el estado clasifica y resume las partidas del patrimonio neto según su origen como aportes de propietarios o resultados acumulados. Además, señala que este estado es importante porque proporciona información sobre la situación patrimonial de la empresa que se usa para la toma de decisiones gerenciales como aument
+EN CUANTO SE REFIERE A LAS DEFINICIONES DE TÉRMINO “INGRESOS” HAN SIDO MATERIA DEL MARCO CONCEPTUAL, DE ALLÍ QUE LA PRESENTE NIC SE ENCARGA FUNDAMENTALMENTE DE LA OPORTUNIDAD DEL RECONOCIMIENTO Y REGISTRO CONTABLE DE LOS INGRESOS ORDINARIOS. SIENDO ASÍ, SE MANTIENE EN CRITERIO QUE LOS INGRESOS ORDINARIOS SON RECONOCIDOS CUANDO:
SEA PROBABLE QUE LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS FLUYAN A LA ENTIDAD;
ÉSTOS PUEDAN SER MEDIDOS CON FIABILIDAD
Trabajo contabilidad de empresas constructoras18348914
Este documento describe los aspectos contables de las empresas constructoras en Venezuela. Explica la Norma NIC 11 sobre contratos de construcción, los métodos para reconocer ingresos y costos como el porcentaje de realización, y los procedimientos contables especiales para estas empresas. También presenta un caso práctico sobre la empresa constructora VINCCLER C.A.
Este documento presenta un portafolio de contabilidades especiales de tres estudiantes de la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo. Incluye la introducción, visión y misión de la escuela de ingeniería en contabilidad y auditoría, sílabo de la asignatura, hoja de vida de los estudiantes, y políticas del curso. El portafolio muestra el trabajo realizado por los estudiantes en la asignatura de contabilidades especiales durante el noveno semestre, incluyendo contabilidad de construcciones, agrícola y hotelera
Este documento presenta un presupuesto detallado para la adecuación del Parque Carlos Ramirez Paris en Cúcuta, Colombia. Incluye costos de obras preliminares, pisos, arquitectura, arborización, instalaciones eléctricas, sistema hidráulico, módulos y bancas, monumentos, canecas, faroles y aseo general. El costo total estimado es de $1.098.260.183 colombianos con un 15% de administración, 5% de imprevistos y 10% de utilidades e IVA
Este documento describe el tratamiento contable de los gastos según el Plan Contable General Empresarial de Perú. Explica que los gastos son decrementos en los beneficios económicos reconocidos cuando disminuyen los activos o aumentan los pasivos. Detalla las cuentas contables relacionadas con gastos según su naturaleza, como compras, gastos de personal, servicios, tributos, depreciación y más. También provee ejemplos prácticos sobre cómo reconocer diferentes tipos de gastos en la contabilidad.
Este documento es un contrato entre un promotor y un contratista para la construcción de viviendas. El contratista acuerda ejecutar las obras de acuerdo con el proyecto técnico proporcionado por un arquitecto. El precio se basará en los precios unitarios del presupuesto presentado por el contratista. La dirección facultativa estará a cargo de dos arquitectos designados. Se permitirán modificaciones al proyecto si la dirección facultativa y el promotor están de acuerdo.
Este documento presenta diferentes tipos de contratos civiles para obras, incluyendo contratos de precio unitario, proyecto y construcción, suma alzada, y presupuestos parciales. También incluye ejemplos de cláusulas comunes en contratos civiles de Colombia y Ecuador, como las partes involucradas, objetivo del contrato, precios, pagos, plazos, obligaciones, y fiscalización.
Este documento presenta un presupuesto detallado para la primera etapa de construcción del Hospital San Antonio en el municipio de Marmato, Caldas, Colombia. Incluye partidas para excavaciones, cimentación, estructura, mampostería, instalaciones sanitarias, hidráulicas, eléctricas, techos y más. En total contiene 146 partidas con especificaciones de materiales, unidades, cantidades y valores unitarios y totales. El objetivo es proveer los costos estimados para la construcción de este hospital.
LA CUENTA
Tratamiento contable de las cuentas
Tecnicismo y clasificación de las cuentas
Tipos de cuentas
Análisis de las cuentas
Plan de cuentas
SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR
Tipos de libros necesarios
Libro Diario
Libro Mayor o de Cuentas Corrientes
Balances
SISTEMA CONTABLE CENTRALIZADOR
Libros Auxiliares
Libro Compra - Venta
Principales características de las actividades de la construcción, Contratante, Contratista, Modalidades de contratación, Conceptos básicos afines a las actividades de la construcción, Presupuesto para la construcción, Los costos en la construcción
Las empresas constructoras se dedican a la elaboración y ejecución de proyectos de construcción como viviendas, edificios industriales y públicos, obras de infraestructura y más. Juegan un papel importante en la economía al desarrollar la infraestructura de un país. Existen diferentes formas de contratación como contratos privados independientes o a través de procesos de licitación pública gestionados por el Instituto Nacional de Contratación Pública. Las empresas deben estar calificadas en el Registro Único de Proveedores para poder participar
PROPUESTA PARA EL DISEÑO DE MODELO DE COSTOS REALES BASADO EN COSTOS POR PROC...Jairo Acosta Solano
Este documento presenta una propuesta para el diseño de un modelo de costos reales basado en costos por procesos para la microempresa Rolan Z.H., dedicada a la fabricación de calzado en Cuenca, Ecuador. Inicialmente, se realiza una revisión teórica sobre conceptos relacionados con empresas industriales, contabilidad de costos, costos de producción, elementos del costo y sistemas de costos. Luego, se describe el proceso productivo de Rolan Z.H. y se calcula el costo de producción de un mocasín tubular como
Este documento presenta las normas contables para los contratos de construcción según la NIC 11. Define contratos de construcción y tipos de contratos como de precio fijo o margen sobre costos. Explica cómo reconocer ingresos y costos a lo largo del tiempo usando el método de porcentaje de avance, y tratar cambios en estimados. También cubre aspectos tributarios de los contratos de construcción en el código civil y régimen tributario.
El documento contiene 14 ejemplos de asientos contables relacionados con transacciones de la cuenta caja y bancos y la cuenta clientes. Los asientos muestran ingresos por cobranzas de clientes, depósitos en bancos, pagos a proveedores, entre otros. El objetivo es proveer ejercicios prácticos sobre el registro contable de estas operaciones comerciales.
Este documento analiza la información contable de las empresas, incluyendo el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, la memoria, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo. Explica conceptos como el patrimonio, su composición y cómo elaborar el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias. También cubre el análisis económico-financiero mediante ratios básicos y la fiscalidad empresarial.
El documento describe los conceptos de costos y precios para empresas de construcción. Explica que los costos son los sacrificios económicos para lograr objetivos operativos como pagar sueldos, comprar materiales, fabricar productos, etc. Además, describe la clasificación de costos directos e indirectos y la importancia de la estructura de costos para identificarlos y tomar decisiones. Finalmente, explica que los precios deben cubrir los costos e inversiones de las empresas para generar beneficios.
El documento describe los cinco niveles que componen el sector de la construcción en Colombia. El primer nivel incluye el personal operativo y los insumos y materiales. El segundo nivel subdivide el personal en mano de obra calificada y no calificada. El tercer nivel describe la interacción entre los actores e insumos para producir infraestructura. El cuarto nivel indica que las construcciones pueden ser financiadas de forma pública o privada. El quinto nivel especifica que las construcciones públicas incluyen vivienda social e infraestructura pública,
Este documento resume los métodos de reconocimiento de ingresos y costos en contratos de construcción según la Norma Internacional de Contabilidad 11. Explica el método del contrato terminado y el método de avance de obra, y provee un ejemplo numérico demostrando la aplicación de ambos métodos a través de asientos contables y estados financieros. Concluye que desde 2010, las empresas constructoras deben utilizar el método de avance de obra requerido por las Normas Internacionales de Información Financiera.
Este documento presenta lineamientos para la formulación de proyectos ambientales en Colombia. Proporciona un marco conceptual e indicadores de estado y presión para diagnosticar problemas ambientales y medir el impacto de proyectos. Los indicadores de estado describen factores como la calidad del aire y agua, mientras que los indicadores de presión miden elementos sociales, económicos e institucionales que pueden afectar el medio ambiente. El objetivo es orientar la identificación, preparación y evaluación de proyectos ambientales.
Proyecto de una empresa constructora s.a.University75
La empresa se dedica a la construcción de viviendas y ofrece soluciones para que las personas puedan adquirir una vivienda ajustada a sus necesidades y precios. La empresa operará en las principales ciudades de Quito, Guayaquil y Cuenca brindando servicios de construcción de calidad. Su misión es satisfacer las necesidades de los clientes de manera eficiente y con altos estándares de calidad.
Este documento presenta información sobre el régimen laboral de construcción civil en Perú. Explica que este régimen especial se aplica a los trabajadores obreros que prestan servicios en actividades de construcción debido a las características particulares de este sector. Define las actividades consideradas de construcción civil y categoriza a los trabajadores obreros en operarios, oficiales/ayudantes y peones. Además, indica que el régimen laboral común se aplica de manera supletoria en los aspectos no contemplados por el régimen especial.
El D. Leg. Nº 727 (12.11.91), Ley de Fomento
a la Inversión Privada en la Construcción,
define la actividad de construcción a través
de la remisión que hace a la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme de las
Naciones Unidas (CIIU) división 45 de la
categoría de tabulación F (ver detalle de
las actividades comprendidas en el cuadro
de la página siguiente).
El documento describe el régimen laboral especial de construcción civil en Perú. Explica que este régimen se aplica a trabajadores cuya labor es eventual y móvil, moviéndose entre diferentes obras de construcción. Describe las características de este régimen como formas especiales de remuneración, categorías de trabajadores, y requisitos para planillas y boletas de pago. Además, excluye obras de construcción menores a 50 unidades impositivas tributarias del régimen especial.
El documento describe el régimen laboral especial de construcción civil en Perú. Explica que este régimen se aplica a trabajadores cuya labor es eventual y móvil, moviéndose entre diferentes obras de construcción. Describe las características de este régimen como formas especiales de remuneración, categorías de trabajadores, y requisitos para planillas y boletas de pago. Además, excluye obras de construcción menores a 50 unidades impositivas tributarias del régimen especial.
Este documento describe el régimen laboral especial de construcción civil en Perú. Explica que este régimen se aplica a trabajadores cuya labor es eventual y móvil, moviéndose entre diferentes obras de construcción. También establece que las obras menores de 50 unidades impositivas tributarias (UIT) están sujetas al régimen laboral general en vez del especial de construcción. Finalmente, resume las categorías de trabajadores, formas de remuneración y requisitos de planillas y boletas de pago en este régimen.
