PRESENTACION LEY 2277 DE 2022 reforma tributaria

REFORMA
TRIBUTARIA LEY
2277 DE 2022 DEL 13
DE DICIEMBRE DE
2022
CONFERENCISTA:
MATEO PATIÑO GRAJALES

CONFERENCISTA
Teléfono:
3505943172

“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA
TRIBUTARIA PARA LA IGUALDAD Y LA JUSTICIA SOCIAL Y SE
DICTAN OTRAS DISPOSICIONES”
LEY 2277 DEL 13 DE DICIEMBRE
DE 2022
ARTICULO 1. OBJETO. Con el propósito de apoyar el gasto social en la lucha por la igualdad y la justicia
social y consolidar el ajuste fiscal, la presente ley tiene por objeto adoptar una reforma tributaria que
contribuya a la equidad, progresividad y eficiencia del sistema impositivo, a partir de la implementación
de un conjunto de medidas dirigidas a fortalecer la tributación de los sujetos con mayor capacidad
contributiva, robustecer los ingresos del Estado, reforzar la lucha contra la evasión, el abuso y la elusión, y
promover el mejoramiento de la salud pública y el medio ambiente.

DE 2022
PERSONAS NATURALES
• Unificación de rentas: General, pensiones, Dividendos
• Pensiones tanto nacionales como extranjeras - aplica la renta exenta (1.000 UVT
mes).
• Renta exenta: 25% limitada a 790 UVT - $30.023M (antes 2.880 UVT- $109.451.M).
• Independientes - pueden optar por la renta exenta del 25% limitada a 790 UVT.
• Limitación general: 40% - absoluto a 1.340 UVT ($50.925. M)

DE 2022
PERSONAS NATURALES
• Se permite 72 UVT ($2.736.M) por dependiente máximo 4, no hace parte de los limites
generales
• Se permite hasta el 1% de compras de bienes y servicios con factura electrónica hasta
240 UVT ($9.121.M)
• Se establece un descuento tributario cuando se tenga dividendos, y sean superiores a
1.090 UVT ($41.424.M) equivalente a la tarifa marginal del 19% • Tarifa dividendos Res.
Aplica tarifa art. 241 E.T. (Antes 10%).
• Tarifa dividendos No Res. Tarifa 20%. (Antes 10%)

DE 2022
PERSONAS JURIDICAS
• Tarifa General se mantiene en el 35%
• Puntos adicionales para instituciones financieras, las entidades aseguradoras y
reaseguradoras, las sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades
comisionistas agropecuarias, las bolsas de bienes y productos agropecuarios,
agroindustriales o de otros commodities y los proveedores de infraestructura del
mercado de valores la cual queda asi: 2023 a 2027: 5 puntos sobre utilidades > a
120.000 UVT ($5.059.440.000 año 2023). (40%)

DE 2022
PERSONAS JURIDICAS
• Puntos adicionales por extracción de hulla
a)0 puntos precio promedio menor al percentil 65
b)5 puntos precio promedio entre el percentil 65 y 75
c)10 punto precio promedio por encima del percentil 75

DE 2022
PERSONAS JURIDICAS
• Puntos adicionales extracción de petróleo
a)0 puntos precio promedio menor al percentil 30
b)5 puntos precio promedio entre el percentil 30 y 45
c)10 puntos precio promedio por encima del percentil 45 y entre el percentil 60
d)15 punto precio promedio por encima del percentil 60

DE 2022
PERSONAS JURIDICAS
• Puntos adicionales, cuya actividad sea la generación de energía electrica a través
de recursos hídrico -2023 a 2026: 3 puntos sobre utilidades > a 30.000 UVT
($1.272.360.000 año 2023). (38%)
• Prestación de servicios hoteleros, de parques temáticos, de ecoturismo y/o
agroindustriales.- Tarifa del 15%, por 10 años. Y debe cumplir unos requisitos

DE 2022
PERSONAS JURIDICAS
• Tributación mínima - Se establece como tarifa de tributación mínima del 15%,
según fórmula.
• Tarifa para empresas cuya actividad económica sea exclusivamente la edición de
libros - Tarifa del 15%
• La tarifa del 20% del impuesto de renta para los usuarios de zona franca a partir del
año gravable 2024

• Inciso 3 - Art. 22 E.T.: Se adiciona
las asociaciones de cabildos
indígenas como no
contribuyentes y no declarantes
de renta.
• Inciso 2 - Art. 36-1 E.T.: No
constituye renta ni ganancia
ocasional las utilidades
provenientes de la enajenación
de acciones inscritas en BBVC -
no supere el 3% (antes el 10%).
OTRAS DISPOSICIONES
DE RENTA

• Art. 66-2-1 E.T.: Cultivo de papa, se
presume de derecho el 30% del
valor del ingresos corresponde a
costos y deducciones en mano de
obra
• Adición parágrafo al numeral 2 del
Art.105 E.T.: Condenas provenientes
de procesos administrativos,
judiciales o arbitrales, que tengan
naturaleza punitiva, sancionatoria o
indemnización de perjuicios, son no
deducibles.
OTRAS DISPOSICIONES
DE RENTA

