Este documento presenta información sobre la elaboración de presupuestos en instituciones educativas. Explica conceptos contables y de costos, y métodos para calcular el punto de equilibrio, determinar costos y elaborar presupuestos de ingresos, gastos, capital e inversiones. El objetivo final es analizar la información presupuestaria para mantener o mejorar el crecimiento económico de las instituciones.

1. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL MÓDULO : NOMBRES: PRESUPUESTOS DE INSTITUCIONES EDUCATIVAS Mgs. Mónica Rodríguez J. SEMESTRE: Tercero PERÍODO : Noviembre 2011 – Mayo 2012

4. ESTRUCTURA DEL MÓDULO

8. PROCESO CONTABLE RECONOCIMIENTO de TRANSACCIONES JORNALIZACIÓN O REGISTRO MAYORIZACIÓN ESTRUCTURA DE INFORMES Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Costos de Productos Vendidos

10. PROCESO CONTABLE RECON. DE TRANSACCIONES JORNALIZACIÓN O REGISTRO MAYORIZACIÓN ESTRUCTURA DE INFORMES Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Costos de Productos Vendidos

11. ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA )

12. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS UNIDAD EDUCATIVA QUITO ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO 2011 UNIDAD EDUCATIVA QUITO ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO 2011 RENTAS O INGRESOS Xxxxx $ xxxx,xx Xxxxxxx xx.xxx,xx TOTAL RENTAS $xx.xxx,xx (-) GASTOS O EGRESOS Xxxxxxx xxxxxxxxx xxx,xx TOTAL GASTOS $xxx,xx RESULTADO DEL EJERC. $ xx.xxx, xx ________ ________ _________ RECTOR COLECTOR CONTADOR

14. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS UNIDAD EDUCATIVA QUITO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 DE JUNIO 2011 UNIDAD EDUCATIVA QUITO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 DE JUNIO 2011 ACTIVOS Xxxxx $ xxx,xx Xxxxxx xx..xxx,xx TOTAL ACTIVOS $23.400,00 PASIVOS Cuentas por pagar 200,00 TOTAL PASIVOS $200,00 PATRIMONIO Capital $23.200,00 T.PASIVO + PATRIMONIO $23.400,00 ________ ________ _________ RECTOR COLECTOR CONTADOR ACTIVOS Caja $ 700,00 Bancos 100.000,00 Pensiones por cobrar 3.500,00 TOTAL ACTIVOS $104.200,00 PASIVOS Préstamos por pagar 4.000,00 TOTAL PASIVOS $4.000,00 PATRIMONIO Capital $100.200,00 T.PASIVO + PATRIMONIO $104.200,00 ________ ________ _________ RECTOR COLECTOR CONTADOR

15. LOS COSTOS EN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS

16. ELEMENTOS DEL COSTO COSTO DE PRODUCCIÓN Bienes para la producción de un bien o prestación de un servicio Remuneración: personas que intervienen directamente en la prod. de un bien o prestación de un servicio Costos necesarios para complementar la prod. o prestación de servicios SE ASIGNAN DIRECTAMENTE AL SERVICIO

20. Los CI se aplican según el # horas de M.O.D Se prestó servicios a 500 estudiantes de Ed. Básica. M.D $4500 M.O.D. $6700 ( 1000 horas) C.I. Fijos $11200 C.I. Variables $10300 CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO Sistema de costos por órdenes de producción, doctrina del costeo total y base histórica .

21. CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO Sistema de costos por procesos de producción No. estudiantes: 1200 M.P $12.600 M.O. $40.000 C.I. Fijos $10.500 C.I. Variables $9.800

23. PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO ALGEBRAICO DATOS : Ingresos por estudiante: $120 + (60x10)= 720 Costo por estudiante: $500 (Costo variable) Costos fijos: $132.000 Fórmula: Ventas – Costos variables – Costos fijos = utilidad o pérdida 720x – 500x – 132.000 = 0 720x – 500x = 0 + 132.000 220x = 132.000 x = 132.000 / 220 x = 600 estudiantes Esta respuesta se comprueba en el estado de resultados

26. PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO GRÁFICO DATOS : Costos fijos: $132.000 Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720X600=432000 I N G R E S O S

27. COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES Distribuye los costos y gastos indirectos entre las actividades para luego asignar a los productos o servicios, basado en el consumo de dichas actividades. CONDUCTORES DE RECURSO CONDUCTORES DE ACTIVIDAD

28. CÁLCULO DE COSTOS: METODOLOGÍA ABC CUADRO 1 SERVICIOS PRESTADOS Y COSTOS DE M.D. Y M.O.D SERVICIOS PRESTADOS # DE UNIDADES MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA Ed. Básica 300 $ 52.500 Bachillerato 120 $ 3.000 $ 65.000

29. COSTOS INDIRECTOS CUADRO 2 COSTO DE LOS RECURSOS Y CONDUCTORES DE LOS RECURSOS RECURSOS COSTO CONDUCTOR DE RECURSO Sueldos al personal administrativo $ 42.000 Número de empleados Gastos varios $ 35.000 % estimado de consumo

30. CUADRO 3 ACTIVIDADES Y CONDUCTORES DE RECURSOS REQUERIDOS POR LAS ACTIVIDADES ACTIVIDADES Sueldos al personal administrativo Gastos varios Número de empleados % estimado de consumo Administrar 5 80% Docencia 25 20%

31. CUADRO 4 CONDUCTORES DE ACTIVIDAD ACTIVIDADES CONDUCTOR DE ACTIVIDAD Administrar % de dedicación Docencia Número de estudiantes