El documento clasifica y lista los diferentes tipos de equipos, trabajos y obras de ingeniería civil relacionados con un proyecto industrial. Se divide en cuatro secciones principales: 1) clasificación del equipo básico y auxiliar, 2) trabajos de preparación del emplazamiento, 3) edificios y obras civiles, y 4) trabajos exteriores. Dentro de cada sección, lista detalladamente los elementos a considerar para el estudio técnico y presupuesto de un proyecto.
El documento describe las consideraciones clave para la construcción de plantas industriales. Discuten las diferentes áreas que componen una planta industrial como oficinas, laboratorios, producción, almacenes, entre otros. También cubren elementos estructurales como columnas, vigas, pisos y entrepisos. Finalmente, destacan factores importantes a considerar como la ubicación, orientación, cargas estructurales y espacios libres.
El documento presenta el diseño de una planta industrial para la producción de ladrillos y bloques cerámicos. Describe los procesos productivos como la molienda, mezclado, moldeado, corte, secado y cocción de la arcilla, así como el empaque y almacenamiento del producto terminado. Además, detalla el diseño de las estaciones de trabajo incluyendo los departamentos administrativos y los departamentos para cada subproceso productivo, con el fin de optimizar el flujo del personal, materiales y transporte dentro de la planta.
El documento describe las diferentes etapas del proceso de construcción de un edificio. Inicialmente se elabora un proyecto con la memoria, presupuesto y planos. Luego se realizan tareas como el vallado de la obra, preparación del terreno, cimentación, estructura general, cubierta e instalaciones. Finalmente se realizan los cerramientos perimetrales y acabados interiores antes de la urbanización. El proceso completo involucra diversas fases que se solapan y requieren de distintos oficios y especialistas.
Este documento presenta los requisitos ambientales y sociales para la ejecución de obras de construcción de OSE (Organismo de Saneamiento del Estado) en Uruguay. Incluye lineamientos sobre señalización, gestión de residuos, manejo de combustibles, control de emisiones y más. El objetivo es minimizar los impactos ambientales de las obras y proteger la salud y seguridad de los trabajadores y la comunidad.
Este documento describe los elementos y consideraciones clave para la construcción de plantas industriales. Detalla las diferentes áreas como oficinas, laboratorios, producción, almacenes, vestuarios y servicios. Explica que las edificaciones industriales deben ubicarse considerando factores como retiros, flujo de materiales, acceso, orientación y servicios. Además, cubre elementos estructurales como columnas, vigas, pisos, entrepisos y techos, así como puertas, ventanas, rampas y escaleras requeridas.
Este documento presenta una introducción a la arquitectura industrial, describiendo su evolución histórica desde los talleres artesanales previos a la Revolución Industrial hasta las modernas fábricas. Explica cómo la Revolución Industrial, la introducción del hierro y la electricidad transformaron la arquitectura industrial. También define los conceptos de arquitectura industrial y planta industrial, y analiza los factores que influyen en el diseño de una planta industrial, como el proceso de producción, los requisitos laborales, ambientales y empresariales.
El documento analiza la definición del término "construcción" y sus efectos en la aplicación del Impuesto General a las Ventas en Perú. Examina la definición de construcción en el diccionario y en el Clasificador Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas, el cual incluye actividades como demolición, preparación de terrenos, edificación, instalación y terminación dentro de la construcción. También discute si la construcción califica como una industria bajo la ley peruana.
La construcción se define ampliamente en el Clasificador Industrial Internacional Uniforme (CIIU) incluyendo actividades como la preparación del terreno, construcción y terminación de edificios, y obras de ingeniería civil. Aunque algunas definiciones parecen contradictorias con el término construcción, el CIIU es la referencia para la Ley del IGV. Si bien la construcción transforma materiales, no se considera una industria según el CIIU, por lo que no aplican sus beneficios.
Este documento presenta la unidad 1 de la materia Construcciones Industriales. La unidad se enfoca en la planeación de instalaciones industriales. Los objetivos específicos incluyen analizar los componentes básicos de las instalaciones, interpretar planos, determinar la orientación y diseñar layouts óptimos. Los contenidos cubren temas como la ubicación de plantas, manejo de materiales, comunicaciones, servicios, edificios e infraestructura. También se explican los planos de instalaciones, fundamentos rígidos y elásticos
Este documento analiza qué porcentaje de detracción del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) corresponde aplicar a los servicios de mantenimiento, pintado, reparación y acondicionamiento de edificios públicos. Determina que dichos servicios califican como contratos de construcción según la Clasificación Internacional Industrial Uniforme y por lo tanto están sujetos al SPOT, siendo el porcentaje aplicable del 4%.
El documento habla sobre los trabajos preliminares necesarios antes de comenzar la construcción de una obra. Explica que los trabajos preliminares incluyen la limpieza del terreno, movimiento de tierras, instalaciones provisionales, trazo y replanteo, excavaciones para cimientos, y herramientas. Luego detalla cada uno de estos trabajos preliminares, incluyendo la forma de medición y unidad de medida de cada uno.
El documento proporciona información sobre el sistema de riesgos del trabajo en Argentina. Explica que el objetivo es brindar asistencia médica y económica a los trabajadores en caso de accidentes o enfermedades laborales de manera oportuna e integral, a costos razonables para los empleadores. También describe la normativa vigente en materia de seguridad e higiene en la construcción, incluyendo los requisitos para comunicar obras, desarrollar programas de seguridad y llevar legajos técnicos. Finalmente, presenta est
Las obras preliminares son actividades de adecuación del terreno antes de la construcción y incluyen limpieza, deforestación, demoliciones, construcciones provisionales, replanteo, nivelación y excavación. No forman parte de la obra principal y generalmente deben desmontarse una vez finalizada la construcción. Incluyen también cerramientos provisionales para delimitar el área de la obra.
Este documento presenta el Reglamento de Metrados para Obras de Edificación aprobado por Decreto Supremo en 1979. Establece criterios y procedimientos uniformes para medir partidas en obras de construcción. Describe las normas de medición para más de 50 partidas agrupadas en secciones como obras provisionales, trabajos preliminares, movimiento de tierras, cimientos, estructuras de concreto y acero, albañilería, carpintería, instalaciones sanitarias y eléctricas, y más.
Soluciones Examen de Selectividad. Geografía junio 2024 (Convocatoria Ordinar...Juan Martín Martín
Criterios de corrección y soluciones al examen de Geografía de Selectividad (EvAU) Junio de 2024 en Castilla La Mancha.
Soluciones al examen.
Convocatoria Ordinaria.
Examen resuelto de Geografía
conocer el examen de geografía de julio 2024 en:
https://blogdegeografiadejuan.blogspot.com/2024/06/soluciones-examen-de-selectividad.html
http://blogdegeografiadejuan.blogspot.com/
José Luis Jiménez Rodríguez
Junio 2024.
“La pedagogía es la metodología de la educación. Constituye una problemática de medios y fines, y en esa problemática estudia las situaciones educativas, las selecciona y luego organiza y asegura su explotación situacional”. Louis Not. 1993.
1. Revista de Asesoría Especializada
AASESORSESOR EEMPRESARIALMPRESARIAL
ASESOR PRÁCTICOASESOR PRÁCTICO
EMPRESA CONSTRUCTORA
Plan Contable General Empresarial
Aplicación por Sectores
3. El PCGE en los Contratos de Construcción 3
I. CUESTIONES PREVIAS
El contrato de construcción de obras es el documento
que firman el Contratista y el Constructor, mediante el
cual el Constructor se obliga a ejecutar las obras y al
Contratista a pagarlas. El contrato debe describir qué
trabajos hay que realizar y cómo ha de efectuarse el
pago de los mismos.
Los trabajos son con frecuencia complejos y suponen
muchasoperacionesdiferentes,exigiendoalConstructor
la compra de multitud de materiales y diferentes
elementos manufacturados, así como el empleo de
una amplia gama de máquinas y la colaboración de
personas de diferentes oficios.
Existen muchas maneras de contratar el pago de unas
obras de construcción. Éstas difieren básicamente en
la forma de abonar la construcción que se realiza. Cada
una de ellas determina en el Constructor una estrategia
distinta a la hora de programar el proceso constructivo
y sobre todo a la hora de establecer prioridades en la
ejecución de las distintas unidades de obra.
Cuando hablamos de construcción, nos referimos a
diversas formas y combinaciones de cómo hacer o
crear varios tipos de estructura. La construcción se
dirige hacia el terreno donde la mano de obra trabaja
con aparatos superiores y mas integrados; dejando
atrás, la mano de obra tradicional.
La actividad de construcción se encuentra ubicada
en la Gran División F del grupo 45 de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas. El principal objetivo de la CIIU es
clasificar de una manera uniforme todas las actividades
económicas que se desarrollan en el mundo, y en el
caso de construcción comprende:
Clase: 4510 - Preparación del terreno
Esta clase abarca la demolición y el derribo de edificios y
otrasestructuras,lalimpiezadelterrenodeconstrucciónyla
venta de materiales procedentes de estructuras demolidas.
Se incluyen las actividades de voladura, perforación de
prueba, terraplenamiento, nivelación, movimiento de tierra,
excavación, drenaje y demás actividades de preparación
del terreno. También se incluyen las actividades de
construcción de galerías, de remoción del estéril y de otro
tipo para preparar y aprovechar terrenos y propiedades
mineros, excepto yacimientos de petróleo y gas.
Exclusión: Las actividades de preparación de yacimientos
de petróleo y gas se incluyen en la clase 1110 (Extracción
de petróleo crudo y de gas natural) cuando se realizan por
cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios
relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto
las actividades de prospección) cuando se realizan a
cambio de una retribución o por contrata.
Clase: 4520 - Construcción de edificios completos y de
partes de edificios; obras de ingeniería civil
En esta clase se incluyen actividades corrientes
y algunas actividades especiales de empresas de
construcción de edificios y estructuras de ingeniería civil,
independientemente del tipo de materiales que se utilicen.
Se incluyen las obras nuevas, las ampliaciones y reformas,
la erección in situ de estructuras y edificios prefabricados
y la construcción de obras de índole temporal.
También se incluye la reparación de obras de ingeniería
civil, pero las reparaciones de edificios que no constituyen
reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su
mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de
edificios) y 4540 (Terminación de edificios).
Las actividades corrientes de construcción consisten
principalmente en la construcción de viviendas, edificios
de oficinas, locales de almacenes y otros edificios
públicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la
construcción de obras de ingeniería civil, como carreteras,
calles, puentes, túneles, líneas de ferrocarril, campos
de aviación, puertos y otros proyectos de ordenamiento
hídrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado,
instalaciones industriales, tuberías y líneas de transmisión
de energía eléctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas
actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a
cambio de una retribución o por contrata. La ejecución
de partes de obras, y a veces de obras completas puede
encomendarse a subcontratistas.