• Deducible el 100% Impuestos
tasas y contribuciones
• Deducible el 100% Cuotas de
afiliación pagada a los gremios
• Deducibles el 50% GMF sin
relación de causalidad
• No deducibilidad impuesto de
renta, patrimonio, normalización,
pagos y afiliaciones clubes
sociales u otras actividades
ajenas a la actividad productora.
OTRAS DISPOSICIONES
DE RENTA

“POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA REFORMA TRIBUTARIA PARA LA IGUALDAD Y
LA JUSTICIA SOCIAL Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES”
DE 2022
GANANCIAS OCACIONALES
• Art. 303-1 E.T. G.O seguros de vida: Disminuye la ganancia ocasionales
exenta de 12.500 a 3.250 UVT
• Art. 307 E.T. G.O. Exenta:
a) Aumenta G.O. exenta de inmueble de vivienda de habitación de 7.700 a
13.000 UVT.
b) Bienes inmuebles diferente a vivienda del causante hasta 6.500 UVT.
c) Disminuye de 3.490 a 3.250 UVT la GO exenta por porción conyugal o
herencia

DE 2022
GANANCIAS OCACIONALES
• Art. 311-1 E.T. Utilidad en la venta de casa o apartamento. Disminuye la
G.O. exenta de 7.500 a 5.000 UVT, la utilidad por venta de casa o apto de
habitación.
• Art. 313, 314, 316 E.T. Aumenta la tarifa de la G.O. del 10% al 15%.

DE 2022
SUJETO PASIVO
HECHO GENERADOR • Posesión de patrimonio líquido (Patrimonio bruto menos deudas) a
1 de enero de cada año igual o superior a 72.000 UVT
($3.053.664.000 año 2023)
• Personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del
impuesto de renta y regímenes sustitutivos.
• Personas naturales nacionales o extranjeras o sucesiones ilíquidas
sin residencia en el país con patrimonio directa o indirectamente en
Colombia.
• Sociedades o entidades extranjeras que posean bienes en
Colombia(Excepto cuentas por cobrar, inversiones de portafolio)

DE 2022
BASE
GRAVABLE
• Patrimonio bruto menos deudas, ajustado así:
Se excluye las primeras 12.000 UVT casa o apto de habitación. En el caso
de las acciones o cuotas de interés, se toma el menor valor entre el costo
fiscal ajustado (Art. 73 E.T.) o el valor intrínseco. Si la acción cotiza en
bolsa se toma el valor promedio de cotización del año.
• Startups - costo fiscal de las acciones, si cumple:
Sociedad emergente – constituida 4 años antes Negocio innovador,
escalable, uso intensivo de tecnología digital o I+D+i Inversión de capital
mínimo 105.000 UVT y participación capital 5% mínimo. No haya tenido
RLG en el año anterior. Costo fiscal de las acciones de los accionistas no
fundadores sea superior a 3 veces al valor intrínseco del PL.

DE 2022
TARIFA
Causación: a 1 de enero de cada año

IMPUESTO
UNIFICADO BAJO EL
REGIMEN SIMPLE
DE TRIBUTACION
05

DE 2022
INCLUSION DE
ACTIVIDADES

DE 2022
MODIFICACION
DE TARIFAS
 Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y
peluquería

DE 2022
MODIFICACION
DE TARIFAS
 Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos
en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas,
los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de
vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-
industria, mini-industría y micro-industria; actividades de
telecomunicaciones; y las demás actividades no incluidas en los siguientes
numerales

DE 2022
MODIFICACION
DE TARIFAS
 Actividades de expendio de comidas y bebidas, y
actividades de transporte

DE 2022
MODIFICACION
DE TARIFAS
 Los servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales, tienen un nuevo límite de ingresos
para acceder al Régimen Simple de Tributación -SIMPLE de 12.000
UVT y las siguientes tarifas

DE 2022
OTRAS DISPOSICIONES DE RST
 No se exigirá estar al día con todas las obligaciones tributarias para
poder ingresar al Régimen Simple de Tributación –SIMPLE
 Los contribuyentes con ingresos inferiores a 3.500 UVT solo deberán
presentar una declaración anual consolidada y pago anual sin
necesidad de presentar y pagar los anticipos bimestrales a través de
los recibos electrónicos de pago SIMPLE
 Los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación - SIMPLE
personas naturales con ingresos menores a 3.500 UVT tampoco serán
responsables del impuesto sobre las ventas – IVA

DE 2022
 No se entenderá presentada la declaración del Régimen Simple de
Tributación -SIMPLE que no se acompañe del respectivo pago total,
esto es, la aplicación de los efectos del artículo 580 del Estatuto
Tributario.
 Los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación -SIMPLE
estarán obligados a presentar declaración anual de activos en el
exterior

DE 2022
 Se crea un nuevo descuento tributario en el Régimen Simple de
Tributación – Régimen Simple de Tributación -SIMPLE. El gravamen a
los movimientos financieros (conocido como 4X1000) pagado se
podrá tomar como descuento del impuesto de los contribuyentes de
este régimen sustitutivo. Alternativamente, el contribuyente podrá
escoger tomar de forma excluyente el descuento del 0,5% por los
ingresos obtenidos por medios electrónicos

DE 2022

GRACIAS
MATEO PATIÑO GRAJALES
Contador Publico
Especialista en Derecho
Tributario
Teléfono: 3505943172

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