Etapa planificacion aud. operativa

1.  CURSO AUDITORIA
OPERATIVA
 Licda. Hady Mena Bonilla

2. 3. ANALISIS DE RIESGOS
A partir del conocimiento del CI
4. SELECCIÓN DE AREAS CRÍTICAS
Con base en:
- el conocimiento sobre el asunto objeto de estudio,
- la comprensión del sistema de control interno
- la evaluación del riesgo
Se prioriza y seleccionan las áreas a auditar en la actividad de
examen con base en un agrupamiento sistemático de los riesgos
identificados.
..PLANIFICACIONSELECCION AC.xlsx

3.  Algunas herramientas que junto con el conocimiento adquirido sobre la entidad,
orientan y facilitan la identificación de los posibles asuntos a auditar en la etapa
de examen, son:
 Diagrama de entorno
 Método de la espina del pescado
 Método Delphy
 Árbol de problemas
 Modelo de riesgos Protiviti
 Valoración de posibles áreas para examen
..PLANIFICACIONSELECCION AC.xlsx

4. Criterios de auditoría

5. 3. Criterios de auditoría
 Son niveles razonables y alcanzables de gestión en comparación con los cuales
pueden evaluarse la economía, la eficiencia y la eficacia de las actividades
 Son el estado ideal o deseable (deber ser) de aquello que se examina, deben
estar asociados al objetivo y alcance de la auditoría.
 Deben validarse con la Administración
 Criterio vs la situación encontrada hallazgos de auditoría.
 Cuando no existen criterios generalmente aceptados, los auditores tienen que
desarrollarlos
 En áreas altamente especializadas o técnicas, se podrían requerir la
asistencia de expertos técnicos.

6.  Pueden provenir de las siguientes fuentes:
 • Normativa jurídica (leyes, normas, reglamentos, etc.) o técnica.
 • Objetivos y metas establecidos en los planes de trabajo operativo, táctico o
estratégico.
 • Datos sobre comparaciones históricas y comparaciones con la mejor
práctica.
 • Indicadores clave del desempeño establecidos por la entidad fiscalizada.
 • Criterio experto independiente.
 • Conocimientos científicos nuevos o ya consolidados.
 • Criterios utilizados previamente en auditorías similares, o empleados por
otras organizaciones (dentro o fuera del país) que lleven a cabo actividades
semejantes o tengan programas similares

7.  Leerse Capítulo 4. Indicadores. Auditoría Administrativa. Pags 146 a 196
 Leerse informe DFOE-IF-09-2914, Informe de auditoría operativa sobre la
eficacia y eficiencia en la prestación del servicio de transporte de pasajeros,
modalidad ferrocarril, en la GAM.
 PROPÓSITO: FORTALECER EL APRENDIZAJE SOBRE EL DISEÑO DE INDICADORES Y
LA ESTRUCTURA DE UN INFORME DE AUDITORÍA OPERATIVA
 COMPROBACIÓN DE LECTURA: 20 de marzo

8. PLAN GENERAL DE AUDITORIA (PGA)
 Es la estrategia para guiar la etapa de examen.
 . Datos generales de la auditoría.
 1. Aspectos generales de la auditoría, tales como:
 a) Marco de referencia de la Auditoría, sea una descripción del
 objeto del estudio
 b) Viabilidad de la auditoría.
 c) Relevancia de la auditoría.
 d) Alcance y período objeto de examen.
 e) Objetivo general validado para la Auditoría.
 f) Resumen de los resultados obtenidos mediante la aplicación
 de la herramienta para la selección de áreas de examen
 g) Cronograma de trabajo para las actividades de examen y
 comunicación de resultados.

9. 2. Áreas seleccionadas para examen
 Se consignarán para cada una de las áreas de examen seleccionadas una
descripción del área, los objetivos específicos para su examen y los criterios
de auditoría aplicables (una vez validados con la Administración)
3. Temas para una futura auditoría
4. Los recursos humanos y materiales que se requieran para el examen
(fiscalizadores, expertos internos y externos), así como los requerimientos de
elementos de coordinación, dirección, supervisión y revisión necesarios para el
trabajo.

10. RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS
 1. ENCABEZADO
 2. PROCEDIMIENTO N° ( SE TRANSCRIBE)
 3. RESULTADOS
 4. CONCLUSIÓN
 5. INDICACIÓN DE POSIBLE ÁREA PARA EXAMEN
 6. FIRMAS REPONSABLES ( del auditor que elabora, coordinador que revisa y
del supervisor aleatoriamente)

11. DEFINICIONES
 Eficiencia comprende la relación entre los productos generados y los
recursos utilizados para generarlos, sea de una actividad, programa o
de la entidad como un todo. Se busca medir el máximo
aprovechamiento de los recursos disponibles por medio de la
comparación con un estándar predeterminado. Íntimamente ligada al
concepto de productividad y el asunto clave es determinar si los
resultados se han maximizado en términos de cantidad, calidad y
oportunidad en el tiempo para un nivel de recursos disponible.
Examinará entre otras cosas que los resultados se han producido de
manera rentable y si existen obstáculos superables o solapamientos
innecesarios.

12.  Eficacia se entiende como la capacidad de lograr los objetivos
propuestos, relacionando en un período de tiempo determinado los
objetivos planteados, los productos generados y los objetivos
cumplidos realmente. Es de suma importancia, que los objetivos sean
formulados de forma tal, que puedan ser medibles, para lograr el
juicio de medida en la consecución de los mismos y que la
trazabilidad de los productos arroje la aplicación de la política o
medida planteada por la Administración.

13.  Examinará entre otras cosas, en qué medida se han obtenido las realizaciones
previstas y las operaciones internas de los organismos encargados de
ejecutarla intervención, si se obtuvo resultados claros y positivos para los
beneficiarios, se examina la información de seguimiento de la dependencia
responsable y se obtiene información de los beneficiarios directos, la
evaluación trasciende la entidad fiscalizada porque se mide el impacto, por lo
que hay que tener en cuenta factores exógenos y proporcionan pruebas de
que el impacto observado obedece al proyecto, programa, etc. y no es
consecuencia de factores exógenos.

14.  Economía encausada a la minimización de costos, en la adquisición de
insumos en la cantidad y calidad apropiadas al costo razonablemente mas
bajo. Se analiza la gestión de los recursos financieros asignados al objeto de
estudio (plan, programa, actividad). Examinará entre otras cosas, si se
adquieren los recursos de tipo, calidad y cantidad adecuados, si se gestionan
los recursos con el objeto de reducir al mínimo el costo global y si la
actividad, programa, proceso, etc., podría haber sido ejecutado de manera
menos costosa.