Las actividades de construcción especiales comprenden
la preparación y construcción de ciertas partes de las
obras antes mencionadas y por lo general se concentran
en un aspecto común a diferentes estructuras y requieren
la utilización de técnicas y equipos especiales. Se trata
de actividades tales como la hincadura de pilotes,
la cimentación, la perforación de pozos de agua, la
erección de estructuras de edificios, el hormigonado,
la colocación de mampuestos de ladrillo y de piedra, la
instalación de andamios, la construcción de techos, etc.
También se incluye la erección de estructuras de acero,
siempre que los componentes de la estructura no sean
El Plan Contable General Empresarial
en los Contratos de Construcción
4. Asesor Empresarial
Staff Contable
4
fabricados por la unidad constructora. Las actividades
de construcción especiales se realizan principalmente
mediante subcontratos, en particular en el caso de los
trabajos de reparación que se realizan directamente para
el dueño de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificación y diseño
paisajísticos, de empradizar y enjardinar y de cuidar
prados, jardines y árboles se incluyen en la clase 0140
(Actividades de servicios agrícolas y ganaderos, excepto
las actividades veterinarias).
Las actividades de construcción directamente
relacionadas con la extracción de petróleo y de gas
natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de
servicios relacionadas con la extracción de petróleo
y gas, excepto las actividades de prospección). Sin
embargo, la construcción de edificios, caminos, etc., en
el predio minero se incluye en esta clase. La erección de
estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean
de producción propia se incluye en la clase pertinente de
industria manufacturera, según el tipo de material más
utilizado, excepto cuando dicho material sea el hormigón,
en cuyo caso se incluye en esta clase. La erección de
estructuras metálicas con partes de producción propia
se incluye en la clase 2811 (Fabricación de productos
metálicosparausoestructural).Lasactividadesespeciales
de construcción consistentes en el acondicionamiento y
la terminación (o acabado) de edificios se incluyen en las
clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniería se incluyen
en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniería
y actividades conexas de asesoramiento técnico).
La dirección de las obras de construcción también se
incluye en la clase 7421.
Clase: 4530 Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalación
necesarias para habilitar los edificios. Dichas actividades
suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los
trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado.
Se incluyen actividades tales como la instalación de
cañerías, sistemas de calefacción y aire acondicionado,
antenas, sistemas de alarma y otros sistemas eléctricos,
sistemas de extinción de incendios mediante aspersores,
ascensores y escaleras mecánicas, etc. También se
incluyen los trabajos de aislamiento (hídrico, térmico y
sonoro), chapistería, colocación de tuberías para procesos
industriales, instalación de sistemas de refrigeración para
uso comercial y de sistemas de alumbrado y señalización
para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc.,
así como la instalación de centrales de energía eléctrica,
transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de
radar, etc. También se incluyen las reparaciones rela-
cionadas con esas actividades.
Clase: 4540 - Terminación de edificios
Esta clase comprende una gama de actividades que
contribuyen a la terminación o acabado de una obra,
como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura,
ornamentación, revestimiento de pisos y paredes con
baldosas y azulejos, y con otros materiales (como parqué,
alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento
de pisos, carpintería final, insonorización, limpieza de
fachadas, etc. También se incluyen las reparaciones
relacionadas con esas actividades.
Exclusiones: La instalación de partes y piezas de
carpintería de fabricación propia, incluso de carpintería
metálica, se incluye en la clase pertinente de industria,
según el tipo de material utilizado; por ejemplo, la
instalación de partes y piezas de madera se incluye en la
clase 2022 (Fabricación de partes y piezas de carpintería
para edificios y construcciones).
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera,
y de chimeneas, calderas, interiores, etc., se incluye en la
clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).
Clase: 4550 - Alquiler de equipo de construcción y
demolición dotado de operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo
de construcción (incluso el de camiones grúa) dotados de
operarios.
Exclusión: El alquiler de maquinaria y equipo de
construcción sin operarios se incluye en la clase 7122
(Alquiler de maquinaria y equipo de construcción y de
ingeniería civil).
II. NIC 11 CONTRATOS CONTRUCCIÓN
1. Objetivo
La NIC 11 Contratos de Construcción se basa en
el tratamiento contable de los ingresos ordinarios
y los costos relacionados con los contratos de
construcción. Es importante destacar que la
fecha en que la actividad del contrato comienza
y la fecha en la que termina el mismo son
completamente distintas, es decir, en diferentes
ejercicios contables, por tanto, la cuestión
fundamental al contabilizar los contratos de
construcción es la distribución de los ingresos
ordinarios y los costos que cada uno de ellos
genere, entre los ejercicios contables a lo largo
de los cuales se ejecuta.
5. El PCGE en los Contratos de Construcción
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
5
20X1 20X2 20X3
31/12 31/12
Inicio de la obra Término de la obra
NIC 11
Estado de
Resultados
Integrales
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
PRESCRIBE EL TRATAMIENTO CONTABLES DE
LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS COSTOS
Se forman generalmente en diferentes períodos
2 Alcance
Esta Norma debe ser aplicada para la
contabilización de los contratos de construcción,
en los estados financieros de los contratistas.
3 Definiciones
Los siguientes términos se usan, en la presente NIC II:
• Un contrato de construcción, es un contrato
para la fabricación de un activo o un
conjunto de activos, que están íntimamente
relacionados entre sí o son interdependientes
en términos de su diseño, tecnología y
función, o bien en relación con su último
destino o utilización.
• Un contrato de precio fijo es un contrato de
construcción en el que el contratista acuerda
un precio fijo, o una cantidad fija por unidad
de producto, y en algunos casos tales precios
están sujetos a cláusulas de revisión si
aumentan los costos.
• Un contrato de margen sobre el costo es
un contrato de construcción en el que
se reembolsan al contratista los costos
satisfechos por él y definidos previamente
en el contrato, más un porcentaje de esos
costos o una cantidad fija.
• Un contrato de construcción puede acordarse
para la fabricación de un solo activo, como un
puente, un edificio o un túnel, o puede referirse
a la construcción de varios activos que estén
íntimamente relacionados entre sí o sean
interdependientes en términos de su diseño,
tecnología y función, o bien en relación con su
último destino o utilización; ejemplos de dichos
contratos son los de construcción de refinerías
u otras instalaciones complejas especializadas.
El término contratos de construcción incluye:
• Los contratos de prestación de servicios
que estén directamente relacionados con
la construcción del activo, por ejemplo los
relativos a servicios de gestión del proyecto y
arquitectos; así como,
• Los contratos para la demolición o rehabilitación
de activos y la restauración del entorno que
puede seguir a la demolición de algunos activos.
Las fórmulas que se utilizan en los contratos
de construcción son variadas, pero para los
propósitos de esta NIC se clasifican en contratos
de precio fijo y contratos de margen sobre el
costo. Algunos contratos de construcción pueden
contener características de una y otra modalidad.
4 Agrupación y segmentación de los contratos de
construcción
Los requisitos contables de esta NIC se aplican
por separado para cada contrato de construcción.
No obstante, en ciertas circunstancias es
necesario aplicar la NIC de forma independiente
a los componentes identificables de un contrato
único o juntar un grupo de contratos a efectos de
su tratamiento contable.
Cuando un contrato cubre varios activos, la
construcción de cada uno de ellos debe tratarse
como un elemento separado cuando:
6. Asesor Empresarial
Staff Contable
6
• Se han recibido propuestas económicas
diferentes para cada activo
• Cada activo ha estado sujeto a negociación
separada, y el constructor y el cliente han tenido
la posibilidad de aceptar o rechazar la parte del
contrato relativa a cada uno de los activos.
• Pueden identificarse los ingresos ordinarios y
costos de cada activo.
Un grupo de contratos, ya procedan de un cliente
o de varios, debe ser tratado como un único
contrato de construcción cuando:
• El grupo de contratos se negocia como un
único paquete.
• Los contratos están tan íntimamente
relacionados que son, efectivamente, parte
de un único proyecto con un margen de
beneficios genérico para todos ellos.
• Los contratos se ejecutan simultáneamente,
o bien en una secuencia continua.
Un contrato puede contemplar la construcción de
un activo adicional a lo pactado originalmente, o
puede ser modificado para incluir la construcción de
tal activo. La construcción de este activo adicional
debe tratarse como un contrato separado cuando:
• El activo difiere significativamente en
términos de diseño, tecnología o función
del activo o activos cubiertos por el contrato
original.
• El precio del activo se negocia sin tener como
referencia el precio fijado en el contrato original.
5 Ingresos ordinarios del contrato
Los ingresos ordinarios del contrato deben
comprender:
• El importe inicial del ingreso acordado en el
contrato.
• La modificación en el trabajo contratado, así
como reclamaciones o incentivos:
- En la medida que sea probable que de los
mismos resulte un ingreso.
- Siempre que sean susceptibles de
valoración fiable.
Losingresosordinariosdelcontratosevaloran
segúnelvalorrazonabledelacontraprestación
recibida o por recibir. La valoración de los
ingresos ordinarios procedentes del contrato
estará afectada por diversas incertidumbres,
que dependen del desenlace de hechos
futuros. Las estimaciones necesitan ser
revisadas a medida que tales hechos ocurren
o se resuelven las incertidumbres. Por tanto,
la cuantía de los ingresos ordinarios del
contrato puede aumentar o disminuir de un
ejercicio a otro. Por ejemplo:
• El contratista y el cliente pueden acordar
modificacionesoreclamacionesqueaumenten
o disminuyan los ingresos ordinarios del
contrato, en un ejercicio posterior a aquél en
que el contrato fue inicialmente pactado.
• El importe de ingresos ordinarios acordado
en un contrato de precio fijo puede aumentar
como resultado de las cláusulas de revisión
de precios.
• La cuantía de los ingresos ordinarios
procedentes de un contrato puede disminuir
como consecuencia de las penalizaciones
por demoras, causadas por el contratista en
la realización de la obra.
• Cuando un contrato de precio fijo supone una
cantidad constante por unidad de obra, los
ingresos ordinarios del contrato aumentan si el
número de unidades de obra se modifica al alza.
Una modificación es una instrucción del cliente
para cambiar el alcance del trabajo que se va a
ejecutar bajo las condiciones del contrato. Una
modificación puede llevar a aumentar o disminuir
los ingresos ordinarios procedentes del contrato.
La modificación se incluye en los ingresos
ordinarios del contrato cuando:
• Es probable que el cliente apruebe el plan
modificado,asícomolacuantíadelosingresos
ordinarios que surgen de la modificación.
• La cuantía que la modificación supone puede
ser valorada con suficiente fiabilidad.
Una reclamación es una cantidad que el
contratista espera cobrar del cliente o de un
tercero como reembolso de costos no incluidos
en el precio del contrato. La reclamación puede
surgir cuando el cliente cause retrasos, errores
en las especificaciones o el diseño, o bien por
causa de disputas referentes al trabajo incluido
en el contrato. Las reclamaciones se incluirán
entre los ingresos ordinarios del contrato
cuando:
• Lasnegociacioneshanalcanzadounavanzado
estado de maduración, de tal manera que es
probable que el cliente acepte la reclamación
• El importe que es probable que acepte el
cliente puede ser valorado con suficiente
fiabilidad.