32. CUADRO 5 CONDUCTORES DE ACTIVIDAD REQUERIDOS POR LOS OBJETOS DEL COSTO OBJETOS DE COSTO Administrar Docencia % de dedicación Número de Estudiantes Ed. Básica 60% 300 Bachillerato 40% 120

33. D E S A R R O L L O % DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADES CUADRO 6 ACTIVIDADES R E C U R S O S Sueldos al personal administrativo Gastos varios # empl. % % Administrar 5 16,67 80% Docencia 25 83,33 20% TOTAL 30 100,00 100,00 Referencia: Cuadro 3

34. Referencia: cuadro 2 ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADES CUADRO 7 ACTIVIDA DES R E C U R S O S TOTAL Sueldos al personal administrativo Gastos varios 42.000 35.000 % Valor % Valor Administrar 16,67 7.001,40 80% 28.000,00 35.001,40 Docencia 83,33 34.998,60 20% 7.000,00 41.998,60 TOTAL 100,00 42.000,00 100 35.000,00 77.000,00

35. % DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETOS DEL COSTO CUADRO 8 OBJETOS DEL COSTO Administrar Docencia % # estudiantes % Ed. Básica 60% 300 71,4 Bachillerato 40% 120 28,6 TOTAL 100% 420 100% Referencia: Cuadro 5

36. ASIGNACIÓN DEL COSTO DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETOS DEL COSTO CUADRO 9 OBJETOS DEL COSTO Administrar $ 35.001,40 Docencia $ 41.998,60 TOTAL % Valor % Valor Ed. Básica 60% 21.000,84 71,4 29.987,00 50.987,84 Bachillerato 40% 14.000,56 28,6 12.011,60 26.012,16 TOTAL 100% 35.001,40 100% 41.998,60 77.000,00 % CUADRO ANTERIOR VALORES : CUADRO 7

37. Referencia: Cuadro 1: MD. MO. C.I. Valores totales del cuadro 9 DETERMINACIÓN DEL COSTO TOTAL Y COSTO UNITARIO CUADRO 10 OBJETOS DEL COSTO M.D. MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL # EST. COSTO UNITARIO Ed. Básica 52.500 50.987,84 103.487,84 300 344,96 Bachillerato 3.000 65.000 26.012,16 94.012,16 120 783,43 TOTAL 3.000 117.500 77.000,00 197.500,00 420

41. PRESUPUESTO DE FLUJOS DE EFECTIVO

42. Cédula de ingresos proyectados Concepto de ingresos Agosto Septiembre Octubre Matrículas ordinarias 47.000,00 Pensiones 28.000,00 28.000,00 28.000,00 Arriendo del bar 1.200,00 1.200,00 1.200,00 Venta de uniformes 10.800,00 TOTAL INGRESOS 87.000,00 29.200,00 29.200,00

43. Cédula de gastos proyectados Concepto de gastos Agosto Septiembre Octubre Remuneración al personal docente 24.000,00 24.000,00 24.000,00 Remuneracíón al personal administrativo y de servicios 5.200,00 5.200,00 5.200,00 Suministros y materiales 1.500,00 Servicios básicos 500,00 500,00 500,00 Gastos de construcción 10.000,00 5.000,00 TOTAL GASTOS O EGRESOS 29.700,00 39.700,00 36.200,00

44. Flujo de efectivo proyectado Flujos de efectivo Agosto Septiembre Octubre Saldo inicial de efectivo 7.900,00 65.200,00 54.700,00 Ingresos de efectivo Proyectado 87.000,00 29.200,00 29.200,00 Total disponible 94.900,00 94.400,00 83.900,00 Menos: gastos proyectados 29.700,00 39.700,00 36.200,00 Saldo final de efectivo 65.200,00 54.700,00 47.700,00

45. PRESUPUESTO DE CAPITAL (Presupuesto de inversiones permanentes)

46. MÉTODOS CUANTITATIVOS

47. PERÍODO DE REPAGO (Período de Recuperación )

48. DATOS* ALTERNATIVA A ALTERNATIVA B Costo (I) $ 100.000,00 $ 80.000,00 Vida estimada de servicios 10 años 5 años Flujo de Caja $ 25.000,00 $ 25.000,00 FÓRMULA PR= I I FC FC PR= $ 100.000,00 $ 80.000,00 $ 25.000,00 $ 25.000,00 PR= 4 3,2 años Donde: I= Inversión o Costo FC = Flujo de Caja anual proveniente de las operaciones CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p.135, 136

49. MÉTODOS CUANTITATIVOS

50. TASA INTERNA DE RETORNO

51. TIR CON ANUALIDADES IGUALES * Proyecto : R Desembolso inicial : $134.500 Vida económica : 4 años Flujo de Caja : $50.000 por año (anualidad) TIR Desembolso Inicial Flujo de Caja 134.500 50.000 2,69 (Buscar en la ilustración 5.2 en el renglón de 4 años) = 18% TIR, tasa de descuento INTERPRETACIÓN: La tasa de descuento del 18% hace que el flujo de caja proveniente de las operaciones sea igual al desembolso inicial. CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p. 138

52. El estudio del presente módulo debe llevarles a un compromiso de cambio, para realizar de manera científica lo que hoy lo hacen de forma empírica, intuitiva y por costumbre. Mgs. Mónica Rodríguez J. Julio 2011

53. . HORARIO DE TUTORIAS LUNES Y MARTES DE 15h30 a 17h30 Telf. 02 3194 597 088 213 253 Mónica Rodríguez J. QUITO ‑ ECUADOR 2011