7. El PCGE en los Contratos de Construcción
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
7
ERI
Ingresos por Obras
DEBE SER APLICADA
AL RECONOCER:
ERI
Ingresos por Obras. Costo de Obra
LOS INGRESOS POR CONTRATOS
DE CONSTRUCCIÓN
ERI
Ingresos por Obras
Los ingresos del contrato se miden al valor razonable
de la contraprestación recibida o por recibir
Los pagos por incentivos son cantidades
adicionales reconocidas al contratista siempre
que cumpla o sobrepase determinados niveles de
ejecución en el contrato. Los pagos por incentivos
se incluirán entre los ingresos ordinarios
procedentes del contrato cuando:
• El contrato está suficientemente avanzado, de
manera que es probable que los niveles de
ejecución se cumplan o se sobrepasen.
• El importe derivado del pago por incentivos
puede ser valorado con suficiente fiabilidad.
6 Costos del contrato
Un contrato de construcción consta de los
siguientes costos:
• Los costos que se relacionen directamente
con el contrato específico.
• Los costos que se relacionen con la actividad
de contratación en general y puedan ser
imputados al contrato específico.
• Cualquierotrocostoquesepuedacargaralcliente,
según los términos pactados en el contrato.
Los costos que se relacionan directamente con
cada contrato específico incluirán:
• Costos de mano de obra en el lugar de la
construcción, comprendiendo también la
supervisión
• Costos de los materiales usados en la
construcción.
• Depreciación de inmovilizado material usado
en la ejecución del contrato.
• Costos de desplazamiento de los elementos
que componen el inmovilizado material desde
y hasta la localización de la obra.
• Costos de alquiler del inmovilizado
material.
• Costos de diseño y asistencia técnica que
estén directamente relacionados con el
contrato.
• Costos estimados de los trabajos de
rectificación y garantía, incluyendo los costos
esperados de las garantías.
• Reclamaciones de terceros.
Gastos administrativos
Costos en desarrollo
Costos directos relacionados con el contrato específico
Costos atribuibles a la actividad del contrato en general y que puedan
ser asignados al contrato
Otros costos acordados contractualmente y que son atribuibles al cliente
Los costos de un contrato de construcción comprenden:
+
+
8. Asesor Empresarial
Staff Contable
8
COSTOS CONTRACTUALES
INCLUYEN
A
Costos:
• Materiales usados
• Arriendos de plantas y equipos
• Reclamos de terceros
• Otros.
B
Costos:
• Seguros
• Costos de diseños y asistencia técnica no relacionados directamente con
ningún Contrato Especifico
• Gastos indirectos de construcción
C
Costos:
• Generales de Administración como los Costos de Desarrollo
EXCLUYEN
D
Costos:
• Costos generales de Administración
• Costos de venta
• Otros
Los anteriores costos pueden disminuirse en la
cuantía de cualquier ingreso eventual que no se haya
incluido entre los ingresos ordinarios del contrato.
Los costos que pueden ser atribuibles a la
actividad de contratación en general y pueden ser
imputados a cada contrato específico, incluyen
los siguientes:
• Seguros.
• Costos de diseño y asistencia técnica no
relacionados directamente con ningún
contrato específico.
• Costos indirectos de construcción.
Estos costos se distribuyen utilizando métodos
sistemáticosyracionalesqueseaplicandemanera
uniforme a todos los costos que tienen similares
características. La distribución se basa en el nivel
normal de actividad de construcción. Los costos
indirectos de construcción comprenden gastos
tales como los de preparación y procesamiento de
la nómina del personal dedicado a la construcción.
Los costos que pueden distribuirse a la actividad
de construcción en general, y que pueden ser
distribuidos a los contratos específicos, incluyen
también los costos por intereses (teniendo en
cuenta lo que indica la NIC 23).
Entre los costos atribuibles al cliente se
pueden encontrar algunos costos generales de
administración, así como costos de desarrollo,
siempre que el reembolso de los mismos esté
especificado en el acuerdo convenido por las
partes.
Los costos que no puedan ser atribuidos a
la actividad de contratación, o no puedan
ser distribuidos a los contratos específicos,
se excluirán de los costos del contrato de
construcción. Entre estos costos a excluir se
encuentran:
• Los costos generales de administración, para
los que no se haya especificado ningún tipo
de reembolso en el contrato.
• Los costos de venta.
• Los costos de investigación y desarrollo
para los que, en el contrato, no se especifica
reembolso alguno.
• La parte de la cuota de depreciación que
corresponde a infrautilización, porque los
componentes del inmovilizado material
no han sido utilizados en ningún contrato
específico.
Los costos del contrato comprenden todos los
costos atribuibles al mismo desde la fecha en
que éste se convierte en firme hasta el final de la
ejecucióndelaobracorrespondiente.Noobstante,
los costos que se relacionan directamente con un
contrato, porque se han incurrido en el trámite
de negociación del mismo, pueden ser incluidos
como parte de los costos del contrato.
9. El PCGE en los Contratos de Construcción
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
9
Cuando los costos incurridos al obtener un
contrato se reconozcan como un gasto del
ejercicio en que han sido incurridos, no podrán
ser ya acumulados en el costo del contrato
cuando éste se llegue a obtener, en un ejercicio
posterior.
7 Reconocimiento de ingresos ordinarios y
gastos
Cuandoelresultadodeuncontratodeconstrucción
pueda ser estimado con suficiente fiabilidad, los
ingresos ordinarios y los costos asociados con el
mismodebenserreconocidosenresultadoscomo
tales, con referencia al estado de realización de la
actividad producida por el contrato en la fecha de
cierre del balance.
Toda pérdida esperada en el contrato de
construcción debe ser reconocida como tal
inmediatamente.
En el caso de contratos a precio fijo, el desenlace
del contrato de construcción puede ser estimado
con suficiente fiabilidad, siempre que se den las
siguientes condiciones:
• Puedan valorarse razonablemente los
ingresos ordinarios totales del contrato.
• Es probable que la empresa obtenga los
beneficios económicos derivados del
contrato.
• Tanto los costos que faltan para la terminación
del contrato como el grado de realización, a la
fecha del balance, pueden ser valorados con
suficiente fiabilidad.
• Los costos atribuibles al contrato pueden
ser claramente identificados y valorados con
suficiente fiabilidad, de manera que los costos
reales del contrato pueden ser comparados
con las estimaciones previas de los mismos.
En el caso de un contrato de margen sobre el
costo, el desenlace del contrato de construcción
puede ser estimado con suficiente fiabilidad
cuando se cumplen todas y cada una de las
siguientes condiciones:
• Es probable que la empresa obtenga los
beneficios económicos derivados del
contrato.
• Los costos atribuibles al contrato, sean o
no específicamente reembolsables, pueden
ser claramente identificados y valorados de
forma fiable.
El reconocimiento de ingresos ordinarios y
costos con referencia al estado de realización del
contrato es denominado método del porcentaje
de realización. Este método permite comparar los
ingresos ordinarios derivados del contrato con los
costos del mismo incurridos en la consecución
del estado de realización en que se encuentre,
con lo que se revelará el importe de los ingresos
ordinarios, de los gastos y de los resultados que
pueden ser atribuidos a la parte del contrato ya
ejecutado.
20X2
31/DIC 31/DIC
20X320X1
Avance de obra Avance de obra Avance de obra
Según este método, los ingresos ordinarios se deben
reconocer en el Estado de Resultados, a lo largo de los
ejercicios en los que se lleva a cabo la ejecución de los
contratos de construcción
INGRESOS
ORDINARIOS
DE OBRA
Estado de
Resultados
10. Asesor Empresarial
Staff Contable
10
Según el método del porcentaje de realización,
los ingresos ordinarios del contrato se reconocen
como tales, en la cuenta de resultados, a lo largo
de los ejercicios en los que se lleve a cabo la
ejecución del contrato. Los costos del contrato se
reconocerán como gastos del ejercicio en el que
se ejecute el trabajo con el que están relacionados.
Todo exceso esperado de los costos del contrato,
sobre los ingresos ordinarios totales derivados del
mismo, se reconocerá como un gasto llevándolo
a resultados inmediatamente.
En un contrato de construcción, la utilidad o
pérdida bruta se determina en cada período
basándose en la siguiente fórmula:
UTILIDAD BRUTA
REALIZADA
Costo total realizado
a la fecha
= x -
Utilidad o Pérdida
Bruta estimada
Utilidad Bruta registrada
hasta la fechaCosto total
Estimado
20X2
31/DIC 31/DIC
20X320X1
Avance de obra Avance de obra Avance de obra
El contratista puede haber incurrido en costos
que se relacionen con la actividad futura del
contrato. Tales costos se registran como activos,
siempre que sea probable que los mismos sean
recuperables en el futuro.
Estos costos representan cantidades debidas por
el cliente y son a menudo clasificados como obra
en curso bajo el contrato.
El desenlace de un contrato de construcción
podrá únicamente estimarse con fiabilidad
si es probable que la empresa obtenga los
beneficios económicos asociados con el mismo.
La empresa, generalmente es capaz de hacer
estimaciones fiables tras negociar un contrato en
el que se establecen:
• Los derechos de disposición de cada una de las
partes contratantes sobre el activo a construir.
• La contrapartida a satisfacer.
• La forma y plazos de pago.
Normalmente, también es necesario que la
empresa tenga un sistema de presupuestación
financiera y de información interna efectivos.
El estado de realización de un contrato puede
determinarse de muchas formas. La empresa
suele utilizar el método que mida con mayor
fiabilidad el trabajo ejecutado. Dependiendo de la
naturaleza del contrato, los métodos pueden tener
en cuenta:
• La proporción de los costos del contrato
incurridos en el trabajo ya realizado hasta
la fecha, en relación con los costos totales
estimados para el contrato.
• El examen del trabajo ejecutado.
• La proporción física del contrato total ya
ejecutado.
Los anticipos y los pagos recibidos del cliente no
reflejan, necesariamente, la proporción del trabajo
ejecutado hasta la fecha.
Para el caso de los costos del contrato, éstos deben reconocer-
se como gastos del ejercicio en el que se ejecute el trabajo con
el que están relacionados. Todo exceso esperado de los costos
del contrato, sobre los ingresos ordinarios totales derivados del
mismo, se reconocerá como un gasto llevándolo a resultados in-
mediatamente.
- Materiales
- Mano de Obra
- Supervisión
- Equipos
- Fletes
- Subcontratos
- Gastos Generales
11. El PCGE en los Contratos de Construcción
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
11
Cuando se determina el estado de realización del
contrato por referencia a los costos incurridos
hasta la fecha, sólo se incluyen los costos del
contrato que reflejan el trabajo efectivamente
ejecutado hasta dicho momento.
Cuando el desenlace de un contrato de
construcción no pueda ser estimado con
suficiente fiabilidad:
• Losingresosordinariosdebenserreconocidos
en la cuenta de resultados sólo en la medida
en que sea probable recuperar los costos
incurridos por causa del contrato.
• Los costos del contrato deben reconocerse
como gastos del ejercicio en que se incurren.
Cualquier pérdida esperada por causa del
contrato de construcción debe ser reconocida
inmediatamente como un gasto del ejercicio.
Los ingresos ordinarios del contrato serán
reconocidos en la cuenta de resultados sólo en la
proporciónquesupongan,sobreeltotal,loscostos
incurridos que se esperen recuperar. Cuando el
desenlace final del contrato no se pueda estimar
con suficiente fiabilidad, la empresa se abstendrá
de reconocer beneficio alguno. No obstante,
cualquier exceso de los costos totales sobre los
ingresos ordinarios totales del contrato, se llevará
inmediatamente a los resultados del ejercicio.
Los costos del contrato que no sean de probable
recuperación se llevan a resultados del ejercicio
inmediatamente. Algunos ejemplos de circunstancias
en las que sea improbable dicha recuperación son:
• No se puede forzar plenamente su
cumplimiento, esto es, que su validez está
seriamente cuestionada.
• La realización está sujeta al desenlace
de una sentencia o un acto legislativo
pendiente.
• Están implicados derechos de propiedad
que serán probablemente anulados o
expropiados.
• El cliente es incapaz de asumir sus
obligaciones.
• El contratista es incapaz de cumplir el
contrato, o las obligaciones que se derivan
del mismo.
Cuando desaparezcan las incertidumbres, que
impedían estimar con suficiente fiabilidad el
desenlace del contrato, los ingresos ordinarios
y los gastos asociados con el contrato de
construcción deben pasar a ser reconocidos en
la cuenta de resultados.
8 Reconocimiento de las pérdidas esperadas
Cuando sea probable que los costos totales
del contrato vayan a exceder de los ingresos
ordinarios totales derivados del mismo, las
pérdidas esperadas deben reconocerse en la
cuenta de resultados del ejercicio.
La cuantía de tales pérdidas se determina con
independencia de:
• Si los trabajos del contrato han comenzado
o no.
• El estado de realización de la actividad del
contrato.
• La cantidad de ganancias que se espera
obtener en otros contratos, siempre que
aquéllos y éste no sean tratados como uno
sólo a efectos contables.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS,
COSTOS Y PÉRDIDAS ESPERADAS
Cuando el resultado de un contrato de construcción no pueda ser estimado con Fiabilidad:
Recuperables los
Costos
Gastos en el Período
en que incurren
Reconocidos
en EERR
Gastos del Ejercicio
inmediatamente
Ingresos
Costos
Pérdidas
12. Asesor Empresarial
Staff Contable
12
9 Cambios en las estimaciones
El método del porcentaje de obra realizada se
aplicará acumulativamente, en cada ejercicio,
a las estimaciones de ingresos ordinarios
y costos totales hasta la fecha. Por tanto, el
efecto de un cambio en las estimaciones de los
ingresos ordinarios o costos del contrato serán
tratados como cambios en las estimaciones
contables.
Las estimaciones revisadas se usarán en la
determinación de los importes de gastos e
ingresos ordinarios reconocidos en la cuenta de
resultados, tanto en el ejercicio en que tiene lugar
el cambio como en los ejercicios siguientes.
10 Información a revelar
La empresa debe revelar, en sus estados
financieros, información sobre:
• El importe de los ingresos ordinarios del
contrato reconocidos como tales en el
ejercicio.
• Los métodos utilizados para determinar
la parte de ingreso ordinario del contrato
reconocido como tal en el ejercicio.
• Los métodos usados para determinar el grado
de realización del contrato en curso.
La empresa debe revelar, para los contratos
en curso en la fecha de cierre, cada una de las
siguientes informaciones:
• La cantidad acumulada de costos incurridos
y de ganancias reconocidas (menos las
correspondientes pérdidas reconocidas)
hasta la fecha.
• La cuantía de los anticipos recibidos.
• La cuantía de las retenciones en los pagos.
Las retenciones son cantidades procedentes de
las certificaciones hechas a los clientes, que
no se recuperan hasta la satisfacción de las
condiciones especificadas en el contrato para
su cobro, o bien hasta que los defectos de la
obra han sido rectificados. Los anticipos son las
cantidades recibidas por el contratista antes de
que el trabajo haya sido ejecutado.
La empresa debe informar, en los estados
financieros, sobre:
• Los activos que representen cantidades, en
términos brutos, debidas por los clientes por
causa de contratos de construcción.
• Los pasivos que representen cantidades, en
términos brutos, debidas a los clientes por
causa de estos mismos contratos.
La cantidad bruta debida por los clientes, por
causa de los contratos, es la diferencia entre:
• Los costos incurridos más las ganancias
reconocidas en la cuenta de resultados.
• La suma de las pérdidas reconocidas en la
cuenta de resultados y las certificaciones
realizadas y facturadas para el conjunto de
contratos en curso, en los cuales, los costos
incurridos más las ganancias reconocidas
(menos las correspondientes pérdidas
reconocidas) excedan a los importes de las
certificaciones de obra realizadas y facturadas.
La cantidad bruta debida a los clientes, por causa
de los contratos, es la diferencia entre:
• Los costos incurridos más las ganancias
reconocidas en la cuenta de resultados.
• La suma de las pérdidas reconocidas en la
cuenta de resultados y las certificaciones
realizadas para el conjunto de contratos en
curso, en los cuales, las certificaciones
de obra realizadas y facturadas excedan a
los costos incurridos más las ganancias
reconocidas (menos las correspondientes
pérdidas reconocidas).
La empresa informará, acerca de cualquier activo
contingente o pasivo contingente, de acuerdo con
laNIC37.Losactivosypasivosdetipocontingente
pueden surgir de circunstancias tales como los
costos derivados de garantías, reclamaciones,
multas u otras pérdidas eventuales.
13. Impuesto a la Renta en Empresas de Construcción 13
1. INTRODUCCIÓN
Es sabido que la industria de la construcción es uno
de los sectores económicos que generan más puestos
de trabajo, pues es una actividad intensiva en mano
de obra, a tal punto de estimarse que por cada millón
de dólares invertidos, se generan 90 nuevos puestos
de trabajo. Su capacidad de generar empleo, es un
aspecto fundamental a tener en cuenta, no sólo porque
beneficia al sector en sí, sino porque también beneficia
a empresas de actividades conexas.
Sobre el particular, podría afirmarse que en los
últimos años, este sector ha experimentado un
rápido crecimiento, el que se explica principalmente
por los programas gubernamentales de vivienda, la
reactivación de la autoconstrucción motivada por
mayores facilidades de financiamiento, un entorno
de tasas de interés competitivas y la mejora en las
expectativas económicas. Por su parte, la inversión
pública en infraestructura también ha contribuido a
ese crecimiento, confirmando la frase de que “a mayor
capacidad económica del Estado, mayor inversión en
infraestructura”. En síntesis, la importancia del sector
construcción dentro de la economía, no da lugar a
dudas.
No obstante lo anterior, debe recordarse que las
particularidades de este sector son distintas a otros, no
sólo por la naturaleza de las actividades desarrolladas,
sino fundamentalmente por el tiempo que implica
desarrollar y ejecutar un contrato de obra. Es por
ello, que el legislador ha decidido otorgar incentivos o
beneficios tributarios al sector en mención, entre los que
se encuentran los desarrollados para la determinación
del Impuesto a la Renta.
En ese sentido, la legislación del Impuesto a la Renta
le ha otorgado un tratamiento distinto, estableciendo
la posibilidad que tributen bajo alguno de los métodos
previstos en el artículo 63° de la ley de este Impuesto,
los mismos que por su importancia serán materia de
explicación a continuación.
2. ¿QUIÉNES CALIFICAN COMO EMPRESAS DE
CONSTRUCCIÓN?
El Diccionario de la Real Academia Española señala
que el término construcción alude al acto de:
“…fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una
obra de arquitectura o ingeniería, un monumento o en
general cualquier obra pública”.
Conforme se puede observar, el término "construir"
necesariamente nos remite a una actividad que busca
hacer algo, incrementar lo ya existente, adherir, generar,
crear, entre otros.
No obstante esta definición, es preciso recordar que
para efectos económicos, la definición de un contrato
de construcción es más amplia y precisa, pues abarca
las siguientes actividades, las cuales están definidas
en la Gran División 45 de la Clasificación Internacional
Industrial Uniforme (CIIU)1
:
a) Preparación de terreno.
b) Construcción de edificios completos y de partes de
edificios; obras de ingeniería civil.
c) Acondicionamiento de edificios.
d) Terminación de edificios.
e) Alquiler de equipo de construcción y demolición
dotado de operarios.
Esta definición es muy importante, pues para efectos
tributarios también sirve de referencia para determinar
si estamos ante un contrato de construcción o no.
Es importante precisar que además de las “Empresas
de construcción” que realizan las actividades
definidas anteriormente por la CIIU, también debe
tenerse en cuenta aquellas empresas con proyectos
que reúnan las características para ser consideradas
como “Empresas Similares”2
y opten por aplicar para
tales proyectos alguno de los métodos establecidos
en el artículo 63º de la LIR, las cuales para tal
efecto deberán solicitar a la SUNAT la autorización
correspondiente.
En virtud de lo mencionado, deberán presentar una
solicitud pidiendo tal autorización, la que debe ser
firmada por el representante legal acreditado en el
RUC que sustente su calidad de empresa similar a
Impuesto a la Renta en
Empresas de Construcción
1
Para mayor detalle de estas actividades sugerimos ingresar a http://unstats.
un.org/unsd/cr/registry/regcs.asp?Cl=2&Lg=3&Co=7230.
2
Empresas Similares: Aquellas empresas que cuentan con proyectos con alto nivel de
riesgo, a ser ejecutado durante más de un ejercicio gravable y cuyo resultado sólo es
posible definirlo razonablemente hasta finalizar el Proyecto.
14. Asesor Empresarial
Staff Contable
14
la de construcción. En ese sentido, la SUNAT previa
coordinación con el Ministerio de Economía y Finanzas,
deberá emitir la resolución respectiva en un plazo no
mayor a treinta (30) días hábiles.
Esta solicitud ha sido regulada en el Procedimiento
Nº 40 del Texto Único de Procedimientos
Administrativos TUPA – SUNAT3
, el cual es
denominado como Autorización para aplicar el
Régimen de Determinación de Renta Bruta a
empresas similares a las de construcción.
3. ¿CÓMO TRIBUTAN LAS EMPRESAS DE
CONSTRUCCIÓN?
El Impuesto a la Renta grava, entre otras, las rentas
derivadas de las actividades de construcción,
considerándolas como rentas de tercera categoría.
En ese sentido, y al igual que todas las entidades que
generan rentas de tercera categoría, las empresas de
construcción deben en principio, tributar considerando
el período en que se devengan las rentas. Ello es así,
de acuerdo al artículo 57º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
4. MÉTODOS ALTERNATIVOS DE IMPUTACIÓN DE
RENTAS
Sin perjuicio de lo señalado en el punto anterior, y tal
como se ha considerado en la introducción de este
informe, nuestra legislación del Impuesto a la Renta
ha establecido un tratamiento diferente para las
empresas que realizan sus obras de construcción
por más de un ejercicio gravable. En efecto, de
acuerdo al artículo 63º de la citada ley, se posibilita
que las empresas de construcción y similares que
ejecuten contratos cuyos plazos sean mayores a
un ejercicio gravable, puedan determinar la renta
bruta anual de manera diferenciada, atendiendo a su
realidad. A modo de profundizar más en el tema, a
continuación, detallamos cada uno de los métodos
que podrían ser aplicables para el reconocimiento
de ingresos:
4.1 Método de lo Percibido
• ¿Cómo se aplica?
Este método está regulado por el inciso a)
del artículo 63º de la LIR, y toma en cuenta
lo efectivamente cobrado por la empresa
constructora en el período. Consiste en asignar a
3
TUPA SUNAT aprobado por Decreto Supremo Nº 005-2007-EF publicado en el diario
oficial El Peruano el 28 de enero del 2007.
cada ejercicio gravable, la renta bruta que resulte
de aplicar sobre los importes cobrados por cada
obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje
de ganancia bruta calculado para el total de la
respectiva obra.
Importe
cobrado en
el ejercicio
Porcentaje
de ganancia
bruta de la
obra
Renta
Bruta del
ejercicio
Para estos efectos, debe considerarse que el
porcentaje de ganancia bruta de la obra se
determina conforme lo explica el siguiente
ejemplo:
Ingresos totales de la obra S/. 2’000,000
Costos estimados totales
de la obra
S/. 1’600,000
Margen/ganancia bruta de la
obra
S/. 400,000
% del Margen bruto de la
obra
S/. 400,000/2’000,000
x 100
% del Margen bruto de la
obra
20%
Como se observa, a través de este método, la
empresa estima una renta bruta en base a lo
que espera obtener como ganancia bruta por la
ejecución del contrato, ello de manera independiente
de los costos incurridos.
• ¿Cómo se determinan los P/A/C?
Las empresas que se acojan al método de lo
percibido señalado en el inciso a) del Artículo 63°
de la Ley, considerarán como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de
obra.
4.2 Método del Devengado
• ¿Cómo se aplica?
Este método está regulado por el inciso b) del
artículo 63º de la LIR, y se basa en los lineamientos
del principio del devengado. Consiste en asignar
a cada ejercicio gravable la renta bruta que se
15. Impuesto a la Renta en Empresas de Construcción
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
15
establezca, deduciendo del importe cobrado o
por cobrar por los trabajos ejecutados en cada
obra durante el ejercicio comercial, los costos
correspondientes a tales trabajos.
Importe
Devengado
en el
ejercicio
Costos
incurridos
Renta
Bruta del
ejercicio
• ¿Cómo se determinan los P/A/C?
En caso de acogerse al método de lo devengado
regulado por el inciso b) del Artículo 63° de la LIR,
las empresas considerarán como ingresos netos
del mes, la suma de los importes cobrados y por
cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra
durante dicho mes.
Cabe señalar que en el caso de obras que requieran
la presentación de valorizaciones por la empresa
constructora o similar, se considerará como
importe por cobrar el monto que resulte de efectuar
una valorización de los trabajos ejecutados en el
mes correspondiente.
4.3 Método del Diferimiento del Resultado
• ¿Cómo se aplica?
El Método del Diferimiento del Resultado consiste
en diferir los resultados hasta la total terminación
de las obras, cuando éstas, según contrato, deban
ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3)
años,encuyocasolosimpuestosquecorrespondan
se aplicarán sobre la ganancia así determinada,
en el ejercicio comercial en que se concluyan las
obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este
requisito deba recabarse según las disposiciones
vigentes sobre la materia.
Importe
Total de la
obra
Costos
Totales de
la obra
Renta
Bruta del
ejercicio
en que
concluya
la obra
A tener en cuenta
Cabe precisar, que para la aplicación del método
del diferimiento del resultado se deberá considerar
que la duración de la ejecución del contrato se
computará por años y no por ejercicios gravables,
criterio desarrollado por la SUNAT en su informe
N° 149-2007-SUNAT/2B0000 del 9 de agosto del
2007, el mismo que textualmente establece lo
siguiente:
“El inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta señala que las empresas de
construcción o similares, que ejecuten contratos
de obra cuyos resultados correspondan a más
de un (1) ejercicio gravable podrán diferir los
resultados hasta la total terminación de las obras,
cuando éstas, según contrato, deban ejecutarse
dentro de un plazo no mayor de tres (3) años,
en cuyo caso los impuestos que correspondan
se aplicarán sobre la ganancia así determinada,
en el ejercicio comercial en que se concluyan las
obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este
requisito deba recabarse según las disposiciones
vigentes sobre la materia. En caso la obra se deba
terminar o se termine en plazo mayor de tres (3)
años, la utilidad será determinada a partir del tercer
año, siguiendo los métodos a que se refieren los
incisos a) y b) de dicho artículo, previa liquidación
del avance de obra por el trienio.
Como se aprecia de la norma citada, la duración
de la ejecución del contrato de obra se computa
por “años” y no por “ejercicios gravables”. En
efecto, la norma expresamente alude a años
cuando señala que la ejecución del contrato de
obra puede darse por un tiempo menor o mayor a
los tres años.
En consecuencia, para efecto del inciso c) del
artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, la duración de la ejecución del contrato se
computa por años”
• ¿Cómo se determinan los P/A/C?
Las empresas que se hubieran acogido al método
señalado en el inciso c) del Artículo 63° de la
Ley (Método del Diferimiento de Resultados)
considerarán como ingresos netos los importes
cobrados en cada mes por avance de las obras
que se encontraran en el último ejercicio de su
ejecución.
16. Asesor Empresarial
Staff Contable
16
4.4 Método Mixto
Este método está dirigido a las empresas que realicen
obras, cuyo plazo para terminarlas sea mayor a tres (3)
años. En este caso, la utilidad será determinada a partir
del tercer año, siguiendo los métodos del devengado y
del percibido, previa liquidación del avance de la obra
por el trienio.
5. NORMAS GENERALES APLICABLES A TODOS
LOS MÉTODOS
5.1 Diferencia entre la Renta Bruta Real y la
determinada en aplicación de los métodos de
lo percibido y de lo devengado
En los casos de aplicación de los métodos de lo
percibido y del devengado, la diferencia que resulte
en definitiva de la comparación de la renta bruta
real y la establecida mediante los procedimientos
establecidos para esos métodos, se imputará al
ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
5.2 Aplicación uniforme del método adoptado
El método que se adopte, según lo establecido en la
norma respectiva, deberá aplicarse uniformemente a
todas las obras que ejecute la empresa, y no podrá ser
variado sin autorización de la SUNAT, la que determinará
a partir de qué año podrá efectuarse el cambio.
5.3 Cuenta especial por cada obra
En todos los casos, se llevará una cuenta especial
por cada obra, la que consiste en llevar el control de
los costos por cada obra, los mismos que deberán
diferenciarse en las cuentas analíticas de gestión.
Además se deberá diferenciar los ingresos provenientes
de cada obra. Para tal efecto, el contribuyente habilitará
las subcuentas necesarias.
6. CONCLUSIONES
• Debido al auge del negocio respecto a las
construcciones en el país, el Estado se ha visto en
la necesidad de establecer un tratamiento tributario
especial con el objetivo de flexibilizar los impuestos
a los cuales estuviera afecta dicha actividad y así
poder promover mayores puestos de trabajo, es
por ello que se otorgan beneficios tributarios a
determinados sectores, como se puede apreciar en
el presente tema materia de análisis.
• En ese sentido, la normativa aplicable al sector
de Construcción busca otorgar beneficios o
incentivos tributarios, respecto al Impuesto a la
Renta (Impuesto en el cual se enfocó el presente
artículo) para lo cual se ha previsto la aplicación de
los Métodos establecidos en el artículo 63° de la
Ley del Impuesto a la Renta.
• Habiéndose desarrollado cada método, es esencial
resaltar que la Renta Bruta será determinada en
virtud de una fórmula que tendrá que aplicarse en
función a los ejercicios gravables por los cuales
las empresas constructoras hayan ejecutado un
contrato, con la salvedad de que en el método
de diferimiento del resultado la duración de la
ejecución del contrato se computará por años y no
por ejercicios gravables.
17. Caso Práctico Integral 17
EMPRESA: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
PERIODO: 2011
Enunciado:
La empresa "CONSTRUCCIONES ANDINAS" S.A. se dedica a la ejecución de obras civiles para terceros, actividad
en la que se encarga de asumir todos los costos necesarios para la respectiva construcción.
Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera al 30.12.2010:
CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
al 31.12.2010
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y afiliados
Existencias
Servicios y otros contratados por anticipado
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto)
Otros activos
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
S/.
7'468,750.00
2'789,922.50
2'162,975.00
0.00
158,000.00
12'579,647.50
281,500.00
8'911,900.00
9'193,400.00
21'773,047.50
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos, Contraprestaciones y aportes al
sistema de pensiones y salud por pagar
Remuneraciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Pasivo diferido
TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Utilidades o pérdidas acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
561,447.50
3'270,750.00
7'115,500.00
10'947,697.50
592,000.00
592,000.00
8'795,850.00
887,500.00
550,000.00
10'233,350.00
21'773,047.50
Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2011 fueron las siguientes:
1.- Se cobran la totalidad de las facturas pendientes por cobrar al 31.12.2010.
2.- Con fecha 02.01.2011, se suscribe un contrato de construcción cuyo monto total asciende a S/. 125'000,000. De acuerdo
a dicho contrato, se ha recibido un 25% como anticipo, el cual fue garantizado con una carta fianza emitida por el Banco
de la República, la cual ha originado costos financieros por S/. 1'400,000, los mismos que fueron cargados a la cuenta
corriente de la empresa.
La empresa se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12 meses.
3.- El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales de construcción por un monto de S/. 8'100,000 más IGV.
4.- Se reconocen las remuneraciones del Período Febrero 2011 por S/. 4'472,271.92.
5.- Al 30.03.2011 se reconoce un estado de avance del 40% de la obra.
6.- En el mes de abril, se compró materiales por un valor de S/. 12'150,000 más IGV. El íntegro es consumido en la obra.
Empresa Constructora
CASO PRÁCTICO INTEGRAL
18. Asesor Empresarial
Staff Contable
18
7.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.
8.- Al 30.06.2011 se reconoce un estado de avance al 80% de la obra.
9.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.
10.- En el mes de septiembre del año 2011, la empresa compra materiales por un importe de S/. 30'375,000.00 más IGV.
11.- Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido remuneraciones por S/. 4'472,271.91.
12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.
13.- Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la obra por S/. 2'683,363.15.
14.- Se reconoce la depreciación del ejercicio.
15.- Se reconoce y se paga la contribución al SENCICO.
16.- Se reconocen remuneraciones al personal de administración y de ventas por S/. 4'474,357.80.
17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un importe de S/. 4'695,378.15.
19. “Libro Diario” 19
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
"LIBRO DIARIO"
Contabilización del asiento de apertura:
1 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'468,750.00
101 Caja 12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 7'456,250.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2'789,922.50
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 2'162,975.00
161 Préstamos
1611 Con garantía
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 158,000.00
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción 1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción 13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo 95,250.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6'944,400.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 6'944,400.00
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y equipos de explotación
39134 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
561,447.50
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 203,625.00
40111 IGV - Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta 193,072.50
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 42,500.00
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 122,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'270,750.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 7'115,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 592,000.00
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
VAN... S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50
20. Asesor Empresarial
Staff Contable
20
1 DEBE HABER
VIENEN... S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50
50 CAPITAL 8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 550,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2011. Por el inventario inicial. S/. 28'717,447.50 S/. 28'717,447.50
1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.2010
2 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2'789,922.50
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2'789,922.50
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
02.01.2011. Por la cobranza de facturas por cobrar. S/. 2'789,922.50 S/. 2'789,922.50
2. Por la Adjudicación del Contrato y la Constitución del compromiso de Construcción
3 DEBE HABER
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
09 ACREEDORAS POR CONTRA 125'000,000.00
02.01.2011. Por la Adjudicación del Contrato y la Constitución del compromiso de
Construcción.
S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00
2.1 Por la recepción del anticipo
4 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 31'250,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 31'250,000.00
122 Anticipos de clientes
x/x Por la recepción del anticipo. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00
2.2 Por la Emisión de la Carta Fianza
5 DEBE HABER
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 31'250,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
09 ACREEDORAS POR CONTRA 31'250,000.00
x/x Por la emisión de carta fianza Nº… para Garantizar el anticipo del Cliente. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00
2.3 Por el costo financiero de la carta fianza
6 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00
679 Otros gastos financieros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1'400,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el costo financiero de la carta fianza. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00
21. “Libro Diario” 21
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
3. Por la adquisición de materiales de construcción (Febrero del 2011)
7 DEBE HABER
60 COMPRAS 8'100,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'539,000.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 9'639,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construcción. (05.02.2011). S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00
8 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 8'100,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8'100,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6121 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la adquisición. S/. 8'100,000.00 S/. 8'100,000.00
9 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 9'639,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9'639,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación del Pasivo. S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00
3.1 Consumo de materiales en la producción
10 DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8'100,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 8'100,000.00
921 Materiales Auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 8'100,000.00
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 8'100,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construcción en la obra (05.02.2011). S/. 16'200,000.00 S/. 16'200,000.00
4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de producción
11 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'255,939.89
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 25,600.00
VAN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89
22. Asesor Empresarial
Staff Contable
22
11 DEBE HABER
VIENEN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'744,060.11
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2011). S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
12 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 5'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
13 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'255,939.89
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 25,600.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'744,060.11
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5'000,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la mano de obra y aplicada a la construcción. (15.03.2011). S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
5. Reconocimiento del avance de la obra a un 40%
14 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
7'983,193.28
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
70 VENTAS 42'016,806.72
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
x/x Por la facturacion por avance del contrato (avance 40%). (30.03.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
5.1 Pago por el avance de la obra (avance 40%)
15 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 37'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
VAN... S/. 37'500,000.00 S/. 0.00
23. “Libro Diario” 23
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
15 DEBE HABER
VIENEN... S/. 37'500,000.00 S/. 0.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 12'500,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la recepción del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
del contrato.
S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
16 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 12'500,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12'500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido. S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00
6.- Adquisición de materiales de construcción
17 DEBE HABER
60 COMPRAS 12'150,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2'308,500.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 14'458,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2011). S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00
18 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 12'150,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12'150,000.00
613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de Materiales de Construcción. S/. 12'150,000.00 S/. 12'150,000.00
19 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 14'458,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14'458,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de la compra de materiales. S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00
20 DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12'150,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 12'150,000.00
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 12'150,000.00
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 12'150,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicación de los materiales a la obra. S/. 24'300,000.00 S/. 24'300,000.00
24. Asesor Empresarial
Staff Contable
24
7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2011)
21 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7'500,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6'708,407.87
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'881,309.84
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 35,800.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
22 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 7'500,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7'500,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
7.1 Por el pago de tributos y contribuciones
23 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'881,309.84
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 35,800.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
8.- Por el reconocimiento del segundo avance de obra (40%)
24 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
7'983,193.28
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
VAN... S/. 50'000,000.00 S/. 7'983,193.28
25. “Libro Diario” 25
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
24 DEBE HABER
VIENEN... S/. 50'000,000.00 S/. 7'983,193.28
70 VENTAS 42'016,806.72
704 Prestación de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra. (30.06.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
25 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 37'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 12'500,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 50'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la recepción del pago del segundo estado de avance. (30.06.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
8.1 Por la disminución de la responsabilidad
26 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 12'500,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 12'500,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo. S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00
9.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Junio del 2011)
27 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7'500,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6'708,407.87
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 187,835.42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'881,309.84
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 35,800.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones 30/06/2011 S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
28 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 7'500,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 7'500,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la mano de obra. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
26. Asesor Empresarial
Staff Contable
26
29 DEBE HABER
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1'881,309.84
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 35,800.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 791,592.13
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 93,917.71
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 960,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5'618,690.16
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. (30.06.2011). S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
10.- Por la Adquisición de materiales de construcción (Setiembre del 2011)
30 DEBE HABER
60 COMPRAS 30'375,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5'771,250.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 36'146,250.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00
31 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 30'375,000.00
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 30'375,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el destino de la compra de materiales. S/. 30'375,000.00 S/. 30'375,000.00
10.1 Por el consumo de los materiales
32 DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 30'375,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 30'375,000.00
921 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 30'375,000.00
251 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 30'375,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por la Aplicación de los materiales al Contrato. S/. 60'750,000.00 S/. 60'750,000.00
33 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 36'146,250.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36'146,250.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a proveedores. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00
27. “Libro Diario” 27
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
11.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Setiembre del 2011)
34 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4'472,271.91
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 402,504.47
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 125,223.61
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'257,239.90
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 26,900.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 527,728.09
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'742,760.10
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
35 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 5'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
36 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'257,239.89
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 26,900.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 527,728.09
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'742,760.10
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5'000,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
12.- Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre del 2011)
37 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 25'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
3'991,596.64
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
VAN... S/. 25'000,000.00 S/. 3'991,596.64
28. Asesor Empresarial
Staff Contable
28
37 DEBE HABER
VIENEN... S/. 25'000,000.00 S/. 3'991,596.64
70 VENTAS 21'008,403.36
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato Terminado. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00
38 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18'750,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 6'250,000.00
122 Anticipos de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 25'000,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza efectuada. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00
12.1 Por el término de la garantía
39 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 6'250,000.00
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 6'250,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
x/x Por el término de la Garantía del anticipo en un 100%. S/. 6'250,000.00 S/. 6'250,000.00
13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del 2011)
40 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 3'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 2'683,363.15
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 241,502.68
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 75,134.17
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
754,903.94
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 16,700.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 316,636.85
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 37,567.08
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 384,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2'245,096.07
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 3'000,000.00 S/. 3'000,000.00
41 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN 3'000,000.00
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 3'000,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 3'000,000.00 S/. 3'000,000.00
29. “Libro Diario” 29
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
42 DEBE HABER
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2'245,096.07
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2'245,096.07
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2011. S/. 2'245,096.07 S/. 2'245,096.07
14.- La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN
Terrenos 536,250.00 0 0.00
Edificios y Construcciones 1'973,500.00 5% 98,675.00
Maquinaria y equipo 13'251,300.00 20% 2'650,260.00
Muebles y enseres 95,250.00 10% 9,525.00
TOTAL 15'320,050.00 2'758,460.00
La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la siguiente forma:
CENTROS DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCIÓN
Costos de producción 70.00% 1'930,922.00
Gastos de Administración 10.00% 275,846.00
Gastos de Ventas 20.00% 551,692.00
TOTAL 100.00% 2'758,460.00
43 DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones 98,675.00
68142 Maquinarias y equipos de explotación 2'650,260.00
68144 Muebles y enseres 9,525.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 2'758,460.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 98,675.00
39132 Maquinarias y equipos de explotación 2'650,260.00
39134 Muebles y enseres 9,525.00
x/x Por la determinación de la depreciación en el presente ejercicio. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00
44 DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 1'930,922.00
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 275,846.00
95 GASTOS DE VENTAS 551,692.00
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2'758,460.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribución a cuentas de costos. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00
15.- Por el Reconocimiento de la Contribución al SENCICO
Ventas del ejercicio S/. 105'042,016.81
Contribución (0.002) S/. 210,084.03
Nota: Los pagos por Contribución al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a la facturación a
los clientes, en este caso para efectos didácticos lo hemos realizado de forma anual.
30. Asesor Empresarial
Staff Contable
30
45 DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribución al SENCICO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
210,084.03
403 Instituciones públicas
4034 Contribución al SENCICO
x/x Por el reconocimiento de la contribución al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
46 DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 210,084.03
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 210,084.03
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de la Contribución al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
47 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
210,084.03
403 Instituciones públicas
4034 Contribución al SENCICO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 210,084.03
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la Contribución al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del área de administración y ventas
48 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 4'877,050.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4,474,357.80
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 402,692.20
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'072,914.60
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 45,960.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 402,692.20
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 624,262.40
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'804,135.40
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones de administración y ventas
31.12.2011.
S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
49 DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1'950,820.00
95 GASTOS DE VENTA 2'926,230.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4'877,050.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las remuneraciones.. S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
50 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
1'072,914.60
401 Gobierno central
VAN... S/. 1'072,914.60 S/. 0.00
31. “Libro Diario” 31
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
50 DEBE HABER
VIENEN... S/. 1'072,914.60 S/. 0.00
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 45,960.00
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 402,692.20
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 624,262.40
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'804,135.40
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4'877,050.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
51 DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
4'695,378.15
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4'695,378.15
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del ejercicio 2011. S/. 4'695,378.15 S/. 4'695,378.15
18.- Asientos de ajuste y regularización
52 DEBE HABER
09 ACREEDORAS POR CONTRA 125'000,000.00
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
x/x Por la cancelación de la Constitución del compromiso de Construcción. S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00
53 DEBE HABER
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 86'470,594.03
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 80'766,006.03
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00
922 Mano de Obra 28,000,000.00
923 Costos indirectos de servicios 2,141,006.03
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2'226,666.00
95 GASTOS DE VENTAS 3'477,922.00
x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9. S/. 86'470,594.03 S/. 86'470,594.03
54 DEBE HABER
70 VENTAS 105'042,016.80
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 105'042,016.80
811 Producción de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variación de existencias. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
55 DEBE HABER
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 105'042,016.80
811 Producción de bienes
82 VALOR AGREGADO 105'042,016.80
821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por terceros. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
32. Asesor Empresarial
Staff Contable
32
56 DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 50'625,000.00
821 Valor agregado
60 COMPRAS 50'625,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio. S/. 50'625,000.00 S/. 50'625,000.00
57 DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO 105'042,016.80
821 Valor agregado
82 VALOR AGREGADO 50'625,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 54'417,016.80
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
58 DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 33'087,134.03
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 32'877,050.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 29'519,080.52
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 2'656,717.25
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, 701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribución al SENCICO
x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal. S/. 33'087,134.03 S/. 33'087,134.03
59 DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 54'417,016.80
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 33'087,134.03
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 21'329,882.77
841 Resultado de explotación
x/x Por la cancelación del excedente de explotación. S/. 54'417,016.80 S/. 54'417,016.80
60 DEBE HABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 2'758,460.00
841 Resultado de explotación
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuación y deterioro de activos y provisiones. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00
61 DEBE HABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 21'329,882.77
841 Resultado de explotación
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 2'758,460.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 18'571,422.77
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotación. S/. 21'329,882.77 S/. 21'329,882.77
33. “Libro Diario” 33
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
62 DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 1'400,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00
63 DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 17'171,422.77
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 17'171,422.77
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos. S/. 17'171,422.77 S/. 17'171,422.77
19.- Determinación de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del ejercicio.
64 DEBE HABER
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
413 Participación de los trabajadores por pagar
x/x Por el reconocimiento de la participación de los trabajadores. S/. 858,571.14 S/. 858,571.14
65 DEBE HABER
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 858,571.14
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
x/x Por la cancelación de la Cuenta 87 participaciones de los trabajadores. S/. 858,571.14 S/. 858,571.14
66 DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49
881 Impuesto a la renta
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
4'893,855.49
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra categoría del ejercicio. S/. 4'893,855.49 S/. 4'893,855.49
67 DEBE HABER
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 4'893,855.49
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49
881 Impuesto a la renta
x/x Por el cierre de la Cuenta 88 Impuesto a la Renta. S/. 4'893,855.49 S/. 4'893,855.49
68 DEBE HABER
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 11'418,996.14
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11'418,996.14
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por el cierre de la Cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. S/. 11'418,996.14 S/. 11'418,996.14
34. Asesor Empresarial
Staff Contable
34
20.- Asientos de Cierre Contable
69 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 0.00
122 Anticipos de clientes
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 9'702,860.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11'854,061.98
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 10'542,858.20
4017 Impuesto a la renta 408,249.84
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 359,136.85
4034 Contribución al SENCICO 0.00
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 37,567.08
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 506,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4'129,321.14
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
413 Participación de los trabajadores por pagar 858,571.14
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 7'115,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 592,000.00
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL 8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11'968,996.14
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36'587,314.25
101 Caja 12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 36'574,814.25
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 0.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 2'162,975.00
161 Préstamos
1611 Con garantía
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 158,000.00
182 Seguros
1821 Pacífico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos 536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas 1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de explotación 13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles 95,250.00
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al Cierre del Ejercicio. S/. 55'046,089.25 S/. 55'046,089.25
35. “Libro Mayor” 35
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
"LIBRO MAYOR"
EMPRESA : CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
EJERCICIO : 2011
DEBE 101 CAJA HABER
12,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 12,500.00
S/. 12,500.00 TOTAL S/. 12,500.00
DEBE 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS HABER
7'456,250.00 1 Inventario Inicial 6 Costo financiero de la carta fianza 1'400,000.00
2'789,922.50 2
Cobro de facturas de clientes pendientes
al 31.12.2010
9 Cancelación de la compra de materiales 9'639,000.00
31'250,000.00 4 Recepción del anticipo 13 Pago de tributos y remuneraciones 5'000,000.00
37'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 19
Por la cancelación de la compra de
materiales
14'458,500.00
37'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 23
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
7'500,000.00
18'750,000.00 38 Por el avance de la obra al 100% 29
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
7'500,000.00
33
Por la cancelación de la compra de
materiales
36'146,250.00
36
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
5'000,000.00
42 Por el pago de remuneraciones 2'245,096.07
47 Por el pago del SENCICO 210,084.03
50
Por el pago de las remuneraciones por
pagar
4'877,050.00
51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 4'695,378.15
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 36'574,814.25
S/. 135'246,172.50 TOTAL S/. 135'246,172.50
DEBE 1212 EMITIDAS EN CARTERA HABER
2'789,922.50 1 Inventario Inicial 2
Cobro de facturas de clientes pendientes
al 31.12.2010
2'789,922.50
50'000,000.00 14
Reconocimiento del avance de la obra
a un 40%
15 Por el avance de la obra (avance 40%) 50'000,000.00
50'000,000.00 24
Por el reconocimiento del segundo
avance de obra (40%)
25 Por el avance de la obra (avance 40%) 50'000,000.00
25'000,000.00 37
Por el reconocimiento del avance de la
obra al 100% (Diciembre 2011)
38 Por el avance de la obra (avance 100%) 25'000,000.00
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
S/. 127'789,922.50 TOTAL S/. 127,789,922.50
DEBE 122 ANTICIPOS DE CLIENTES HABER
12'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 4 Recepción del anticipo 31'250,000.00
12'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
6'250,000.00 38 Por el avance de la obra (avance 100%)
S/. 31'250,000.00 TOTAL S/. 31'250,000.00
DEBE 1611 CON GARANTÍA HABER
2'162,975.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 2'162,975.00
S/. 2'162,975.00 TOTAL S/. 2'162,975.00
36. Asesor Empresarial
Staff Contable
36
DEBE 1821 PACÍFICO SEGUROS HABER
158,000.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 158,000.00
S/. 158,000.00 TOTAL S/. 158,000.00
DEBE 251 MATERIALES AUXILIARES HABER
8'100,000.00 8
Adquisicióndematerialesdeconstrucción
(Febrero 2011)
10
Consumo de materiales en la
producción
8'100,000.00
12'150,000.00 18
Por el destino de la compra de Materiales
de Construcción.
Por la Aplicación de los materiales a la
obra
12'150,000.00
30'375,000.00 31
Por el destino de la compra de Materiales
de Construcción.
32
Por la Aplicación de los materiales a la
obra
30'375,000.00
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00
DEBE 3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL – COMUNES HABER
281,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 281,500.00
S/. 281,500.00 TOTAL S/. 281,500.00
DEBE 3311 TERRENOS HABER
536,250.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 536,250.00
S/. 536,250.00 TOTAL S/. 536,250.00
DEBE 3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS HABER
1'973,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1'973,500.00
S/. 1'973,500.00 TOTAL S/. 1'973,500.00
DEBE 3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN HABER
13'251,300.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 13'251,300.00
S/. 13'251,300.00 TOTAL S/. 13'251,300.00
DEBE 3351 MUEBLES HABER
95,250.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 95,250.00
S/. 95,250.00 TOTAL S/. 95,250.00
DEBE 3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO HABER
9'702,860.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1 Inventario Inicial 6'944,400.00
43 Por la depreciación del ejercicio 2'758,460.00
S/. 9'702,860.00 TOTAL S/. 9'702,860.00
DEBE 40111 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA HABER
1'539,000.00 7
Adquisición de materiales de
construcción (Febrero 2011)
1 Inventario Inicial 203,625.00
2'308,500.00 17
Adquisición de materiales de
construcción
14
Reconocimiento del avance de la obra
a un 40%
7'983,193.28
5'771,250.00 30
Adquisición de materiales de
construcción
25
Por el reconocimiento del segundo
avance de obra (40%)
7'983,193.28
10'542,858.20 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 37
Por el reconocimiento del avance de la
obra al 100% (Diciembre 2011)
3'991,596.64
S/. 20'161,608.19 TOTAL S/. 20'161,608.19
37. “Libro Mayor” 37
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
DEBE 4017 IMPUESTO A LA RENTA HABER
25,600.00 13
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
1 Inventario Inicial 193,072.50
35,800.00 23
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
11
Remuneraciones del personal de
producción
25,600.00
35,800.00 29
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
21
Remuneraciones del personal de
producción
35,800.00
26,900.00 36
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
27
Remuneraciones del personal de
producción
35,800.00
45,960.00 50
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
34
Remuneraciones del personal de
producción
26,900.00
4'695,378.15 51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 40
Remuneraciones del personal de
producción
16,700.00
408,249.84 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 48
Remuneraciones del personal de
administración y ventas
45,960.00
66 Por el Impuesto a la Renta del ejercicio 4'893,855.49
S/. 5'273,687.99 TOTAL S/. 5'273,687.99
DEBE 4031 ESSALUD HABER
527,728.08 13
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
1 Inventario Inicial 42,500.00
791,592.13 23
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
11
Remuneraciones del personal de
producción
527,728.08
791,592.13 29
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
21
Remuneraciones del personal de
producción
791,592.13
527,728.09 36
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
27
Remuneraciones del personal de
producción
791,592.13
402,692.20 50
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
34
Remuneraciones del personal de
producción
527,728.09
359,136.85 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40
Remuneraciones del personal de
producción
316,636.85
48
Remuneraciones del personal de
administración y ventas
402,692.20
S/. 3'400,469.48 TOTAL S/. 3'400,469.48
DEBE 4034 CONTRIBUCIÓN AL SENCICO HABER
210,084.03 47 Por la cancelación del SENCICO 45 Por la contribución al SENCICO 210,084.03
S/. 210,084.03 TOTAL S/. 210,084.03
DEBE 4039 OTRAS INSTITUCIONES (CONAFOVICER) HABER
62,611.81 13
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
11
Remuneraciones del personal de
producción
62,611.81
93,917.71 23
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
21
Remuneraciones del personal de
producción
93,917.71
93,917.71 29
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
27
Remuneraciones del personal de
producción
93,917.71
62,611.81 36
Por el pago de remuneraciones y
tributos por pagar
34
Remuneraciones del personal de
producción
62,611.81
37,567.08 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 40
Remuneraciones del personal de
producción
37,567.08
S/. 350,626.12 TOTAL S/. 350,626.12